税收价格与价值论

王金根

摘要：2008年世界金融危机爆发，影响至今未除。危机再次暴露市场的缺陷和现行监控及调节措施的失灵。如何掌控信息、拯救市场？这里谨从“税收价格论”和“信息不对称理论”出发，提出“税收价格与价值论”及“税务资信”思想：

税收是公民因为公用品而向国家付出价格或贡献，这一价格同时也体现其价值；且能够适度反映并影响与之相应的各方价值和财务及资信状况。或，由于“税收与计税价值的函数与反函数关系”，因此客观上存在“与税收相应的价值、资信、诚信体系”。据此可以惩恶扬善，减缓信息不对称问题，增进市场透明，促进市场运行，防范风险与危机……

关键词：税收 价格 价值 资信 诚信 信息

2008年世界金融危机以来，金融欺诈、财务造假、债务危机、富人逃税、环境和资源及社会保障等问题不断暴露……一件件案例显示：资本的贪婪、欺诈，信息不对称，乃至“信息黑洞”，以及现有监控或调控体制的失效，既是市场与制度的弊病，也是危机的主因，并最终导致市场的崩溃。如何医治这些弊病？

一、导言

本文谨在“税收价格论”、“信息不对称理论”等的基础上，提出“税收价格与价值论”及“税务资信”等思想，希望有助于解决或减缓问题。简要地讲就是：

税收是公民因为公用品而向国家付出价格或贡献，这一价格同时也体现其价值，且能够适度反映并影响与之相应的各方价值和财务及资信，应予承认并使用。

换而言之，税收源于经济、反映经济，反作用于经济，是国家按照法定比例对社会财富进行的分配，是基本的经济杠杆和自动稳定器，因此税收价格，堪称税收杠杆上的“星”——是税收主体的价值、资信、涉税信用、社会贡献等重要标志，由此可以建立并应用“与税收相应的价值、资信、诚信体系”——从而惩恶扬善，维护公正与秩序，增加市场透明度，减缓信息不对称问题，防范风险与危机，促进市场运转。

（一）税收价格

根据税收价格理论和税收计征规定：

产品（货物、财产）总价格=产品（货物、财产）不含税价格+公用品价格（公民因为公用品而向国家付出的贡献或价格——税收）。（公式1）

公用品价格（税收）=产品（货物、财产）计税价格*税率。（公式2）

“产品（货物、财产）”以下统称“财产”。

（二）税收价值

根据上述公式，税收价格反映其价值（包括绝对价值和相对价值）

财产总价值=公用品价值（税收绝对价值）+财产不含税价值（税收相对价值）

（公式3）

换而言之，由于国家按财产价值的法定比例课税，因此税收也反过来体现其对应的价值（包括绝对价值和相对价值）。就是说：税收是公民财产价值的国家“计价”，是财产、身价和社会贡献的衡量、计价、标志、证明、函数。即：

∵ Tax=F（value），∴ Value=F（Tax）。（公式4）

（三）维护税收的绝对价值和相对价值，承认并保障相关方的财产和权益

税收绝对价值和相对价值是对立统一的，它们共同组成产品的社会总价值，其中任何一方的伤害，都最终影响社会总价值，影响经济发展和社会稳定。和则共赢，乱则皆输。

建立国际星级税务资信（码）体系——与税收相应的价值、资信、诚信体系，使诚信守法者得到认可和保护，无良者受到关注或惩戒，维护社会公正。

税务资信码（T*）=（税收主体一定时期内单项或综合）税收绝对价值指数 *税收相对价值指数 /…（特别资信）（公式5）

税收绝对价值指数，即税收主体在一定时期内实现税收绝对额的数量级；而税收相对价值指数，则表示税收与其相对价值之比，反映税收相对于经济要素数据的深度；特别资信，记录因无良原因而进行特别纳税调整所涉及的税收指数和信用事项。它们共同组成税收主体的“税务资信（码）体系”，并以“星级化”、“国际化”的方式运用。

亦即，以税收价值（绝对价值与相对价值）及特别资信为基础，建立“国际星级税务资信体系”，反映乃至影响税收主体的价值和资信以及诚信状况等。

由此，通过税收价值，引领价值取向，增进自律性与他律性；通过税务资信的星级，适度披露相关方价值、资信、诚信等指标，增加市场透明度，减缓信息不对称程度；通过税收调节与相关制度，惩恶扬善，平抑贪婪与欺诈、垄断和暴利、特权和不公等矛盾，解决市场的某些弊病，包括贸易、金融、社保、投资、监管等方面的某些问题，减少欺诈与风险，促进市场运转，减轻危机程度。

二、税收价格与价值论

关于税收的起源、本质与属性，历来有多种说法，当然也包括以下论述：税收价格论与贡献论。

（一）税收价格论与贡献论

1、税收价格论

税收是公民因为获得政府提供的公共产品而支付的价格，税收与政府提供的公共产品是政府与公民之间税收契约的客体。参见瑞典经济学家林达尔（Erik Robert Lindahl，1891-1960）的“税收价格论”。

从税收价格论和税收的计征角度看：

财产总价格=财产的不含税价格+公用品价格（税收） 公式1

公用品价格（税收）=财产计税价格*税率 公式2

税收价格论数例：

例1. 历久弥新的中国传统的租税论。税收是什么？《说文解字》：“税，租也。从禾，兑（亦）声。”“租，田赋也。从禾，且（亦）声。”即：税收是国家基于“公田”（公共品）的产出而收的租金。在相当长的历史时期内，从夏商周的“井田制”到隋唐的“均田制”，中国实行“土地公有制”和相应的税收制度。它包括以下含义：

（1）“税”的来源是“租”——国家就“公田”（公用品）收取的租金。北魏、隋唐（唐初）的公田制（均田制）和租调制（或租庸调制），都明文规定，“税”是“公田”（公用品）之“租”。（春秋时的鲁国“初税亩”，则是对私人开垦的“公共荒地”征税。）endprint

（2）“税”的本质是“兑”—— 变易、兑换。国家承认人民对“公田”的使用权，或直接向人民“均分公田”，而人民则向国家纳“租”。

（3）税收按“财产”（公田的数量）和“产出”征收。

（4）“税”作为“公田”（公用品）的租金，体现“财产资源税”、“产品税”、“收入税”的统一，集“财产制度、税收制度、社会保障”于一体。

（段玉裁《说文解字注》：“八家为一丼。穀梁传曰。古者公田为居……方里而井。井九百亩。其中为公田。此古丼田之制。”《康熙字典》：“税谓公田什一，及工商虞衡之入也。”）

实行上述税收制度的时代，都获得了经济和社会的稳定、发展与繁荣；而一旦上述制度遭到破坏，则社会走向衰败、瓦解，甚至人亡政息。

例2，土地增值税、环境资源税、社保税与（新加坡）中央公积金等等，这些都能体现税收的本质——公民因使用公共资源（或公用品的转移价值）而支付价格。

2、税收贡献论

税收价格也是一种“贡献尺度”。税收是公民因为公用品而向国家付出的贡献，是公民对公共利益的回馈。税收的绝对额和相对额，则是这种贡献或功德的度量。

《说文解字》：“贡（赋），献功也；功，以劳定国也。”《说文解字注》（段玉裁）：“贡，功也。九职之功所税也。”按：贡（赋），即“contribute， contribution，tribute”。

（二）税收价值论

从上述“税收价格论”和税收的计征（公式1和公式2）看，税收价格还同时体现着税收价值（包括税收绝对价值和相对价值）。税收绝对价值是指：税收的绝对额所对应的公用品价值；税收相对价值是指：与纳税相对的财产价值。

财产总价值=公用品价值（税收绝对价值）+财产不含税价值（税收相对价值）

公式3

1、 税收价格首先反映其绝对价值

即：税收的绝对额所对应的公用品（转移）价值。

犹如工厂的土地和道路、办公设施、科研费用、安保费用、管理费用、福利费用等费用的归集和分配及价值转移，公民支付或负担的流转税、财产资源税、社保税或公积金、所得税等，这些税收都直接或间接地对应着公用品（转移）价值及相关权责。见下表：

例如：土地增值（税）的“秘密”：税收与公用品价值。

土地增值=a（税收投入到公用品的转移价值）+b（税收投入到公用品的价值增值）

一般的财产（包括房产），都会因使用和时间而贬值，土地为何能能保值或增值呢？这是因为，它获得了：

税收直接投入到公用品的转移价值——国家通过税收对当地交通、教育、医疗、安保、市政等投入，使得“地主”和“住客”都“坐享其成”。

由上述税收投入到公用品产生的价值增值：社会安定、人口和结构改善、产业变化等带来人类劳动的集约价值——犹如“量本利效应”和“几何体形变效应”——表面积和厚度一定的中空几何体由“形变”引起的的容积增加——面数越多，各面的大小越均匀、流畅，容积越大，使用效益越大。

2、税收价格还反映其相对价值：与纳税相应的财产价值（财务数据）和相关权责

公用品价格（税收）=产品（货物、财产）计税价格*税率。

通过上述公式，可以看出：由于国家按财产价值的法定比例课税，因此税收也反过来体现其对应的相对价值。就是说：税收是公民财产价值的国家“计价”或函数。即：

∵ Tax=F（value），

∴ Value=F（Tax）。公式4

公式中的F（tax）——与税收相应的财产价值（财务数据）和相关权责等，不妨称之为“税收→财务价值（数据）”，简写为“F（t）”。其中价值（Value）可以是含税价值，也可以是不含税价值。

在财务分析中，既可以用税收的绝对价值映射（代表）其相应的财产价值（财务数据）；也可以用税收的反函数，倒推出相应的财产价值（税收相对价值和财务数据）。见下表：

3、税收价值与财务状况的比对分析

从税收价格论和税收的计征（公式1、2、3、4）角度看：由于国家按财产价值的法定比例课税，因此税收也反过来体现其对应的价值（包括绝对价值和相对价值）、财务状况等。可以说：税收是公民贡献和“身价”的国家计价，是财务状况的直接证明，并且这种证明以其实际交纳的税金作为保证。

从财务角度看，国家税收所对应的财产价值、财务数据——F（tax），是以国家税收的计征为基础，以税务稽核为检验，以税票为凭证，“以实纳税金为根本——保证和信誉”，相对于其他财务数据，其“含金量”和权威性高。因此，不妨姑且称之为“金根财务数据”或“金根指数”。它包括相对的两部分：税收绝对价值→税收相对价值（财务数据）。

例如，所得税→（对应、体现）利润，每股所得税（或利股红所得税）→（对应、体现）每股利润和每股价值……参见：“税收价值与基本财务信息表”和“税收价值与财务分析信息表”。

税收价值（绝对价值或税收相对价值）可以反映财务信息。税收价值与财务状况的比对分析，可以应用于财务和金融等分析与管理系统中。

4、税收价格与价值、绝对价值与相对价值的关系

上述公式还揭示：税收价格和税收价值、税收的绝对价值和相对价值是对立统一的。

（1）税收价格与价值的对立统一

税收价格，即为税款金额。税收价值是与税收相对的公用品价值，即：在一定的税收投入基础上的公用品价值。

税收价格和价值有对立之处。人们希望支付的税收少，得到的公用品价值和收益大。

税收价格和税收价值又是统一的。例如：税收资金对科技、安保、市政等等投入增加，税收价值提高，社会安定，人口结构和社会关系改善，则生产力提高，就业和收入增长；与此相对，税收收入也同步增加。

（2）税收的绝对价值和相对价值的对立统一关系

一方面，税收的绝对价值和相对价值是对立的。其中任何一方的过度扩张，都影响另一方的价值实现。

另一方面，税收的绝对价值和相对价值也是统一的。两者互为需要，互相支撑，互相转换。税收的绝对价值能够体现相对价值；根据相对价值，也能计算绝对价值。两者共同推动并组成产品价值和GDP的实现。例如，国家税收的科技投入，可转换为生产力和产品价值；市政等投入转化为房地产价值；社会管理与服务的投入，使得政通人和社会繁荣，从而产生劳动集约价值。同时，产品价值增加，又带来国家税收的增加。

5、税收价格与价值，同相关经济要素、市场及国家的关系

税收价格与价值，同相关经济要素密切联系，同市场运行、国家运转相互依存。

（1）税收价格与价值，同相关经济要素的关系

税收源于经济，反映经济。由于税收参与国民经济多环节、多层次的分配，因此可以根据不同环节不同税种的“税收绝对价值和相对价值”之间的相互关系，分析经济数据。

如：分析价格、价值、资产、销售、利润、负债、信贷等诸要素相互关系（略）。

再如：分析项目或产品（包括房地产、资源、金融等）买卖或投资中，诸方面利益关系、价税关系、信贷决策等（略）。

（2）税收价格与价值，同相关市场及国家的关系

在市场经济条件下，税收价格与价值，同市场运行、国家运转是相互依存、对立统一的关系。

2008年世界金融危机以来，金融欺诈、财务造假、债务危机、富人逃税、环境和资源及社会保障等问题不断暴露。从世界经济危机、市场崩溃，到中国的房地产和金融问题及社会问题等，不一而足……

一件件案例显示：资本的贪婪、欺诈，信息不对称，乃至“信息黑洞”，监控和调控手段的失效，既是市场经济的弊病，也是危机的主因，并最终导致市场失败或国家危机，包括：美国次贷危机，中国“地主”与利益集团的贪婪导致的楼市高危、过剩与紧缺、市场失效等，以及国际国内市场诸多产业、金融等矛盾。

税收价格与价值（包括绝对价值和相对价值），同时反映并调节相关各方的价值和财务状况，应予承认并应用。通过税收价格与价值，可以展示或发现信息，知己知彼，采取宏观与微观措施、集体与个体措施、事前与事后措施，防范风险，缓解危机；在人类社会“食物链”和人与自然的“食物链”上，各利益主体彼此“共生”，相克相生，相反相成，和谐发展，而不是一方将另一方“吃尽灭绝”。

（三）税收价格与价值论的要求

维护税收的绝对价值和相对价值，完善财税和金融体制，平抑贪婪与不公，减缓“信息不对称”程度，防范风险与危机，促进市场、社会、国家的和谐发展。

承认并保护各方的税收价值（包括绝对价值和相对价值），并使之得到应用，实现价值增值。

维护社会公正，平抑贪婪与不公。从税收价格和价值公式可以看出，税收价格与价值、绝对价值与相对价值是对立统一的。因此，税款的征收与使用、负担与收益，税收分配（征、免、退、用等）对象、依据、环节等的确定，各方利益和权责的调整等等，都需要公平合理，责权利匹配，包括反暴利、反欺诈、反垄断、反特权等。

建立健全“税务资信体系”，即“财产-财务-金融-税收-信用-信息”管理与服务一体化，减缓“信息不对称”问题。

在上述要求的基础上，各利益主体（包括市场主体与国家），各司其职，采取监控和调节措施，惩恶扬善，防范风险，维持秩序，维护公正，促进各方和谐发展。

（四）“税收价格与价值论”同其他相关理论紧密相联

1、税收价格论（Appling Tax Price Theory，Erik Robert Lindah， Swedish）

税收是公民为了获得政府提供的公共产品而支付的价格，税收与政府提供的公共产品是政府与公民之间一种“交换”。

2、经济调节说（或“税收调节”，Tax adjustment）

由于市场经济机制的失灵，税收除了筹集财政资金的职能外，还有调节经济运行等职能。通过税收，调节资源配置和财富分配，增进社会福利，刺激投资和消费，促进就业，促进经济的稳定与增长。

3、信息不对称理论（Asymmetric Information theory，George A. Akerlof， Michael Spence， Joseph Eugene Stiglitz， American）

在市场经济活动中， 在相对的经济个体之间的信息呈不均匀、不对称的分布状态。这种状态造成了市场交易双方的利益失衡，影响社会公平、公正以及市场配置资源的效率。

信息不对称是市场经济的弊病，要想减少其危害，政府应加强对经济的监督，使信息尽量由不对称到对称，由此更正由市场机制所造成的一些不良影响。

4、其他税收学说，如交换说、保险说、义务说等等

税收价格说、交换说、保险说、义务说等学说阐述了税收与国家的关系、公用品（包括有形或无形的公用品）和个人财产及市场的交互关系；经济调节说讲述了市场的失效、国家（政府）对经济的调节职能；信息不对称理论则认为：信息不对称是市场经济的弊病并最终导致市场的失效，人们应重视信息资源，政府应对经济运行进行监督。

本文的观点与这些学说是紧密相联的，是上述学说的补充。特别是：针对因信息不对称、市场失效、现行监控与调控措施的失灵而导致的经济危机和国家危机，主张通过税收价格与价值（包括绝对价值和相对价值），反映并调节相关各方的价值和财务状况及资信，以解决或缓解矛盾。

关于“税收价格与价值理论”的应用和“税务资信（码）体系”的建立等，略。

参考文献：

[1]Appling Tax Price Theory Erik Robert Lindah（1891～1960， Swedish）

[2]The Leviathan， Thomas Hobbes（1588～1679，English） http：//plato.stanford.edu/entries/hobbes/

[3]Asymmetric Information theory American：George A. Akerlof， Michael Spence， Joseph Eugene Stiglitz “1 Introduction”， “2 Key Concepts of the Theory”.

[4]《康熙字典》：贡、税、租、井、田.康熙皇帝（1654～1722）御制.张玉书（1642～1711）、陈廷敬（1638～1712）等编撰.http：//www.zdic.net/

[5]《说文解字》：贡、井、税、租.许慎，约58年-约147年，中国

[6]《说文解字注》：贡、井、税、租.段玉裁，1735年—— 1815年，中国http：//www.zdic.net/

[7]相关税收和财务制度等。如：国际会计准则（International Accounting Standards ）——7# 现金流量表——35. 36. 所得税。（略）。endprint

税收价格和税收价值又是统一的。例如：税收资金对科技、安保、市政等等投入增加，税收价值提高，社会安定，人口结构和社会关系改善，则生产力提高，就业和收入增长；与此相对，税收收入也同步增加。

（2）税收的绝对价值和相对价值的对立统一关系

一方面，税收的绝对价值和相对价值是对立的。其中任何一方的过度扩张，都影响另一方的价值实现。

另一方面，税收的绝对价值和相对价值也是统一的。两者互为需要，互相支撑，互相转换。税收的绝对价值能够体现相对价值；根据相对价值，也能计算绝对价值。两者共同推动并组成产品价值和GDP的实现。例如，国家税收的科技投入，可转换为生产力和产品价值；市政等投入转化为房地产价值；社会管理与服务的投入，使得政通人和社会繁荣，从而产生劳动集约价值。同时，产品价值增加，又带来国家税收的增加。

5、税收价格与价值，同相关经济要素、市场及国家的关系

税收价格与价值，同相关经济要素密切联系，同市场运行、国家运转相互依存。

（1）税收价格与价值，同相关经济要素的关系

税收源于经济，反映经济。由于税收参与国民经济多环节、多层次的分配，因此可以根据不同环节不同税种的“税收绝对价值和相对价值”之间的相互关系，分析经济数据。

如：分析价格、价值、资产、销售、利润、负债、信贷等诸要素相互关系（略）。

再如：分析项目或产品（包括房地产、资源、金融等）买卖或投资中，诸方面利益关系、价税关系、信贷决策等（略）。

（2）税收价格与价值，同相关市场及国家的关系

在市场经济条件下，税收价格与价值，同市场运行、国家运转是相互依存、对立统一的关系。

2008年世界金融危机以来，金融欺诈、财务造假、债务危机、富人逃税、环境和资源及社会保障等问题不断暴露。从世界经济危机、市场崩溃，到中国的房地产和金融问题及社会问题等，不一而足……

一件件案例显示：资本的贪婪、欺诈，信息不对称，乃至“信息黑洞”，监控和调控手段的失效，既是市场经济的弊病，也是危机的主因，并最终导致市场失败或国家危机，包括：美国次贷危机，中国“地主”与利益集团的贪婪导致的楼市高危、过剩与紧缺、市场失效等，以及国际国内市场诸多产业、金融等矛盾。

税收价格与价值（包括绝对价值和相对价值），同时反映并调节相关各方的价值和财务状况，应予承认并应用。通过税收价格与价值，可以展示或发现信息，知己知彼，采取宏观与微观措施、集体与个体措施、事前与事后措施，防范风险，缓解危机；在人类社会“食物链”和人与自然的“食物链”上，各利益主体彼此“共生”，相克相生，相反相成，和谐发展，而不是一方将另一方“吃尽灭绝”。

（三）税收价格与价值论的要求

维护税收的绝对价值和相对价值，完善财税和金融体制，平抑贪婪与不公，减缓“信息不对称”程度，防范风险与危机，促进市场、社会、国家的和谐发展。

承认并保护各方的税收价值（包括绝对价值和相对价值），并使之得到应用，实现价值增值。

维护社会公正，平抑贪婪与不公。从税收价格和价值公式可以看出，税收价格与价值、绝对价值与相对价值是对立统一的。因此，税款的征收与使用、负担与收益，税收分配（征、免、退、用等）对象、依据、环节等的确定，各方利益和权责的调整等等，都需要公平合理，责权利匹配，包括反暴利、反欺诈、反垄断、反特权等。

建立健全“税务资信体系”，即“财产-财务-金融-税收-信用-信息”管理与服务一体化，减缓“信息不对称”问题。

在上述要求的基础上，各利益主体（包括市场主体与国家），各司其职，采取监控和调节措施，惩恶扬善，防范风险，维持秩序，维护公正，促进各方和谐发展。

（四）“税收价格与价值论”同其他相关理论紧密相联

1、税收价格论（Appling Tax Price Theory，Erik Robert Lindah， Swedish）

税收是公民为了获得政府提供的公共产品而支付的价格，税收与政府提供的公共产品是政府与公民之间一种“交换”。

2、经济调节说（或“税收调节”，Tax adjustment）

由于市场经济机制的失灵，税收除了筹集财政资金的职能外，还有调节经济运行等职能。通过税收，调节资源配置和财富分配，增进社会福利，刺激投资和消费，促进就业，促进经济的稳定与增长。

3、信息不对称理论（Asymmetric Information theory，George A. Akerlof， Michael Spence， Joseph Eugene Stiglitz， American）

在市场经济活动中， 在相对的经济个体之间的信息呈不均匀、不对称的分布状态。这种状态造成了市场交易双方的利益失衡，影响社会公平、公正以及市场配置资源的效率。

信息不对称是市场经济的弊病，要想减少其危害，政府应加强对经济的监督，使信息尽量由不对称到对称，由此更正由市场机制所造成的一些不良影响。

4、其他税收学说，如交换说、保险说、义务说等等

税收价格说、交换说、保险说、义务说等学说阐述了税收与国家的关系、公用品（包括有形或无形的公用品）和个人财产及市场的交互关系；经济调节说讲述了市场的失效、国家（政府）对经济的调节职能；信息不对称理论则认为：信息不对称是市场经济的弊病并最终导致市场的失效，人们应重视信息资源，政府应对经济运行进行监督。

本文的观点与这些学说是紧密相联的，是上述学说的补充。特别是：针对因信息不对称、市场失效、现行监控与调控措施的失灵而导致的经济危机和国家危机，主张通过税收价格与价值（包括绝对价值和相对价值），反映并调节相关各方的价值和财务状况及资信，以解决或缓解矛盾。

关于“税收价格与价值理论”的应用和“税务资信（码）体系”的建立等，略。

参考文献：

[1]Appling Tax Price Theory Erik Robert Lindah（1891～1960， Swedish）

[2]The Leviathan， Thomas Hobbes（1588～1679，English） http：//plato.stanford.edu/entries/hobbes/

[3]Asymmetric Information theory American：George A. Akerlof， Michael Spence， Joseph Eugene Stiglitz “1 Introduction”， “2 Key Concepts of the Theory”.

[4]《康熙字典》：贡、税、租、井、田.康熙皇帝（1654～1722）御制.张玉书（1642～1711）、陈廷敬（1638～1712）等编撰.http：//www.zdic.net/

[5]《说文解字》：贡、井、税、租.许慎，约58年-约147年，中国

[6]《说文解字注》：贡、井、税、租.段玉裁，1735年—— 1815年，中国http：//www.zdic.net/

[7]相关税收和财务制度等。如：国际会计准则（International Accounting Standards ）——7# 现金流量表——35. 36. 所得税。（略）。endprint

税收价格和税收价值又是统一的。例如：税收资金对科技、安保、市政等等投入增加，税收价值提高，社会安定，人口结构和社会关系改善，则生产力提高，就业和收入增长；与此相对，税收收入也同步增加。

（2）税收的绝对价值和相对价值的对立统一关系

一方面，税收的绝对价值和相对价值是对立的。其中任何一方的过度扩张，都影响另一方的价值实现。

另一方面，税收的绝对价值和相对价值也是统一的。两者互为需要，互相支撑，互相转换。税收的绝对价值能够体现相对价值；根据相对价值，也能计算绝对价值。两者共同推动并组成产品价值和GDP的实现。例如，国家税收的科技投入，可转换为生产力和产品价值；市政等投入转化为房地产价值；社会管理与服务的投入，使得政通人和社会繁荣，从而产生劳动集约价值。同时，产品价值增加，又带来国家税收的增加。

5、税收价格与价值，同相关经济要素、市场及国家的关系

税收价格与价值，同相关经济要素密切联系，同市场运行、国家运转相互依存。

（1）税收价格与价值，同相关经济要素的关系

税收源于经济，反映经济。由于税收参与国民经济多环节、多层次的分配，因此可以根据不同环节不同税种的“税收绝对价值和相对价值”之间的相互关系，分析经济数据。

如：分析价格、价值、资产、销售、利润、负债、信贷等诸要素相互关系（略）。

再如：分析项目或产品（包括房地产、资源、金融等）买卖或投资中，诸方面利益关系、价税关系、信贷决策等（略）。

（2）税收价格与价值，同相关市场及国家的关系

在市场经济条件下，税收价格与价值，同市场运行、国家运转是相互依存、对立统一的关系。

2008年世界金融危机以来，金融欺诈、财务造假、债务危机、富人逃税、环境和资源及社会保障等问题不断暴露。从世界经济危机、市场崩溃，到中国的房地产和金融问题及社会问题等，不一而足……

一件件案例显示：资本的贪婪、欺诈，信息不对称，乃至“信息黑洞”，监控和调控手段的失效，既是市场经济的弊病，也是危机的主因，并最终导致市场失败或国家危机，包括：美国次贷危机，中国“地主”与利益集团的贪婪导致的楼市高危、过剩与紧缺、市场失效等，以及国际国内市场诸多产业、金融等矛盾。

税收价格与价值（包括绝对价值和相对价值），同时反映并调节相关各方的价值和财务状况，应予承认并应用。通过税收价格与价值，可以展示或发现信息，知己知彼，采取宏观与微观措施、集体与个体措施、事前与事后措施，防范风险，缓解危机；在人类社会“食物链”和人与自然的“食物链”上，各利益主体彼此“共生”，相克相生，相反相成，和谐发展，而不是一方将另一方“吃尽灭绝”。

（三）税收价格与价值论的要求

维护税收的绝对价值和相对价值，完善财税和金融体制，平抑贪婪与不公，减缓“信息不对称”程度，防范风险与危机，促进市场、社会、国家的和谐发展。

承认并保护各方的税收价值（包括绝对价值和相对价值），并使之得到应用，实现价值增值。

维护社会公正，平抑贪婪与不公。从税收价格和价值公式可以看出，税收价格与价值、绝对价值与相对价值是对立统一的。因此，税款的征收与使用、负担与收益，税收分配（征、免、退、用等）对象、依据、环节等的确定，各方利益和权责的调整等等，都需要公平合理，责权利匹配，包括反暴利、反欺诈、反垄断、反特权等。

建立健全“税务资信体系”，即“财产-财务-金融-税收-信用-信息”管理与服务一体化，减缓“信息不对称”问题。

在上述要求的基础上，各利益主体（包括市场主体与国家），各司其职，采取监控和调节措施，惩恶扬善，防范风险，维持秩序，维护公正，促进各方和谐发展。

（四）“税收价格与价值论”同其他相关理论紧密相联

1、税收价格论（Appling Tax Price Theory，Erik Robert Lindah， Swedish）

税收是公民为了获得政府提供的公共产品而支付的价格，税收与政府提供的公共产品是政府与公民之间一种“交换”。

2、经济调节说（或“税收调节”，Tax adjustment）

由于市场经济机制的失灵，税收除了筹集财政资金的职能外，还有调节经济运行等职能。通过税收，调节资源配置和财富分配，增进社会福利，刺激投资和消费，促进就业，促进经济的稳定与增长。

3、信息不对称理论（Asymmetric Information theory，George A. Akerlof， Michael Spence， Joseph Eugene Stiglitz， American）

在市场经济活动中， 在相对的经济个体之间的信息呈不均匀、不对称的分布状态。这种状态造成了市场交易双方的利益失衡，影响社会公平、公正以及市场配置资源的效率。

信息不对称是市场经济的弊病，要想减少其危害，政府应加强对经济的监督，使信息尽量由不对称到对称，由此更正由市场机制所造成的一些不良影响。

4、其他税收学说，如交换说、保险说、义务说等等

税收价格说、交换说、保险说、义务说等学说阐述了税收与国家的关系、公用品（包括有形或无形的公用品）和个人财产及市场的交互关系；经济调节说讲述了市场的失效、国家（政府）对经济的调节职能；信息不对称理论则认为：信息不对称是市场经济的弊病并最终导致市场的失效，人们应重视信息资源，政府应对经济运行进行监督。

本文的观点与这些学说是紧密相联的，是上述学说的补充。特别是：针对因信息不对称、市场失效、现行监控与调控措施的失灵而导致的经济危机和国家危机，主张通过税收价格与价值（包括绝对价值和相对价值），反映并调节相关各方的价值和财务状况及资信，以解决或缓解矛盾。

关于“税收价格与价值理论”的应用和“税务资信（码）体系”的建立等，略。

参考文献：

[1]Appling Tax Price Theory Erik Robert Lindah（1891～1960， Swedish）

[2]The Leviathan， Thomas Hobbes（1588～1679，English） http：//plato.stanford.edu/entries/hobbes/

[3]Asymmetric Information theory American：George A. Akerlof， Michael Spence， Joseph Eugene Stiglitz “1 Introduction”， “2 Key Concepts of the Theory”.

[4]《康熙字典》：贡、税、租、井、田.康熙皇帝（1654～1722）御制.张玉书（1642～1711）、陈廷敬（1638～1712）等编撰.http：//www.zdic.net/

[5]《说文解字》：贡、井、税、租.许慎，约58年-约147年，中国

[6]《说文解字注》：贡、井、税、租.段玉裁，1735年—— 1815年，中国http：//www.zdic.net/

[7]相关税收和财务制度等。如：国际会计准则（International Accounting Standards ）——7# 现金流量表——35. 36. 所得税。（略）。endprint