浅谈当前水务事业单位内部控制存在的问题及对策

冀秀丽

浅谈当前水务事业单位内部控制存在的问题及对策

冀秀丽

随着社会主义市场经济的发展，内部控制在事业单位的经营管理活动中占有非常重要的地位，本文以水务事业单位为例，从事业单位的单位文化建设、内部机构和内部岗位设置、财务体系的构建、预算业务控制、内部审计等五方面着手，针对存在问题产生的原因进行分析，然后总结出可以进行改善的策略和意见，解决内部控制中存在的主要问题。

水务单位；内部控制；问题；改善对策

事业单位的内部控制是现代事业单位管理的重要手段，它是随着社会实践的发展而逐步发展起来的，建立一套完善的内部控制体系是合理保证单位经济活动合规合法、合理保证单位资产安全实用有效、合理保证单位财务信息真实完整、有效防范舞弊预防腐败、提高公共服务效率和效果的根本保障。

一、水务事业单位内部控制的现状及存在的问题

（一）事业单位文化建设意识较弱

在实际调查中，我们发现事业单位存在着不好的文化氛围，如经常会被大家提到的机关作风，一张报纸，一杯茶，不问公事，干工作敷衍了事，安于现状、不思进取，做事追求四平八稳，缺乏积极向上的价值观和社会责任感，风险意识较弱，开拓创新和团队协作精神较差。

（二）内部机构和内部岗位设置不科学

部分水务事业单位内部机构设置不科学，权责分配不合理，机构设置重叠，职能交叉，推诿扯皮，运行效率低。部分不相容岗位不相互分离，不相容的岗位由一人或由一个部门管理，例如负责会计记录的会计兼管财产保管、出纳人员既办理资金支付又经管账务处理等，关键岗位长期不轮岗，没有建立执行监督、互相制约的有效机制，这就会给徇私舞弊、贪污造成可乘之机；部分单位在材料采购、资产管理、工程结算等环节岗位分离设置不当，造成资产流失，国家资金的浪费。

（三）财务体系的构建不完善

目前，在我国水务事业单位当中，财务体系的不健全主要表现在财务人员的任用和财务制度执行力度不够这两方面。

（1）财务人员的任用，存在着因为工作变动，被临时调到财务岗位的财会工作人员，这些财会工作人员没有接受过正规的财会专业教育，对财会工作岗位不熟悉，会计基础工作薄弱，导致记账随意，差错严重，不及时对账，不能做到基本的账账相符，账实相符，会计信息失真等现象。

（2）财务制度执行力度不够，白条抵账现象时有发生，会计凭证常见事后签字，少见事前控制的现象，由于有些项目经费紧张存在挪用专项资金现象，这些违规会计工作操作说明违反了库存现金管理办法、支出授权审批程序等制度。

（四）预算业务控制薄弱

水务事业单位的预算编制过程短、时间紧、有时准备不充分，导致预算编制质量低；财务部门与其他职能部门之间缺乏有效沟通，导致预算内容不完整，预算项目不细、编制粗糙、数据不准确；不严格的按照批复的预算安排各项收支，存在无预算、超预算支出问题，可能导致水务工程项目的资金紧张，延误工期的事情发生。

（五）内部审计机制不健全

内部审计是实施内部控制的重要保证，但是目前我国水务事业单位的内部审计工作尚未受到应有的重视，存在的问题表现在：

第一，机构设置不到位，虽然设立了独立的内部审计部门或专职内审岗位，但其隶属于财务部门，由同一人领导，没有独立的内审机构，内审工作很难展开。

第二，审计内容单一，内部审计仅限于财务收支审计，通常为事后审计，不能发挥内部审计应有的监督作用。

第三，内部审计的工作思路混乱，落脚点不好，按照领导的意图对本单位的开支进行整顿，应付外部监督检查，内部审计人员不能有效地行使其监督权，内部审计工作常常处于应付局面当中。

二、加强水务事业单位内部控制的对策

（一）加强文化建设

文化可以使事业单位在发展过程中通过自身特有的价值体系和意识使其各个方面形成有机统一，只有加强了事业单位的文化建设，才能做好事业单位的管理改革，才能够实现内部控制制度的有效运行。在加强事业单位文化建设时，着重突出以下三个方面：

首先，事业单位的管理人员应当在事业单位中发挥其主导和垂范作用，以自己优秀的品质和扎实的工作作风，带动、影响事业单位的职工，共同创建积极向上的事业单位文化氛围，事业单位应该促进文化建设在各部门的有效沟通，加大事业文化的宣传力度，使每一名事业单位的职工都能够共同遵守。

其次，事业单位应该积极培育具有自身特色的事业文化，总结过去一直存在的优良传统，挖掘文化底蕴，摒弃日常工作中的陋习，提炼事业单位自己的核心价值，形成适合事业单位职能的文化规范，使它成为事业单位员工守则的重要组成部分。

再次，着力建设良好的文化环境，活跃职工业余文化生活，定期对职工进行政治思想培训，激发职工的主人翁意识，培育职工向上的价值观和社会责任感，在工作中时刻以事业单位的工作职能为己任。

（二）科学设置内部职能机构及内部岗位

结合水务事业单位自身的工作职能特点，按照科学、精简、高效、透明、制衡的原则，合理设置内部职能机构，对各机构的职能进行科学合理的分解，避免职能交叉、缺失或权责过于集中、不相容职务不相互分离的情况，形成各司其职、各负其责、相互制约、相互协调的工作机制。

（三）建立完善的财务体系

财务体系是财务机构、会计人员和财务工作的有机结合，事业单位建立完善财务体系应从以下两方面着手。

一方面，会计机构必须配备整体素质较高的会计人员，会计人员的素质是事业单位内部控制成败的关键所在，建立一支高素质的财会队伍是内部控制有效执行的根本保障，在选用会计人员时，要制定严格的选拔程序，不要仅仅以业务能力强为标准，还要具有良好的职业道德和价值观。提高财务人员的综合素质，是有效执行财务管理制度的重要保证。事业单位还应加强财务人员的后续教育培训工作，使他们熟悉会计知识、相关法律、法规及规章制度的更新，提高他们的专业素质和法律意识，加强职业道德的自律性，减少会计工作中的错误。明确财务人员的管理权责，建立激励约束机制，以此激发财务人员的积极性和责任感。

另一方面，严格按照财务制度执行工作，领导必须以身作则带头严格执行财务会计制度，认真督促员工严格遵守和执行财务会计制度，定期不定期考核相结合，以便员工按照制度正确处理业务，使事业单位的会计制度得到有效的执行。

（四）加强预算管理实施全方位预算控制

水务事业单位预算的编制应当做到程序规范、方法科学、编制及时、内容完整、项目细化、数据准确。

第一，建立完善预算编制的组织管理体制，充分地做好预算编制的各项准备工作，编制预算的部门与其他职能部门建立有效沟通协调机制。

第二，编制预算时应该以单位当年的实际需要和水利重点工作出发，结合当年的财力状况，细化收支项目，明确支出的方向和用途。

第三，事业单位应严格按照批复的预算安排各项收支，强化预算的强制性和约束性，杜绝随意变更预算和追加预算的做法，加强水利项目资金的管理，财务应根据项目的实施进度下发资金，水务工程负责人要及时实施检查工程的实施情况，水务工程负责人要和财务人员积极配合，保证项目的有效实施。

（五）建立相对独立的内部审计机构并发挥其监督作用

单位内部审计机构缺乏独立性，是造成内部控制制度执行力度不够的主要原因，事业单位应设置独立的内部审计机构，独立于财务、纪检等部门分设，使其有效地行使其内部审计职能。内部审计工作应该从事后审计向事前审计、事中审计转移，内部审计不能当事后诸葛亮，应把问题和风险消灭于苗头之中，防患于未然。明确内部审计工作思路，确定正确的审计工作方向，内部审计工作要从实际出发，坚持内部审计的监督职能，以解放思想、实事求是的工作态度搞好内部审计工作，在具体内部审计工作中，加大国家专项资金的审计力度，从立项、批复、使用、管理和效果等环节入手了解专项资金的细节情况，对专项资金的收支情况进行内审，保证专项资金的专款专用，对投入专项资金产生的社会效益进行调查和分析，及时向单位领导提出决策依据和可行性建议。

21世纪的今天，面临着复杂多变的市场经济环境，完善的内部控制是事业单位可持续发展的前提，伴随着时代和经济的不断发展，事业单位的内部控制建设也要与时俱进，不断地进行完善，以实现其有效性，规范会计秩序，保证国家财产安全，树立水务事业单位的良好形象，实现水务事业单位服务社会的良好目标。

[1]周圆，宗新颖.行政事业单位内部控制存在的问题与对策[J].会计之友，2006（1）33-34.

[2]魏玲.事业单位财务内部控制探析[J].财会研究，2008（15）44-45.

[3]高晓娟.水利工程施工企业内部会计控制管理分析[J].现代经济信息，2012(10).

（作者单位：蓟县水务局）