市属高校科研经费管理存在的问题

崔天培 , 岳晓宁

(沈阳大学 a. 计财处; b. 师范学院, 辽宁 沈阳 110044)

市属高校科研经费管理存在的问题

崔天培a, 岳晓宁b

(沈阳大学 a. 计财处; b. 师范学院, 辽宁 沈阳 110044)

针对科研工作特征,对与地方经济发展联系最为直接的市属高校在科研经费管理过程中存在的问题进行了分析,旨在科研经费管理工作更加规范化、精细化和科学化。

市属高校; 科研经费; 立项; 管理; 成本核算

近年来, 我国高等教育事业快速发展,特别是市属高校科研项目和融资呈现较快的增长趋势,原来的科研管理机制已不能适应科研经费快速增长的现状[1],科研经费管理存在的问题已经阻碍了科研工作的顺利进行[2-4]。

一、 市属高校科研工作特征

我国市属高校大多成立于20世纪80年代,距今30多年的时间。学校成立的初期规模都比较小,专业设置少,科研能力弱,所以科研工作一般不受重视,当然科研经费进款额也很少,这样科研经费管理也较容易,科研经费的管理机制模式单一,相对不够健全。随着市属高校在地方经济中所起的作用,地方政府对市属高校加大投入力度,市属高校的规模也逐渐扩大,专业设置进一步完善,这样带动了学校科研水平的提高,科研经费也快速增加。尽管学校的各项管理机制为了适应快速发展的形势而进行了改革,但改革的速度还显得有些滞后,科研经费管理制度还存在很多不够完善的地方[5]。

1.市属高校科研经费种类

近些年,市属高校为了教学评估这一事项,特别是在市属高校学科建设中都以科研项目的等级和科研经费的数量作为衡量指标,两者数量越多越证明科研实力强,整体实力高,教学水平和师资力量才会排上好的名次,提升学校的知名度。

市属高校科研经费根据来源渠道分为纵向科研、横向科研、本校科研三大块。纵向经费指国家部委和省市政府部门拨付的经费和自然科学基金委等基金机构拨付的财政科技项目经费。横向经费指企事业单位或个人提供的经费。本校科研指引进人才设立的专项资金、博士启动资金等内部设立划拨的经费。

2.市属高校科研经费支出使用规定

科研经费有严格的使用规定。一般用于版面费、购买实验材料及实验设备、调研差旅费、日常办公耗材、科研劳务、会议费支出等方面。在审批报账环节采取三级复核制:经手人签字、项目负责人审批,财务负责人审核。数额较大的支出由主管科研项目的校级负责人核准,如果是大宗采购项目必须通过政府采购。科研项目固定资产统一由资产管理部门登记并专人负责保管[6-7]。财务部门还应加大科研项目资金监管力度,参与到科研资金使用的各个环节,指导并普及财务管理知识,配合科研人员顺利完成科研任务。

3.市属高校科研经费结题规定

科研经费从科研立项到科研经费落实到财务账户上往往要经历一段时间。科研课题开始进行过程中项目负责人要定期招开科研课题进展情况报告会,督促、了解和掌握科研课题进展和完成情况。科研课题完成后,科研项目下达部门要进行评估审计,最终结题,规范结题后不结账的现象发生。

4.市属高校科研经费预算规定

无论是纵向经费、横向经费、本校经费都要建立预算制度。审计、财务、科研管理部门要严格审核预算内容,凡是不合理的科研支出一律不准批复。在科研活动进行过程中要严格参照预算执行,杜绝科研资金浪费。如果确实需要调整预算,一定要有合理的书面情况说明,并经过审核批准,才能执行新的科研经费预算。从源泉上控制和避免不合理现象发生。

二、 市属高校科研经费管理存在的问题

1.科研经费来源复杂性导致科研经费管理难度增加

市属高校成立初期,科研经费额度小、科研经费来源渠道少,财务管理模式比较单一。随着地方经济的发展,市属高校规模的不断扩大,科研经费来源渠道多元化,既承担国家、省、市及地方各级政府部门的各级财政拨款纵向课题的研究任务,同时又承担各企事业单位、非政府组织或个人委托的横向科研任务。科研经费来源多元性需求多样化的科研经费财务管理办法,这样导致项目管理变得更加复杂[6],使得原有科研经费单一管理模式不适应科研经费来源多样化的现状,加大了科研经费管理难度。

2.重立项而轻经费管理

目前, 市属高校中存在不同程度的科研资金监管误区,许多市属高校的科研立项,偏重于提高学校的科研知名度,因此只关注科研项目数量和规模,对科研资金具体使用的监督是不够的,科研管理部门更多的是关注一些程序性工作,认为只要项目资金进入学校财务账就达到目的,至于科研支出用途是否符合经费管理规定就不去考虑。一些科研人员认为科研资金是一种委托资金,只是简单的收支核算,忽视科学研究支出的合理性和审计的真实性。一些科研工作者还认为,科学研究主要偏重科研人员的个人能力和学术声望,如何合理使用科研基金应该由学校的财务部门负责,事实上许多科研人员不了解财务和会计法律法规,导致科研经费支出不合理,造成市属高校科研支出混乱现象,导致科研经费审计不符合规定。

市属高校中许多横向科研课题是教师在薪级评岗时人为立项。造成大量横向课题集中立项,科研经费进入财务账面后,短时间内又搜集五花八门的报销票据,集中报销,造成财务人员不必要的重复劳动。许多科研人员深感“劳民伤财”和无奈,浪费了时间和精力,偏离了科研的初衷,也滋生了不良经济现象。像这种为了评职评岗而搞的科研项目是虚假的,但从管理的层面又难以辨别,真假科研项目混合并行,扰乱了正常的科研和教学秩序,给市属高校科研管理带来负面影响,同时也会发生违规违法现象,带来不良社会影响。

3.科研经费项目预算编制不合理

许多高校把科研项目作为教师评定职称的重要量化指标。科研数量成为学校实力的象征,代表着科学研究人员的水平,也成为教师能力的体现。许多科研人员千方百计的争取科研立项,特别是一些市属高校科研人员,编制科研报告项目预算时,对财务预算知识储备不足,对预算科目内容不清晰、不重视,只考虑如何安排让评审专家满意,往往是“拍脑门”预算,简单的归类,资金到位后,实际使用时并没有真正合理地根据预算执行使用。只有严格的制定市属高校科研预算,认真的执行科研预算才能促进市属高校科研事业发展。

4.科研经费管理监督与评价机制不健全

市属高校科研项目管理水平还不是很高,监督检查高校科研管理的意识不强,缺乏科学的审计和效益分析。①科研经费管理不实行成本核算。部分高校科研经费到账后,只提取少量管理费,对项目研究所使用学校资源不做核算,不提取资源使用费。市属高校的科研人员中很多是边科研、边教学。科学研究和教学活动密切接触,使科研项目的成本难以准确区分,使用教学的实验室及实验材料、仪器、设备、从事科学研究,科研人员工资与教学人员工资无法正确区分,实际上增加了教育事业支出科目的列支范围。年终导致科研事业经费有结余,不能科学评价科研项目经费的使用是否合理。甚至科研项目快要结题时为了赶时间存在人为的故意消费。所以如何合理使用科研资金,正确核算科研成本,避免不必要的财政资金浪费,使科研资金有效的运用在刀刃上,确保财政资金保值增值是困绕高校的一项新的课题。②项目结题不结账。这一现象是很多高校普遍存在的问题,主要是由于预算管理模式不完善造成的。许多科研课题项目负责人重视科研活动,忽视预算编制。认为钱已经到账了,当务之急是先花掉,往往忘记了预算这一项,认为把科研项目做完结题就可以了。很少考虑后续到财处部门结账,造成财务科研经费不能及时结账,长期挂账增加了财务管理工作量,人为形成资源浪费。③学校固定资产流失。在科研课题结题后,很多学校的固定资产,仍长期滞留在科研人员甚至离退休人员手中,不能实行学校集中统一管理,学校难以做到固定资产的合理配置与资源共享。科研项目固定资产流失重,有的科研人员嫌麻烦就在购买固定资产时与商家沟通,有意不填写固定资产实际名称,而是开具办公用品等商品名称。因此,固定资产流失严重。为了控制这一现象发生,在制定预算时就确定固定资产购置比例,这样就不会发生人为更改发票事件。④尚未建立科研项目绩效评价指标体系。近年来,随着科研项目和研究评估一所大学、一个学者科研力量的权重越来越大,许多大学在使用科研资金时,会通过专家劳务、咨询等报销形式来达到套取科研资金的目的,同时滋生了“腐败”现象,也为财务部门项目管理和财务核算增大了工作量,最终不利于科研项目的评估和评价,甚至偏离科研初衷,不能达到科研目的。

5.大型科研项目经费没有建立外部审计制度

市属高校较大规模的科研项目要建立外部审计制度。聘请权威审计机构、会计师事务所等社会中介机构对科研资金使用情况进行审计,并对审计结果出具书面的审计报告,发表审计意见,对科研资金的使用情况是否合理披露审计结果。确保市属高校科研资金科学、合理的有效发挥,监督市属高校科研经费的合理使用,为地方政府经济发展提供法律依据。

6.科研项目经费使用的原则性不明确

有些市属科研经费是财政专项拨款,在实际使用过程中坚持专款专用原则、实际发生原则、相关性原则、合理性原则。专款专用原则就是不能擅自改变科研经费的用途,不能彼此科研项目经费混用。实际发生原则就是一定是与科研活动业务相符的经济事项才能列支,不能巧立名目套取科研经费。相关性原则是指发生的科研经济业务是与科研立项相关的支出,不能把个人和家庭的消费用于科研项目,与科研项目无关的费用不能列支。合理性原则是指实际发生的支出能够公允的反映科研活动,与科研经费预算相吻合。坚持原则才能控制漏洞,坚持原则才能发挥科研经费的效能,提高我国的科研水平,力争成为科研前沿大国,实现中华民族伟大复兴。

7.未建立大型科研项目经费自查制度

建立科研经费自查制度能有效的防止项目科研经费违规使用行为,通过自查结果也便于市属高校掌握科研活动实际进展情况,避免科研经费私设“小金库”,减少科研经费核算不真、预算不实的行为,提高科研资金的使用效益。同时通过自查也能让科研人员发现科研经费使用过程中出现的问题,进一步提出科研经费合理使用建议。

总之,市属高校科研管理机制还不够完善,有待于改进和提高,为充分发挥市属高校科研经费管理与服务工作中的主体作用,提高科研经费的使用效益,促进市属高校科研事业又快又好发展,使科研经费管理工作更加规范化、精细化和科学化。

[1] 孙元利. 高校科研经费管理存在的问题及对策探讨[J]. 财务与金融, 2009,117(1):62-64.

[2] 王新,徐中瑛. 高等学校科研经费财务管理的问题与对策[J]. 教育财会研究, 2010(2):28-31.

[3] 汤靖. 高校科研经费审计问题及其对策浅析[J]. 财会通信, 2009(1):92-94.

[4] 许宏. 适应高校科研发展强化科研经费管理[J]. 广东科技, 2008(2):260-261.

[5] 王伟琴. 高校科研经费管理的问题及对策[J]. 经济研究导刊, 2012(1):99-100.

[6] 周斌. 中国高等学校科研经费财务管理现状及其改进对策[J]. 教育财会研究, 2009(6):47-51.

[7] 苟于泉. 高校后勤现行财务运行模式及分析[J]. 沈阳大学学报, 2007(3):21-23.

【责任编辑:田懋秀】

ProblemsinManagementofResearchFundinginMunicipalCollegesandUniversities

CuiTianpeia,YueXiaoningb

(a. Department of Finance, b. Normal School, Shenyang University, Shenyang 110044, China)

Aiming at the characteristics of research work, the problems in management process of research funding in municipal colleges and universities, which have the most direct contact with the development of local economy, are analyzed, to make the management of research funding more standardized, refined and scientific.

municipal colleges and universities; research funding; project; management; costing

2014-07-14

崔天培(1972-),女,辽宁阜新人,沈阳大学高级会计师。

2095-5464(2014)06-0770-03

G 647

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