内部审计在现代企业全面风险管理中的作用探讨

作者简介：顾虹琛（1990.10-），女，汉，广西桂林，成都理工大学，研究方向，劳动经济学，社会保障体系方；职称无，学历：在读研究生。

摘要：随着市场经济的不断发展，现代企业所面应的外部经营环境日趋复杂，而内部决策风险也随之增加。内部审计作为企业进行风险管理的一种重要方法与手段，是企业管理的重要组成部分。充分认识到内部审计在现代企业全面风险管理中的重要作业，是充分发挥内部审计作用的保证，也是企业全面有效防范和控制风险的保证。

关键词：内部审计；现代企业；全面风险管理

一、前言

全面风险管理审计是现代企业内部审计在战略层面的新发展，而现代企业内部审计职责之一就是要通过加强企业内部控制以加强对风险管理的全面把握。现代企业风险管理的内部审计重点在于关注评估企业全面风险管理的框架结构，控制固有风险的范围，并通过评价固有风险的管理机制，来识别并管理企业的剩余风险。因此，全面分析内部审计工作对于企业风险管理的重要作用十分有必要。

二、内部审计与现代企业全面风险管理

内部审计的历史源远流长，随着近代跨国公司的出现，企业内部一些具有经营管理经验的优秀员工被挑选出来，帮助管理层对企业的生产经营进行监督，内部审计机构也应运而生。经济的飞速发展，使外部环境对企业发展的影响显得越加显著，管理和决策的难度因外部环境复杂多变而增大，对内部审计的要求也更为严格。在现代企业风险管理中，内部审计的两大职能——确认与咨询都是以为组织提供价值增值服务为目标的。内部审计目标是审计的主体通过内部审计工作所期望达到的境况，体现的是主观要求。而内部审计职能是内部审计的内在功能，体现的是客观能力。虽然内部审计的目标会随着环境的变化而产生变化，也会随着受托责任关系和管理控制的变化而发生调整，但都不能超出内部审计职能所能触及的范围。基于风险管理导向的内部审计，更注重与企业经营目标的直接关联，在创造组织价值的企业目标作用下，内部审计的主要目标就是识别和监控风险，为企业的总体目标服务。

内部审计凭借着在企业中相对独立的地位和无可比拟的专业优势，在企业的全面风险评估和管理控制中占据了十分重要的一席之地。同时，由于内审的目的是旨在为组织增加价值以及改善经营，因此内部审计运用于企业全面风险管理之中是无可厚非的。

三、分析案例探讨内部审计对风险管理重要性

合俊集团创办于1996年，是我国规模较大的OEM型玩具生产商。合俊集团是世界五大玩具品牌中三个品牌的制造商，早在2006年9月就在香港联交所成功上市，2007年时销售额超过9.5亿港元。2008年受到全球性金融危机的影响，合俊集团境况急转而下，成为国内企业实体受全球金融海啸影响出现倒闭的第一案。合俊集团被迫关闭了在广东的生产厂，使超过7000名员工面临失业。作为一个为国外企业贴牌生产的企业，合俊集团没有掌握属于自己的专利技术，在生产过程中也不重视生产研发的投入，仅仅依靠欧美订单。当美国次贷危机发展成全球性金融危机后，首当其冲受影响的当然是合俊集团这些靠欧美订单生存的贴牌企业。合俊集团倒闭的案例正是说明了完善的内部控制和严格的内部审计对企业应对风险的重要性。

而作为世界白色家电第一品牌、中国最具价值品牌的海尔集团，在全球金融危机的严峻形势下，凭借自身完善的内部控制制度和严格的内部审计机制，创造了全球营业额1190亿元的辉煌成绩。海尔集团要求在保证风险可控的前提下不限制经营的发展，法务部的目标之一就是提高预防性的全面风险管控，支持整个集团高效健康可持续的发展。在金融危机爆发之后，海尔集团及时做出了各种风险对策如取消仓储、按单生产等，增加了企业的现金流的同时也减少了风险。海尔集团反应能力如此迅速正体现出海尔集团完善的内部控制和严格的内部审计对平衡风险的重要作用。

四、内部审计对现代企业全面风险管理的作用

第一，内部审计有利于企业准确及时地识别和评估风险。在企业全面风险管理中的工作中，风险识别和评估师最为基础的工作。加强风险识别与评估能力，对提高企业全面风险管理有效性有显著作用。而严格的内部审计在很大程度上可以提高风险识别和评估的准确性与有效性。在企业中，内部审计人员比首席执行官更希望在识别和评估企业风险中发挥积极主动地作用。现代企业制定经营策略和目标都要立足于市场经济的发展环境和企业自身的特点，因此需首要考虑企业外部环境可能会存在的各种风险，才能制定相关的发展计划。

第二，内部审计有利于企业在风险管理过程中对风险事件的客观评估与衡量。在企业风险管理过程中的每一个风险事件，都具有复杂性和变化性，内部审计更有利于对这些风险事件做出更为客观的评价和衡量。当不同职位、不同身份和不同经验对于相同的风险事件，极大可能做出差异较大的评估时，内部审计人员由于处于企业管理之中一个相对独立的地位，可以中立地堆风险事件做出更为客观、准确的评估与衡量，为企业管理层提供更专业的参考意见。因此，内部审计在企业风险管理过程中对风险事件的评估和衡量作用十分重大。

第三，内部审计有利于企业在风险管理中对风险事件的反应与监控。企业在风险管理过程中，及时和准确的反应与监控风险事件的发生过程是至关重要的。一方面完善的内部审计有利于对风险信息进行及时沟通，准备地把风险信息传达给企业内部管理人员，以便他们及时采取适当措施对风险事件予以控制。

第四，内部审计有利于企业在风险事件之后把风险降至最低。企业面临风险事件之后，内部管理层就必须关注采取相关风险应对措施之后所残存的其他风险即剩余风险。内部审计部门在企业中的相对独立地位，保证了对企业内部出现的错误能进行正确的纠正处理，也能客观反映会计信息给企业内部管理层，有利于企业会计信息的真实性和安全性。内部审计对企业管理的各项工作可以进行审查与控制，并给出合理的建议来促进企业的自我约束和改善管理，以此来提高企业对经营管理风险防范的有效性。

五、结论与建议

现代企业运营过程中，时时刻刻都有面临着风险的可能，能否对这些风险进行行之有效的管理，是区分企业是否成功的标准之一。在当今时代，宏观经济变换莫测、行业内部竞争激烈、企业内部充满不确定性风险，企业建立有效的风险管理系统，可以提高企业预测风险的能力，也能有利于企业在风险来临之时采取正确恰当的应对措施。作为现代企业管理层达到既定目标、实现既定计划的重要手段，风险管理不仅是内部控制的基础，也是治理企业的关键因素。

尽管内部审计对现代企业全面风险管理的作用重大，但我国内部审计仍然存在较多问题，一方面是对内部审计工作重视程度不够，内部审计的计划制定不完善，内部审计对企业治理的参与程度低。另一方面是企业内部审计活动范围狭窄，全面风险管理的意识薄弱，很少以全面风险管理为对象，审计方法较为落后，极少采用风险导向的审计模式。针对以上问题，现代企业要充分发挥内部审计对企业全面风险管理的重要作用，应采取以下措施：以企业全面风险管理为核心完善内部审计措施；提高内部审计机构的地位以保持内部审计的客观性和独立性；健全企业内部控制制度以促进内部审计的发展，同时企业也要健全风险管理制度；不断加强对内部审计人员风险管理理念的培养教育，积极提高内部审计人员的专业胜任能力。（作者单位：成都理工大学）

参考文献：

[1]韩婧，《基于风险导向內部审计的企业风险管理框架研究》[M].天津财经大学，2010.05.

[2]李曼，《内审在企业风险管理中的运用研究》[M].西安建筑科技大学，2012.05.

[3]张文丽，《风险导向内部审计在企业风险管理中的应用》[J].经济研究导刊，2010.09.