中等职业院校内部控制浅析

2014-04-16王靓

江西化工 2014年4期

王靓

(江西省化学工业高级技工学校)

一、建立和完善我国中等职业院校内部控制的必要性

(一)建立和完善中职院校内部控制能够为提高学校资金使用效率、降低资金使用风险作出重要保证。

职业教育发展的根本问题是资金问题。资金不足严重影响教学设施的更新换代和优质师资的人才引进。虽然在目前财政体制中，公办职校属于财政全额拨款单位，但学校正常开支需求和现有经济来源存在较大差距。因此高效的内部控制能更加科学地进行中职院校的资金管理，科学论证并严格审计监督资金的流动，优化学校投资建设的资金使用。

(二)建立和完善中职院校内部控制能更好地保护资金财产的安全和完整。学校的资产包括现金、银行存款、债务、实物资产和多种重要凭证，没有严格的内部控制制度，将不可避免地导致资产流失。

二、我国中等职业院校内部控制的现状

1、内部控制目标重资金轻实务

大部分职校主要的经济收入来源于财务拨款和学费收入，因此制定了一系列的内部控制制度，如财务集体决策、决策个人责任追究制以及经费报销等措施，严格地把控货币资金管理，却放松了对学校日常运作中的实务工作的控制，如实物资产、基础建设、物资采购、教学教研等重点工作的内部控制。针对具体实务工作的内部控制制度建设并不完善。有些中职院校即使制定了相关制度，但实际执行落不到实处。有些院校盲目扩张建设校区导致信贷压力激增；还有很多院校大批采购新设备、新仪器时未能事前合理规划、事后科学分配管理，造成大量资金浪费，并未执行有效的内部控制措施。

2、内部控制的主体及范围混乱

多数中等职业学校在内部控制过程中，以领导、纪检及财务人员为控制主体，并以查错查弊为控制目的，仅仅以事后经济事项为控制范围。而内部控制活动是一项十分复杂的系统工程，涉及中职院校的每一个环节，内部控制主体及范围的混乱大大局限了内部控制能够发挥的作用。

3、财务会计基础工作薄弱

中职院校内部控制的有效性，依赖于会计信息的及时有效提供。内部控制中的内部审计，能够对需审计事项的事前、事中、事后跟踪监督。而中职院校的内部审计人员其专业性远远无法达到实际工作的要求，很多职业院校的内审人员甚至是临时从其他岗位抽调，使得内部审计流于形式，会计信息的真实性大打折扣。

4、风险管理机制不完备

防范风险是实现中职院校内部控制的一个重要环节，也是风险管理主要内容之一。近年来，职业院校迎来历史上的蓬勃发展期，但机遇和风险一般伴随而生。随着学校规模的扩大，单一的财政拨款和学费收入完全无法满足学校的正常资金需求，多元化筹资方式迫在眉睫。而中职院校不同于企业，经历市场经济洗礼较少，防范风险意识较淡漠，在发展的过程中过分强调基础设施建设和先进教学设备的购置，却忽视了资金使用是存在一定风险的。为此，许多固定资产较多，流动资金占比较低的中职院校，一旦国家宏观调控政策稍有变动，将会面临负债率过高的巨大风险，甚至有可能破产。而目前多数中职院校尚未建立风险防范机制，不能快速有效识别可能的资金风险，防范风险能力较弱。

5、内部控制中各部门协同配合能力弱

为确保学校各项事业发展目标得以实现，各中职院校均设置了教学、后勤、学生管理及财会等相关职能部门。由于多部门领导之间，部门和部门之间经常各自为政，常态化的信息无法及时有效的沟通和共享，因此无法形成良好的内部控制环境，内部控制中的激励和分配机制难以发挥效用，内部监督体系未能有效整合并运转。

三、完善我国中等职业院校内部控制的对策建议

1、创建良好的内部控制环境

中职院校的行政主管部门，应根据中职院校的经济活动特点，制定内部控制规范和制度，为中职院校的内部控制创造良好的外部环境。同时，中职院校也应建立和健全学校内部的内部控制制度，如财务人员轮岗制度、内部审计制度、财务风险预警机制等，着力于内部控制内部环境的改善。中职院校应在提高全程和全员控制意识的同时，重点把控关键岗位和关键人员，注重关键环节的管理。在此过程中，应有意识地鼓励高层管理人员和中层管理人员参与内部控制制度制定的积极性，并认真执行内部控制制度。教职工在日常工作中也应自觉遵守内部控制制度，并能主动向管理层报告内部控制制度执行中的问题，积极提供内部控制活动的改进建议。

2、提高风险防范意识，丰富风险防范知识

在中职院校高速扩张的今天，资金需求和供给的矛盾也日益突出。多渠道的融资方式要求我们领导层必须具有敏锐的风险防范意识，我们的财务人员必须具备丰富的风险防范经验。因此，应着手构建财务风险防范机制，在全校范围内由上及下全面推行内部控制管理，全员梳理风险防范意识。

3、建立以财务控制为重点的内部控制体系

各中职院校应以财务控制为重点，建立包含制度、基础、风险、环境的内部控制体系。建立分级授权的操作流程，并加强内部控制中内部审计工作力度。会计岗位设置严格遵守法律法规，账务处理明确分工和权责，尤其在基建和设备购买招投标、后勤、物资采购等方面加强监控力度。同时，加强内部审计和监督检查，建立财会、稽核、纪检、监察等一体化监督管理组织体系，防范各类经济犯罪和违规操作。

4、加强内部控制培训，不断提高全体人员的内控意识

优秀的人才是学校的灵魂。内部控制系统要想发挥其应有的作用，不但要科学完善地建立其制度体系，还需要各个部门单位通力合作，在各个环节严格的执行内控措施。因此，中职院校的领导不仅要提高自身的内控意识，还必须加强对各部门的教育和培训，明确内部控制建设是长期战略发展的需要，从而提高内部控制质量，施行优质的中职院校财务管理。