当好国家利益捍卫者严把政府投资六道关

王小平+吴智华

最近，李克强总理在听取审计署工作汇报时强调“要努力打造高素质的审计队伍，切实当好国家利益的捍卫者，公共资金的守护者”。如何把李总理的要求落到实处，南城县审计局以抓好政府投资项目审计为契机，积极当好国家利益捍卫者，严把政府投资“六道关”。2013年共完成政府投资项目审计96个，送审金额7.26亿元，审定金额5.95亿元，在县重点办已审减的情况下，再次核减1.31亿元，为政府创造了良好的经济效益和社会效益，在最近召开的2013年全县经济工作表彰会上，获得县委、县政府授予的特别贡献奖。

一、突出三性依法依规，严把审计政策关。该局按照“依法审计、服务大局、围绕中心、求真务实”的工作思路，严把政府投资审计政策关。一是突出依法性。根据《审计法》、《审计法实施条例》、《政府投资项目审计规定》等有关法律法规，认真做好项目的审计审核工作，做到“有法必依、执法必严、违法必究”；二是突出依规性。严格执行县委、县政府城府发〔2011〕24号《关于印发南城县重点工程建设管理暂行办法的通知》等文件要求，把握时间、进度、质量三个节点，密切关注中央、省、市、县政府投资项目建设情况，对各乡（镇）、县直各单位准备投资及已经竣工的政府投资项目进行预结算审计；三是突出原则性。按照政府投资、政策管理的有关规定，审查项目立项的必要性，防止违反规定擅自立项的行为发生；审查项目前期论证的充分性，杜绝“三边”工程发生；审查项目的衔接性，防止漏项现象发生。坚持独立地开展审计，不受外部因素影响；坚持依法搞好审核，不受外部因素干预，坚持依规认真核减，为政府节约每一个铜板。

二、创新五级审计模式，严把审计程序关。为减少审计风险，该局统一了项目审核、审计方法，形成了“县重点办审核、审计小组复核、审计组长审理、审计业务会议审定、县政府主要领导把关”的五级审理机制，实现了“审计项目、审计数量、审计程序、审计内容、审计结论”审理的全覆盖。对政府投资建设项目审计，县政府在每年年初批转全县审计计划中都纳入了年度项目计划管理，中途追加任务由县长签字追加计划调整，是决算审计项目由县审计局向业主单位下发审计通知书，审计取证记录由被审单位签字盖章，审计项目全部实行会议审理制度，严格执行政府投资建设项目由主审签核、组长复核、审计结果征求意见、局班子成员研究、报县委、县政府主要领导审批后再出具审计报告流程。同时，各组审理责任人都对审计质量控制作出承诺，对审计每一个环节所形成的资料进行了认真细致审理，实行一级对一级负责。

三、实现六个转变方式，严把审计质量关。为提高审计质量，该局多方面、多层次加强审计监督，实现了审计方式六转变。一是由业主单位送审向重点办审核送审转变；二是由事后审计向全程跟踪审计转变；三是由以工程财务审计为主向工程财务、投资建设程序、制度管理、预决算审计并重转变；四是由以建设施工单位为主，向即对审计建设单位、施工单位，又注意延伸到设计、采购、管理等其他相关单位转变；五是由真实、合法审计向真实、合法、效益审计兼顾并突出效益审计转变；六是由查违纪违法问题为主向查违规问题，最大限度规范建设项目各参建单位的建设行为转变。同时认真抓好五个重点，即：重点审计合同，严把工程进度、项目变更、资金预算、工程量签证关；重点审查图纸，严把工程面积、材料质量、费用发生、取费标准、取费基数关；重点审查施工管理及监控，严把随意增加隐蔽工程，多算、重算、冒算工程量关；重点审查项目竣工结算，严把资金流向、资金结算、资金效益关；重点审查项目发票，严把工程税收征缴和材料单价成本关，杜绝税收跑冒漏滴和工程材料以次充好、以劣充优现象发生。

四、实施“1+2+3”管理机制，严把审计中介关。即做到“一集中”、“二切断”、“三分离”，切实加强政府投资项目监控。“一集中”即所有政府投资项目都必须经施工单位、监理单位、挂点领导签字送县重点办审核报县政府主要领导审签后再行审计。“二切断”即切断中介审计机构与施工单位的联系，切断再审单位与施工、建设和监理方之间的联系，县审计局对聘请的6个中介机构资质、业务规模、商业信誉、违规行为等情况进行登记造册，建立数据库；对需要委托中介机构实施审计的政府投资项目，由固投2个组临时抽签，在数据库内确定委托中介机构；对所有的审计资料全部由县审计局转送委托中介机构，以县审计局出具的审计报告为准。“三分离”即将政府投资项目审计分配权、中介机构或再审单位使用权和费用结算权分别交由县审计局不同的股组，不同的分管领导负责。审前中介机构与县审计局、业主单位相互沟通，对资料进行认真核对，防止缺项、漏项、加项现象；审中县审计局与业主单位、施工单位根据中介机构提出的问题进行现场核对后，由县审计局综合三方意见向中介机构核对；审后由中介机构与县审计局、业主单位根据修改意见再次现场核对，然后根据核对意见形成审计报告（征求意见稿），由县审计局向业主单位和施工单位征求意见，再次修改后由县审计局形成正式审计报告分发业主单位和施工单位，确保审计的客观性和真实性。

五、致力五项措施到位，严把审计跟踪关。该局在搞好政府投资项目审计中重点围绕节约增效目标，认真抓好跟踪审计，致力五项措施到位。一是选人用人到位。首先是留住人才。对已在审计岗位上多年从事政府投资项目的审计人员高看一等、厚爱一分，政治上给待遇、工作上给方便、充分调动其工作积极性；其次是引进人才。近两年公开向社会招聘了3名懂财务管理、懂工程造价、懂法律法规的本科毕业生，充实固定资产投资审计队伍；再次是培训人才。派出了4名人员分别参加了审计署举办的政府投资项目培训班、南京审计学院投资审计专修班和省厅、市局组织的3个月实践培训班，丰富了审计人员知识。二是审计调查到位。制定好完善的审计方案，搞好深入、细致、全面的审前调查，明确审计内容、时间、分工和审计目标，使审计组各成员都明确自己的任务和被审计单位情况，从而有针对性地做好审计工作。三是审计内容到位。将每一个环节、每一个阶段、每一个项目审计范围和审计目标与可能取得成果的审计对象有机结合起来，认真审查被审对象是否有严密的内控制度，以及这些制度是否发挥作用；这些单位的财务管理和会计核算是否规范，施工单位的资质是否与承担工程相匹配；监理单位是否认真履行了职责；工程量与图纸合同对比是否有变化等。四是审计方式到位。搞好现场勘察、实地审查，最大限度地利用成熟的工程管理审计软件，开展工程价款结算审计，创造条件与软件公司开发工程管理审计软件，提高审计人员的业务水平和实战能力。五是审计评价到位。通过对项目工程造价、资产交付使用率、建设周期、工程质量、环境影响等指标综合性分析，科学评价政府投资项目的整体效益，为政府更好决策提供依据。

六、强化三个重要环节，严把审计档案关。局机关建立了档案库，明确了专职管理人员。一是三管齐下搞好档案整理。成立了固定资产投资审计档案管理领导小组，明确了领导小组成员各自的职责；规范了建档项目类别。对已出报告的审计项目全部由固投2个组根据审计项目的不同类型和相关资料，分类认真整理、装订成册；加强对重点项目审计资料的收集，建设项目从筹划到竣工验收各环节的文件资料，严格按照规定收集、整理、归档。二是四个创新提高档案成效。即坚持档案编研整理思维创新。把近3年的政府投资项目档案全部编印目录、装订成册，同时将电子文本存入电子档案；坚持档案编研选题内容创新。特别注重政府投资重点审计项目及大额资金审计项目的档案资料收集、整理、归档；坚持档案编制结果运用创新。建立了借阅登记制度，为审计人员及需借阅单位档案人员提供便捷服务；坚持档案编制工作方法创新。建立审计工作底稿信息表，把重点项目审计资料上网，实现审计资源共享。三是五个利用整合档案资源。即：加强对审计常用法规、审计查出常见问题运用法规的档案搜集整理，建立自己的法规库，做到综合利用；加强对审计档案、审计文件、政府政策的底稿保管，建立自己的资料库，做到昔为今用；加强对重点办和业主单位的审核监督，建立自己的鉴定库，做到他为我用；加强对内审单位、中介机构的联系和沟通，建立自己的监督库，做到外为内用；加强对书刊、信息、网络、内部资料等多种媒体介绍的经验运用，建立自己的智能库，做到信息共用。

（作者单位：南城县审计局）