对铁路内部经济责任审计工作风险防控的思考

杨晓成/哈尔滨铁路局审计处

对铁路内部经济责任审计工作风险防控的思考

杨晓成/哈尔滨铁路局审计处

铁路部门内部审计是一项重要的工作，为了降低审计的风险，保证铁路行业稳定的运行与发展，必须针对对铁路内部经济责任审计工作制定出有效的风险防控措施。本文首先分析了铁路内部经济责任审计工作的重要意义，其次介绍了铁路内部经济责任审计工作存在的风险，最后提出了防范铁路内部经济责任审计工程风险的对策，希望对相关工作人员有所帮助。

铁路内部；经济责任；审计；风险防控

内部经济责任审计是铁路单位内部审计工作的内容之一，其可以有效的加强企业管理，也可以充分发挥出企业内部审计与监管的重要意义。在当前新形势下，铁路单位管理人员一定要不断的完善审计制度，保证审计程序的合法性，笔者对铁路内部经济责任审计工作的风险防控提出了几点思考，希望可以促进铁路企业更加长远的发展。经济责任审计工作在我国经济体制不断改革的形式下越来越完善，而且已经形成了我国特有的一项审计制度。

一、铁路内部经济责任审计工作的重要意义

对铁路企业实行内部审计，是保证铁路行业更好的适应社会发展形势的主要途径，当前社会，铁路工程与项目越来越多，铁路建设的规模也越来越大，为了降低铁路企业运营的风险，必须利用内部审计加强铁路管理水平，这项审计制度可以对铁路部门的员工起到约束作用，还可以降低企业财务风险以及承担的法律风险。铁路内部审计是对企业财政收支以及经济活动的监督与评价，可以保证铁路企业经济活动的合法性，提高企业的经济效益，实现企业制定的管理目标。经济责任审计是针对铁路单位领导干部的管理约束制度，而且可以加强企业的内部管理，改善企业贪污与腐败现象，使企业领导干部的作风更加优良，实现廉政建设。经济责任审计虽然起步比较晚，但是发展却比较快，其集中解决了企业员工最为关系的问题，而且具有一定的权威性，可以在规定的时间内完成工作任务，达成工作目标，保证企业收支平衡，实现了审计的公平性、公正性、合法性以及客观性。

二、铁路内部经济责任审计工作的风险

1.审计风险。在铁路单位内部实行经济责任审计，可以提高企业管理者的素质与管理水平，可以使企业的领导者树立依法执政、廉洁奉公的指导思想，还可以使领导将员工的利益放在第一位，实现执政为民的重要思想。在铁路单位中，有作风优良的领导干部，也存在违纪违规操作的领导干部，如果经济责任审计缺乏风险防控措施的约束，会增加企业运营的风险，而且会降低铁路企业的经济效益，造成较大的经济损失。经济责任设计风险可能是审计人员自身原因造成的，也可能是外界环境影响造成的，审计人员作出错误的审计结论，或者对被审责任人作出不恰当的经济责任评价，会对被审责任人造成较多负面影响，而且对企业正常运行有着不良影响。

2.审计报告风险

（1）造成用人不当。经济责任审计报告对领导干部的任免有着重要影响，如果审计报告缺乏准确性以及真实性，对被审经济责任人做出不恰当的评价，造成了错误的人事任免，则会增加用人不当的风险，不利于企业的稳定运行，而且不利于维护企业工作氛围的和谐性。用人错误会对企业造成较大的损失，也会对企业的经济利润造成较大的损失，容易影响经济责任审计的权威性以及在职工心中的形象与地位。

（2）影响部门形象。客观、公正是审计执法的最基本准则。如果由于审计部门出具了不实的审计报告，将会直接影响审计部门的信誉和形象，使其失去群众的信任、失去上级的信赖，也会直接影响审计工作的顺利开展。

（3）审计人员的风险。审计人员坚持按章办事、客观公证的审计，势必会受到一定的阻力，进而触犯个别人的利益以及所在的关系网利益，而审计人员的自身利益可也能会由此受到损害。

三、防范铁路内部经济责任审计工作风险的对策

1.完善法规。要控制与防范经济责任审计风险，必须从源头治理上开始，完善法律法规。要尽快制定经济责任审计实施细则，从法律上明确审计人员的执法权限、明确被审单位和被审责任人必须提供完整、真实资料，协助审计人员审查的义务、明确阻碍审计、违规造假要负的法律责任。在审计的准备阶段也可以采取群众评议、职工民主监督与审计监督相结合的方法抵御审计风险。

2.确保独立性。独立性是客观公正地执行经济责任审计的前提，包括形式上的独立性和实质上的独立性。要求审计人员与被审单位或被审计责任人没有直接的利害关系，否则要实行回避制度。在执行审查、判断和评价时，要做到审查与判断不受他人干扰。确保审计独立性要从理顺审计管理体制着手，在法规上限制非审计人员的干预。

3.依法审计。依法审计是防范经济责任审计风险的必要手段。要由人事部门和纪检监察机关委托，审计人员要恪守审计权限，严格按委托书开展审计。依法明确审计的范围。经济责任审计的范围仅限于经济活动，要做到不越位、不缺位。依法取证、定性与评价。审查的方法是多样的，审计人员要充分利用法律赋予的权力进行审查取证。四是依法使用审计结果。审计结果的运用不能有随意性，要摆正审计工作在干部考核管理中的位置。

4.公正客观评价。评价要遵循客观公正的原则。逐步完善评价的标准和指标体系，做到有根有据。要结合客观条件进行分析，注意有无潜亏和短期行为。结论不能让投机者占便宜，也不能让改革者吃亏。审计报告要实事求是，不用感情色彩浓的词语。评价要注意谨慎性原则。审什么就评什么，证据不足或不太清楚的事项不做评价，超出审计范围的事项不予评价。评价的措辞要恰如其分。评价要注意责权分清原则。要分析问题产生的原因，该由谁负责任。主管责任还是直接责任。评价还可以采用对比方法，来降低审计风险。

四、结语

经济责任审计一般涉及的面比较广，而且存在审计风险，为了保证铁路单位运行的稳定性，必须提高企业管理者对内部经济责任审计工作的风险防控的意识，还要保证审计结果的真实性以及可靠性。如果经济责任审计的流程存在漏洞，对被审责任人的评价缺乏客观性，则可能造成用人不当的危险，而且会打击被审责任人工作的积极性，对其造成负面影响。只有加强风险防控，提高审计人员的水平，才能降低企业运营的风险。当相关责任人对审计评价提出质疑，还可以利用民主评议，保证审计的准确性。

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