银行会计主管委派制的探析

●王亚萌

银行会计主管委派制的探析

●王亚萌

会计委派制是会计管理体制的一项创新。自2000年起，在政府管理部门，和企业、事业单位，开始试行会计委派制并在全国范围内推广。各大商业银行为了积极防范金融风险，加强内部控制建设，也开始探讨并实施会计主管委派制。文章对银行会计主管委派制进行了探讨研究，总结了经验和做法，针对出现的问题，提出对策建议。

商业银行 会计主管委派制 经验 问题 对策建议

一、研究的目的和意义

银行会计主管委派制，是指由商业银行总行或分行聘任并向基层支行委派会计主管，全面负责支行财务收支、会计核算和运行管理，并对重要业务进行审核授权、检查和监督的会计业务管理人员。

本文通过对温州银行会计主管委派的实践进行研究和探讨，阐述会计主管委派制的积极作用，分析存在不足的根源，探寻解决对策，对温州银行全面施行会计主管委派制，深化会计管理改革，加强基层机构内部管理，解决有章不循、违章操作，防范风险，提高会计信息质量，提供一些可操作的建议，力求在激烈竞争的金融业中，在内控管理方面取得竞争优势。

商业银行实行会计主管委派制，具有非常积极的现实意义。

1.能有效地提高基层支行的会计核算信息质量，强化会计基础工作，增强会计核算管理的统一性、一致性和标准化。多年来，银行柜面业务违规违纪难以杜绝，会计的监督和控制职能得不到有效发挥。特别是在支行长负责制的情况下，基层会计人员对行长几乎是惟命是从，结果造成违规操作屡禁不止。实行会计主管委派制，明确了委派会计主管相对独立的监督地位，使委派会计人员充分发挥“监督、规范、指导、桥梁”的职能,在保障委派人员依法依规行使职权，防止因坚持原则而遭受不公平的待遇，以及防止基层支行任用不称职或渎职的会计主管，有其现实的意义。

2.能有效地充实柜面业务内控管理的事前、事中和事后的监督管理，强化基层支行防范案件风险和化解经营风险的能力。商业银行产品多样，会计核算内容纷繁复杂，风险程度高，且和众多业务开展具有关联性。实施会计主管委派制，可加强对柜面业务操作流程和工作岗位设置的管理，督促落实岗位责任制；还可在业务发生的第一时间，直接进行现场操作指导、监督和检查，减少违章操作现象，有效控制经营过程中的风险，将风险消灭在萌芽状态。

3.有效地强化对基层支行领导的监督约束机制，维护财经法纪法规，堵塞管理漏洞，从源头上治理金融腐败。中央领导同志曾多次强调指出：要改革会计人员管理体制，强化内部制约机制，推行会计主管委派制试点，以从源头上、制度上预防和制止违法违纪行为的发生，强化反腐倡廉工作，遏制各种违法违纪行为。

4.明确会计委派人员的责、权、利，能有效地调动柜面人员业务学习的积极性，提高会计队伍素质。实施会计主管委派制，赋予其一定的权利、责任和待遇，且面向系统内会计人员公开选拔、竞聘上岗，可使一批业务能力较高、责任心较强、组织协调好，具有良好道德品质和工作作风的优秀人才脱颖而出。形成一种学业务、提素质的良好风气，促进银行人力资源管理的改革。经过委派会计的传、帮、带可以提高基层支行的会计管理质量，从而提升整个商业银行的会计管理水平。

二、温州银行会计委派的经验和成效

（一）会计主管委派制的经验

2005年以来，温州银行对省内几家城市商业银行和温州地区两大国有银行进行学习借鉴，在各方面条件成熟的情况下，于2006年对所辖支行实行了会计主管委派制，主要有以下经验和做法。

1.强化委派会计主管的范围和管理方式。实行由上一级行向各基层支行委派一名会计主管的管理方式。委派会计主管人事关系隶属上级行，实行营业现场坐班制，在日常工作方面对支行行长负责，业务上受上级行会计、财务等业务管理部门指导。

2.理顺委派会计主管的任职条件和选派方式。选择具有良好的职业道德，遵纪守法，廉洁自律，无不良记录；熟悉国家金融、会计财务制度和本行有关规章制度；具有较强的组织管理和协调能力，具备及时处理会计工作中实际问题的能力，能有效控制、化解支行会计风险隐患；具备大专（含）以上学历，从事银行会计工作满五年，或本行会计工作满三年。委派会计主管实行选聘或竞聘方式上岗。首次聘任的委派会计主管，须经六个月试用后，续聘的期限为1年。

3.明确委派会计主管的工作职责，制定相关工作制度。贯彻执行国家有关财经法规和本行的各项规章制度，严格岗位分工，规范操作流程，及时、准确、真实、完整地反映会计财务信息。主要负责柜面业务事中审核授权、现场监督管理、日常账户监测、运行风险监控、事后检查、各类检查意见的落实整改等，对支行核算质量承担主要责任。工作制度包括每日工作内容，旬、月、季度工作内容，年度工作内容，委派会计主管的定期报告制度，委派会计主管的例会制度等都做了明确的规定。

4.赋予委派会计主管的工作权限。对违反规章制度和操作规程的业务，有权拒绝办理，且须及时向总行业务管理部门报告。对支行的重要经济事项决策，有权从会计、财务业务等角度提出意见和建议；有权参与总行的相关业务会议；有权明确营业部人员岗位职责，确定业务工作组合；有权对柜员的薪酬分配提出意见和建议；对不能胜任工作岗位和有不良行为的柜员，有权提出处理意见和建议；有权对检查发现的违规事项，提出纠正意见并监督实施。

5.实施委派会计主管的定期轮岗交流和离职制度。坚持实行定期轮岗制度，会计主管轮岗率每年达25%以上，其在同一支行连续派驻时间最长不得超过2～4年。会计主管岗位轮换或离职时，上级行对其经办的工作质量进行全面检查，并出具书面工作评价报告，办清交接手续。

6.严格委派会计主管的考核制度。年度考核和聘期届满考核由总行人力资源部组织，会计、财务部和支行配合进行。会计主管的绩效考核主要由机构业务量考核、柜面业务管理业绩考核和财务管理及统计报表管理业绩考核三部分构成，实行半年预考核、年终结算。考核结果作为年终对会计主管绩效工资分配、聘任、奖惩的主要依据。

（二）会计主管委派制的主要成效

1.有效地提高了基层机构内部管理水平和核算质量。实行会计主管委派制，增强了会计主管工作的独立性，使会计主管能放开手脚，充分发挥监督、规范、指导、桥梁作用，严格把好基层机构会计核算关，保证会计信息源的真实性和完整性，提高了内部管理水平。

2.有效地加强上柜面业务的事前、事中管理，一定程度防范和化解基层机构网点的经营风险。会计主管“一线”办公，实行营业坐班制，全面负责支行财务收支、会计核算和运行管理，并对重要会计事项进行审核授权，在业务发生的第一时间进行现场操作指导、检查和监督，从而减少违章操作现象，提高分支机构网点案件风险防范能力。

3.有效地强化了对基层机构负责人监督约束机制。实行会计主管委派制，有利于支行不折不扣地执行总行的有关内控制度，一定程度上加强了对支行在发展过程中各种非理性的业务冲动进行控制和监督，能有效及时地揭露被派基层机构经营管理工作中存在的问题，从源头上、制度上预防和制止了违法违纪行为的发生，堵塞管理漏洞，强化反腐倡廉工作。

4.有效地促使支行长集中精力投入到业务营销与资产的风险管理中去。实行会计主管委派制，使基层机构网点领导班子成员分工更趋合理，会计主管负责单位内部管理工作，审核重要会计事项，既有利于防范风险，又可使支行长从繁杂的日常事务中解脱出来，有更多时间考虑单位长远发展，集中精力开拓市场。

5.有效地调动了会计人员提高业务素质的积极性。实行会计主管委派制，由于打破了地域界限，面向全行会计人员公开选拨、竞聘上岗，有助于充分调动各级会计人员的积极性，可使一批业务能力较高、责任心较强、遵守职业道德、具有良好品质和工作作风、有一定组织协调能力的会计人员脱颖而出，从而提高会计管理水平。

6.有效地提高了会计人员思想观念的转变。实施会计主管委派制以来，会计主管精神面貌发生了深刻的变化，思想观念有了根本的转变，竞争意识、创新意识和经营活力明显增强，特别是实行轮岗制度，委派的会计主管保持了较强的责任心和“工作活力”，能够抛开畏难情绪，对发现的历史遗留问题积极组织清理，确保了资产质量的真实可靠，为今后规范管理创造了条件。

三、温州银行会计主管委派制存在的问题和不足

1.认识有偏差。尽管在实施过程中思想观念有了根本的转变，但一些基层机构负责人认为有了委派会计主管，自己就不用再操心内部管理的事情了，当起了“甩手掌柜”；一些委派会计主管则认为委派制不过是“作秀”，是“换汤不换药”，怕管理严了会影响与受派机构人员的关系；一些基层营业机构人员则认为委派会计主管是上级行下派的监督人员，产生被监控、自主权受限制和不被信任感，对其怀有戒备心理，使会计主管陷于“尴尬”两难，造成被架空的局面。

2.激励机制不完备。委派的会计主管是基层机构防范柜面业务风险和案件的第一道关口，他们要比其他人承担更大的责任和义务。由于目前尚未有较好的制度来明确其与风险相对应的待遇，致使个别委派的会计主管精神压力大，有畏难情绪。

3.工作职责不到位。会计主管职责范围仅限于柜面核算业务管理和监督，一些基层行的负责人就以此为由强调会计主管工作繁忙，撇开会计主管，不让会计主管接触财务，造成会计主管检查力度不够，质量不高，采取措施不当，管理不力，在一定程度上给内控管理造成了隐患。

4.轮岗制度难以落实。目前银行业竞争激烈，偏重一线业务人员的业绩考核激励，而对中后台人员未能进行有效的激励，使优秀的会计主管不愿从事会计工作；一些基层行存在把最能干的员工放在拓展一线，不舍得把好的人员放在防控岗位，而牺牲内控发展质量的现象；一些基层机构片面追求效益，以会计主管与本支行客户熟悉，轮换会计主管将会影响业务发展为由，使得总行领导妥协，不能按期轮换会计主管。

四、坚持实施会计主管委派制的对策和措施

1.提高认识，强化制度建设，规范运行。会计主管委派制是“一把手”工程，因此，从总行到基层，从高管到员工，从部门到支行，都应该从战略高度来认识实施会计主管委派制的重要意义，各级领导要像抓市场拓展业务一样抓好会计主管委派工作。只有这样，才能提高会计信息质量，有效地遏制内控风险和各类案件的发生。

2.严格控制，严把质量，提高队伍素质。首先要严把“入口关”，严格执行选拔条件和程序，坚持公开、公平、公正的原则，选拔录用有过硬的政治、业务素质，良好的职业道德和综合管理能力的委派会计。其次要严把“考核关”，要根据会计主管年度工作的实际业绩对照目标要求进行严格考核，区别情况进行奖惩，对不适宜担任此项工作的人员要坚决调离或清除出队伍。再次要严把素质“提高关”，素质的提高不仅体现在专业知识和相关专业知识水平的提高，更体现在政治素养、职业道德意识、组织管理、协调沟通能力的提高。

3.明确责、权、利，提升管理效能。首先要赋予会计主管一定职责和权利，确保会计主管顺利开展工作。委派会计主管实行营业现场坐班制，工作上受委派行和受派行双重领导。实行上级行委派，其经济待遇包括福利和超利奖励等应均由上级行统管，不与基层机构发生任何利益关系，使会计主管能将基层行发现的问题及时反馈给上级行，上级行能够直接、快速地得到第一手资料，有利于加强会计管理、改进工作作风。其次要落实会计主管工作目标责任制。要明确各级各类人员的职责，包括不按章办事应承担的责任；明确违反规定或未履行职责的处罚规定，对违章或未按章执行实行责任追究。对有制度、有要求、不执行的行为，追究执行者的责任；对有制度、不要求、不坚持的行为，追究管理者的责任；对该查未查或未查出问题的，追究检查者的责任；对查出问题但不按规定及时处理的，追究处理者的责任等。再次要建全和完善委派会计主管考核激励机制，将机构的会计管理水平、会计核算质量、风险防范措施评价等方面进行归类量化，对会计主管的管理实行客观的量化评价，将量化指标和其收入分配相结合，并将考核结果纪录在案。对合格者继续留任，不合格者就地解聘，对作出大贡献者，应向有关部门提出晋升、晋职的建议。

4.狠抓落实，强化监督与再监督。一方面，会计主管应狠抓制度落实，加大现场监督力度。如果制度和行为“两张皮”，则规章制度将失去应有的效力和作用。这不仅需要领导的高度重视和支持，制定一系列行之有效的管理办法，更需要会计主管不徇私情，敢于坚持原则，作风正派，奉公守法，坚决杜绝违章操作，有法不依，有章不循的现象。另一方面，要加强对委派会计主管的再监督。加强后续管理，是会计委派取得成效的重要保证，在实际工作中，要克服“一派了之”的思想和做法，要注重加强后续管理，如健全的事后监督体系、风险预警体系、片区总会计检查监督制度等，尤其是严格委派会计主管定期轮岗制，对在同一支行连续任期超过3年，坚决予以轮岗，以达到有效消除会计管理疲劳的目的。

参考文献：

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[6] 夏博辉.论商业银行会计委派制.金融会计，2002（9）

[7] 冯卫东，胡兴国.对于试行会计委派制度若干问题的认识.财务与会计，2001（5）

[8] 曹敏，范淑芳.对会计委派制的探讨.内蒙古财会，2001（3）

（作者单位：温州银行 浙江温州 325000）

（责编：李雪）

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