营改增对企业财税影响及应对策略探究

李静虹

摘要：在我国，增值税、营业税是现行税制结构中两种最重要的税款。将原有营业税税种改变为增值税税种，是我国税制改革取得阶段性突破的重要标志之一。这一改革行为将对企业财税带来很多影响和冲击。本文将从营改增对企业财税影响进行分析研究，进而探讨企业在营业税改增值税政策中的有效应对措施，旨在促进企业更好适应现行税制，并充分发挥税制作用，促进企业持续健康发展。

关键词：营增改 企业财税 企业利润

2009年以来，我国对增值税实现了全面转型，继增值税全面转型后，将营业税改为增值税成为我国税制改革的又一重大举措，进一步对我国现行税制结构进行完善和优化。在营业税税种存在的环境中，企业运营中涉及的劳务、货物等均需缴纳相应的营业税及增值税，大大加重了企业的财税负担。国家在税制中将营业税改征增值税的主要目的就是为了减轻企业的财税负担，促进企业持续发展。然而，这一税制改革实施后，企业税负不仅没有下降，反而呈现出增高趋向。

一、营改增对企业财税的影响

营改增政策对企业财税的影响主要表现在以下几个方面：第一，企业利润出现缩减。在税收制度中，增值税是企业的价外税，而营业税本便属于价内税范畴。在企业当中，当其财税中所承担的付出资本里包含的抵扣成本所占比例较少时，在营改增政策中，该家企业入账成本并没有受到太大影响。这种现象就会导致企业可能出现利润下降的情况。第二，企业产品可能出现增税。在增值税中，明确将8种情况看做相当于销售行为。这8种情况中包含有自己生产、委托、采购货物无偿赠于单位或个人，如企业开展促销活动，则可能被当做销售行为来看待。在征税营业税的情况下，企业所开展促销活动则是被当做企业营业收入来看待的。促销活动所得收入被纳入企业营业收入中。第三，影响企业财务管理行为。营改增政策的实施造成企业会计核算在过程上产生很多改变。因为企业增值税可进行相应抵扣，企业的税费核算、收入确定、物资采购核算等一系列事项。第四，影响企业财务报表。营改增后，企业即使是处在同样的业务状态，企业的相关的利润表计资产负债表等均会发生相应的改变。因为增值税属于价外税，所以税费无法算入存货成本当中，这就导致企业存货价值下降；税收负担降低，企业的负债也随之相应下降，企业利润便会得到相应的增加。

二、企业应对营改増后问题的应对策略

（一）加强营改增影响分析及测算

在我国，上海是实施营改增政策的最早地区。企业在应对营改増对策上，可借鉴和学习上海地区企业的成功案例。企业可将观察重点放在营改增政策实施较早，取得较为成效的试点地区上，寻找与自身运用相似度较高的企业作为参考对象，认真分析营改增对企业财税产生的各种影响，如在盈利、现金、税负等方面产生的影响，并运用科学手段，对企业所受影响进行具体、全面地测算，准确判定和预算营改增对企业运营产生利弊作用。正常情况下，相关部门在选择试点地区时，均会对该地区各行业的税率进行相应的测算，且测算必须严谨而科学。因此，如该地区成为试点后，各企业的税负出现有增无减的状况，那么，企业需对造成税负增加的原因进行深入研究，并将影响因素进行总结归纳，及时采取相应措施，找出问题的应对策略，促进企业发展。

（二）提高财务人员业务素质和工作能力

首先，重视对财务人员进行收入核算学习和培训。随着税制改革的不断深入，企业会计核算、发票管理等工作均会发生相应的变化，因此，企业须重视财务人员的培训工作，让财务人员及时适应和掌握新税收政策环境下的企业财务管理方法。其次，加强对财务人员进行增值税税务处理培训。营改增实行后，在核算工作中，企业收入及成本核算通常采用价税分离法。最后，加强对财务人员进行增值税使用培训。在发票管理工作上，增值税发票的管理远比营业税发票管理严谨、复杂得多。同时，在新税制环境下，各企业均需对企业财务管理模式进行改进和完善，采用与新税制相适应的增值税管理体系。因此，为了使财务人员尽快适应新税制的工作环境，企业需加强对财务人员进行相应培训，提高财务人员的税务管理能力。

（三）努力做到进项税额与增值税销售税额保持均衡状态

在营业税改增值税的试点地，进项税额在企业中是可以拿来作为抵扣的对象。所以在企业税费中，营业税的支付可通过均衡两种税额来实现营业税支付的减少，这两种税额即为进项税额、增值税销售税额。例如，当企业在特定月份的营业收入额数比较大的时候，企业在该月的增值税销项税额也随之增多，企业为了减少当月的增值税纳税额，便需通过增加采购量的方式来促进企业增值税进项税额的数额，通过增加进项税来实现本月纳税额的抵扣。

（四）充分利用国家相关财政扶持政策

国家实施营改增政策后，在实际情况中，我国部分企业税负出现不减反而增加的状况。为了帮助企业摆脱这种状况，在不少地区国家均制度了相关过渡性扶持政策，以帮助企业度过难关，正常健康发展。例如，在深圳市，国家相关部门及颁布了一系列财政扶持政策。政策中明确指出，如企业在营改增政策试点期出现税负突增状况，这种状况对企业正常运营造成较大影响和制约时，该企业应及时向相关部门申请相应的财政扶持，相关部门应及时受理企业反应的问题，帮助企业渡过难关。企业在过程中遇到较大困难时，应尽快向有关部门申请相应的财政支持，享受试点过程中国家为企业提供的相关优惠政策，把试点期对企业的影响降至最低点。同时，试点地区企业还应及时作出相应的经营管理调整，使企业以最短的时间更好地适应新的税制环境。

（五）在货物采购及劳务使用方面，企业应尽量选择一般纳税人企业，并向企业索取相应的增值税专用发票

在企业经营中，一般纳税人拥有较高的增值税税率，可抵扣较高额数的进项税额，企业税收负担也便随之相应减少。因此，在货物采购中，需优先选择一般纳税人企业，以获得较高抵扣增值税进项税额额数。如没有一般纳税人企业可选，再选择小规模纳税人。在货物采购中，不管选择一般纳税人还是小规模纳税人均应索取相应的增值税专用发票。索取增值税专用发票的行为也可实现增加抵扣的进项税额，降低企业的缴纳税费额数。但需注意的是，在试点过程中，小规模纳税人所提供的运输服务，一般纳税人以按其提供的增值税发票上价税合计金额和7%的扣除率计算进项税额。

（六）企业尽量申请成为一般纳税人

在《试点实施办法》中明确规定，试点纳税人年应税服务销售额大于500万的，应向相关机关申请一般纳税人资格认定，年应税服务销售额小于500万及新开业的试点纳税人，同时符合拥有固定的生产经营场所的条件，且可按照国家统一的会计制度规定设置账簿，根据合法、有效凭证核算，能够提供准确税务资料的纳税人，可以向主管国税机关申请一般纳税人资格认定。同时，《试点实施办法》中还明确规定，小规模纳税人会计核算健全，能够提供准确税务资料的，可以向主管国税机关申请一般纳税人资格认定，成为一般纳税人。

（七）及时对企业经营策略进行调整

在新税制环境下，企业应及时对自身经营策略作出相应调整，以使企业更好的适应当下税收政策，进而促进企业正常发展，增加企业经营利润。同时，企业还需对税制改革对企业造成的影响做长远分析和测算，为企业调整管理体制及成本结构提供科学依据，是企业的财政支出能够控制在增值税抵扣的范围之内。同时，企业在试点过程中还需调整经营管理体制，不断提高经营管理水平，最大限度地降低生产成本，以实现提高企业的经营效益，促进企业发展。

三、结束语

营改增政策实行是进一步完善我国税制的重要环节。该政策的实行目的在于降低企业税负，促进企业发展，增强企业市场竞争力。在营改增政策下，企业可放下沉重的税收负担，拥有更多的精力和实力去发展企业，增强企业的市场竞争力，优化国民收入分配格局，促进我国国民经济健康、持续、协调发展。

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