高校科研经费管理问题成因分析及应对策略

章美春

(绍兴文理学院 计划财务处，浙江 绍兴312000)

高校科研经费管理问题成因分析及应对策略

章美春

(绍兴文理学院 计划财务处，浙江 绍兴312000)

文章立足于高校科研经费管理工作的现状，通过分析当前高校科研经费管理制度存在的问题，对加强和完善高校科研经费管理工作提出了如下对策和建议：(1)加强科研项目成本核算，实行项目结题绩效评价制度；(2)加强科研经费分类梳理，明确制度监管对象；(3)加强监督检查，落实责任追究制度.

高校；科研经费；经费管理；制度

近年来，随着高校科研经费来源渠道的多元化、复杂化，高校科研经费管理工作面临新的机遇和挑战.尤其是个别高校出现了一些科研经费使用不当的现象，甚至发生违法违纪行为，严重影响了科研工作的正常运行，从而引起了社会各界人士对科研经费的广泛关注.很多学者对此提出了自己的看法，有的学者提出应加强科研经费的预算管理，有的学者认为应加强科研经费的审计，还有学者指出要加强科研经费的报销管理.在这种形势下，各种规范科研经费管理的文件相继出台，各高校也开始重新制定校内科研经费管理办法.然而，新制度能否适应当前的科研环境，能否从根本上解决科研经费的管理问题，值得我们进一步探讨.

1 当前制度背景下的科研经费管理现状

科研经费总量一直是我国高校排名的重要指标之一，各高校也因此把争取科研经费作为学校发展的重要任务之一[1].据相关机构统计，各大高校的科研经费总量都在逐年增长，截止2012年，我国投入的科研经费总量已经突破了1万亿元.2013年浙江大学的科研经费总量突破了36亿元，排名位列全国第二.随着科研经费总量的持续攀升，科研经费的管理引起了社会各界的广泛关注.尤其是从2007年以来，接二连三的高校科研经费腐败案例曝光，更是敲响了管理层的警钟.

1.1科研项目负责人仍掌握经费支出大权

虽然当前的科研管理制度从科研项目的职责权限、经费管理、监督管理以及绩效考核等方面对科研项目管理做了较全面、明确的规定，但不少科研人员始终认为，其个人的努力对于项目的成立和经费的取得具有决定性作用，因此科研经费管理应当实行项目负责人制，即项目负责人拥有科研经费的支出大权；他们甚至认为高校制定的相关经费审批流程只是学校财务报销流程的一种形式而已.所以，在这种现状下，科研项目经费支出内容是否与科研项目有关，是否合理、合法，在很大程度上取决于项目负责人的法律、法规意识.作为财务部门，只能从财务角度审核科研经费报销的财务审批流程是否齐备，发票本身是否真实有效，而不能从本质上去监督票据的发生与科研项目存在真实关系，更无法监管发票来源的合法性[2].

1.2高校相关职能部门的管理困境

高校科研处是科研项目的管理部门，负责全校科研项目的申报、实施、结题的管理以及负责高校科研经费管理办法的制定等工作，同时以每年争取的科研经费总额作为部门的主要工作业绩.所以近几年从国家教育部到地方出台的一系列科研经费管理办法，无疑给很多高校尤其是地方高校科研处带来了巨大的压力.由此，科研处面临着一个困境，即，其制定的校内科研经费管理办法既不能影响科研人员申报项目的积极性，又要能符合上级有关规范科研项目管理制度的要求.

高校财务处是科研项目经费的管理部门，负责全校科研项目经费的审核和会计核算等工作.财务处作为高校的一级财务机构，面对全校经费总量尤其是科研经费总量的与日俱增，以及国库集中支付制度下的预算、核算要求的严格化，需要承受的压力也不断加大.科研经费对财务部门来说是一种特殊的经费，与其他校内经费相比，科研经费在制度上就存在特殊性.科研经费管理制度的宽松、粗放，是导致科研经费预算随意性大、支出不可控、年终突击花钱的直接因素.财务处在审核科研经费报销时，一方面要遵守财经纪律，另一方面也要考虑到“学校利益大局”，最终只能选择程序到位就予以报销.一旦财务处严格审核，势必会加剧科研人员与财务处矛盾的激化.

1.3某高校的科研经费管理现状调查

在当前环境背景下，某高校加强科研经费投入力度，鼓励全校教师积极参与科学研究活动，多方筹措科研项目经费，2013年其科研经费总量达到3 500万元.同其他高校一样，尽管这所高校从科研处到财务处都出台了科研项目及科研经费管理制度，但科研经费管理工作仍然存在各种各样的问题.以发票的报销为例，就目前的财务制度而言，科研人员很难通过正常渠道来报销科研经费，这使大多数科研人员感到“头疼”、麻烦.很多科研人员以不实发票报销科研经费，即经费的支出与科研项目并没有真实关系，而这已经是公开的“秘密”了[3].

2 当前科研经费管理制度存在的问题

2.1科研项目立项、结题管理制度不严密

近年来，持续高增长的科研经费投入以及频频出现的一些科研腐败案例，引起了教育部的高度重视，随之出台的一系列政策都是从制度上要求规范科研经费的管理，并明确了开支范围和严禁报销的内容，然而却未涉及加强科研项目的立项、结题管理等内容.当前制度对于科研经费问题产生源头的立项环节并没有引起足够的重视.我国科研项目经费的来源渠道多种多样，除了发改委、财政部、科技部、教育部、中科院、国家自然科学基金委等机构，几乎每个行业的管理部门都可以是课题资助方[4].科研人员用同一研究内容的课题改头换面、多方申报、重复立项，导致科研经费的重复投入，这些不同渠道经费的申请和管理难以协调，客观上加大了科研经费的管理难度.到了结题环节，很多科研人员都请一些非本专业的大专家，大专家一说“好”，其余专家都赞同.请熟人、投“人情票”成为“潜规则”，何况有些还是师生、同事关系，大家不会轻易打破相互之间的利益关系[5].在出成果、要成绩的压力下，课题组和所在单位也是“一荣俱荣”.与持续高增长的经费投入和不断扩充的科研队伍相比，我国的科技创新能力仍显不足，尤其是基础研究中的突破性、原创性成果还较少.

2.2科研经费使用管理制度太僵硬

目前科研经费管理办法要求科研项目须按照有关规定编制经费预算，预算一经批复，必须严格按照预算规定的开支范围和项目进度执行；而且开支内容必须符合相关要求，如纵向经费不得开支业务招待费、津贴发放等内容；课题结题后，要求6个月内结账等.从制度表面来看，科研经费管理办法已经作了很详细、全面的规定[6].然而事实上，科学研究是一项复杂的探索创新活动，经费支出具有很大的不确定性；加上科研人员虽然是各专业各学科的专家，但不一定具有很强的财务管理能力，要求科研人员将大量的精力花在经费使用管理上，会极大地削减他们在科研上投入的精力和时间，从而可能会影响科研成果的质量.再者，科研经费管理过于看重买物品，而忽视了科研人员自身的劳务费.很多人文社科类项目，从立项到结题，项目物类成本几乎不到项目经费的十分之一，而很大程度是自身劳务的付出.为了报销，科研人员有时难免“钻空子”，从而导致很多科研人员绞尽脑汁找发票套现行为的发生.如果总是让科研人员花过多的时间和精力去应付科研以外的诸多事务，在一种浮躁的心态中工作，就难以期望能出原创性的突出成果.

2.3科研经费管理制度中严管对象不明确

高校科研经费类型通常分为纵向科研经费、横向科研经费和其他科研经费等几类.纵向科研经费根据资金来源不同，又可分为政府基金项目、国防科研项目、科研计划项目和其他科研计划项目等[7].事实上，高校专项经费名目繁多，且经费总量仍在增长，而分类并不明确.实行国库集中支付制度以来，高校因地方推行国库集中支付的力度、速度不一致，又出现科研经费到账的方式会有区别.如有的高校全部科研经费纳入国库集中支付，有的高校部分科研经费纳入国库集中支付，还有的高校科研经费没有纳入国库集中支付.在这种情况下，虽然出台了很多关于加强科研经费管理的制度，但制度中并没有对科研经费监管对象进行明确解释，因此让很多高校在制定校内制度时在规范对象上仍模棱两可.

3 完善高校科研经费管理的对策

3.1加强科研项目成本核算，实行项目结题绩效评价制度

一方面，高校应当建立科研项目的成本核算机制，提高科研经费使用效率.首先，科研部门、院系(部处)、财务部门应加强交流和沟通，根据项目特点编制科学有效的经费弹性预算，既要改变经费使用的随意性，也要满足科研活动所具有的探索性的特点；其次，制定高效的经费审批流程，提高审批效率，如科研经费实行学院领导负责制，由学院领导审批；最后，在财务层面上加强科研直接费用和间接费用的分类核算.另一方面，高校要建立以高水平成果、高层次人才为导向的科研绩效评价体系.学校可按有关规定统筹利用科研经费间接费用中的绩效支出、中央高校绩效拨款、学校学费收入等经费渠道，在对科研工作绩效考核的基础上，结合科研人员实绩，建立健全鼓励创新、体现实绩的科研绩效管理机制.

3.2加强科研经费分类梳理，明确制度监管对象

科研经费管理制度中首先应对制度监管对象作一个明确的解释，统一高校科研经费分类口径，避免特殊经费游离于制度之外.尤其是横向科研经费，应针对其经费本身的特点，制定有利于充分调动科研人员积极性，又具有约束力且简便易行的经费管理制度，逐步完善现有经费管理体制的分类分级缺陷.

3.3加强监督检查，落实责任追究制度

一是单位领导、科研管理部门是科研活动监督的重要力量，应根据相关制度要求对科研活动实行事前、事中、事后的监督，并明确监督责任，使监督工作做到经常化、规范化和制度化；二是单位审计部门要充分发挥审计的监督职责，打破以往有举报或离任才审计的工作模式，对科研项目实行定期或不定期审计，进行巡逻式的检查，做好经费正常使用的指导工作，营造经费使用要求合理、合法、合规的良好氛围，一旦发现违法违纪的人员，要依据法律法规加大惩处力度，做到法律面前人人平等，切实保障科研经费的规范管理和使用效率[8]；三是科研项目负责人是科研经费使用的直接责任人，对经费使用的真实性、合法性、合规性、合理性负责，并承担相应的法律责任.

总之，通过各部门的努力，高校科研经费管理存在的问题已经逐步得到解决，但我们仍应看到科研经费管理现状不容乐观，要使科研经费管理规范化得到飞跃式的提升，必须完善现有的科研经费管理制度，制定更加科学、合理、符合科研规律的管理制度，加强科研项目立项、结题的管理，逐步增强科研项目立项的客观性和透明度，逐步增强科研项目结题的实用性和绩效性，更加注重科研课题本身的技术含量和它对国家发展的贡献[9].

[1]张亚宁.高校科研经费管理中存在的问题及对策[J].会计师，2014(2)：76-77.

[2]吴京红.高校科研经费管理之我见[J].经济师，2014(2)：125-128.

[3]张冠峰.高校科研经费管理审计初探[J].企业改革与管理，2014(1)：171.

[4]曲晓莉.高校科研经费管理中存在的问题及对策[J].现代商业，2014(2)：210-211.

[5]张铁宏.高校科研经费精细化管理，提高科研经费使用率[J].会计师，2014(1)：31-32.

[6]李海涛.对高校科研经费管理体制及运行机制的思考[J].会计之友，2013(12)：109-111.

[7]王静.高校科研经费管理机制探析[J].商业经济，2013(7)：43-44.

[8]丁则萍.加强高校科研经费管理提高科研项目绩效[J].经济师,2012(8)：69-70.

[9]欧阳红忠.完善高校科研经费管理的思考[J].常州大学学报(社会科学版),2013(1)：85-88.

2014-06-17

章美春(1982-),女，浙江金华人,会计师.研究方向：高校财务管理.

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(责任编辑邓颖)