浅析发展企业年金的必要性

●王爱枝

浅析发展企业年金的必要性

●王爱枝

近年来，随着我国人口的老龄化，政府现收现付的养老金制度面临严重的财政危机。在对传统的养老保险改革过程中，推进发展企业年金，不但显得迫切，而且十分必要。但在发展过程中也存在一些问题，文章就存在的问题进行了分析并提出了相关的建议。

企业年金 概念 发展动力 问题 建议

企业年金是指在基本养老保险之外，一切由国家政策规范，特定专业机构管理与实行，企业及职工自愿建立的补充养老保险制度，这种制度是在基本生活保障的前提下为退休劳动者提供补充给付，其目的是为保证劳动者退休生活水平不至于下降太多

一、发展企业年金的必要性

企业年金既是中国养老保障制度的重要支柱之一，又是一个关系到每一个参与者切身利益的庞大市场，其涉及面之广，对中国经济体制的改革和今后的稳健发展至关重要。因此，建立和完善我国企业年金制度就显得尤为重要。

1.建立企业年金是构建多层次养老保障体系的需要。随着经济、社会的迅速发展，老龄化趋势将会日益严重，面对严重的人口老龄化的挑战，如何构建一个与经济发展水平相适应的、可持续的养老保障体系，已成为养老保险制度改革的首要任务，而企业年金作为企业薪酬福利制度的一个重要组成部分，不是以盈利为目的，其基金投资运营收益直接进入参保职工个人账户。企业年金的保障性较高，因此，建立并发展企业年金制度，已成为构筑健康、有效的多层次养老保障体系的重要共识。

2.建立企业年金是提高企业内聚力，构建和谐企业的需要。目前，在全球老龄化问题日益严峻的情况下，解决好职工的养老保障是构建和谐企业的长效机制，而企业年金制度能长远考虑，在职工和企业之间建立长效的激励机制，把企业年金的缴交额与职工的岗位和工龄相挂钩，在一定程度上鼓励了员工努力工作，提高了企业生产效率和企业凝聚力，同时保障了职工退休后的生活不受太大影响。因此，建立企业年金具有实现社会养老，促进企业发展的双重功效。

3.建立企业年金是推动资本市场发展，促进经济健康发展的需要。企业年金作为一项重要的资本来源，能有效增加资本市场的资金供给，完善社会资本结构，推动我国金融投资市场的有力发展。同时，企业年金作为一项长期投资，可以更好地投资于国家重点建设项目，拉动经济，促进经济健康发展。

自1991年以来企业年金在我国已经历了20多年的发展，但截至目前我国企业年金的发展仍不容乐观。

二、企业年金发展中出现的问题

1.对企业年金的认识不足，市场覆盖面窄小。虽然企业年金在我国的发展已有20多年，但人们对企业年金还是缺乏了解。由于我国企业年金发展至今，只有少数企业内实施，大多数人与企业年金没有相关利益，也就不大关心。其次，许多企业和职工由于短期行为，认为建立企业年金不如直接发奖金增加当前的收入。再有，就是担心企业年金的经营风险，如果经营不善或出现管理漏洞，不能保证保值增值，就会使企业年金计划受益人权益受损，这在一定程度上影响了企业年金制度的发展。此外，企业年金自愿性的固有特性，也是造成企业年金覆盖面狭窄的一个重要原因。

2.企业年金立法不完善，受托人规制体系欠缺。目前，关于企业年金的相关立法规范中，缺乏统一的法律层面的规定，现行法律全部是部门规章，重复、矛盾在所难免。立法的不足将直接导致企业年金基金治理结构的缺陷，如对企业年金基金实施分散监管。这样必然会引起扯皮现象的出现以及监管法律的漏洞，从而导致权利的无限扩大和责任的无限缩小，不能有效维护年金市场的良性运行，同时也严重背离了信托的目的。因此，完善企业年金法律制度，建立统一的“企业年金法”很有必要。

3.缺乏统一和明确的税惠政策。在我国企业年金计划推行过程中，全国统一的税收政策没有出台，税收政策极不统一。目前全国性企业年金文件并没有明确规定可以进入税前列支的具体比例，国务院于2000年颁发的《关于完善城镇社会保障体系的试点方案》中只针对试点地区可以在其工资总额4%以内作为在税前列支的规定，对于没有落实这一政策的地区，企业年金的所有费用都来自于企业税后留利，这样大大加重了企业的负担，同时也影响了企业参与企业年金长远规划。

三、发展企业年金的相关建议

1.加强对企业年金相关知识的宣传，提高人们对企业年金的认识。企业年金作为养老保险体系改革的第二支柱，不仅可以为职工将来的退休生活提供高质量的保障，而且对企业的可持续发展起到了积极的推动作用，是企业发展的战略规划。因此，政府作为有公信力的权威机构，应通过各种媒体、以各种形式广泛、多渠道地宣传企业年金知识，使企业年金知识大众化、普及化。通过各种宣传手段，让企业职工了解企业年金计划的好处，了解政府的税收鼓励政策和年金基金运作的监督手段等知识。激励更多的企业和职工参与年金计划，扩大年金覆盖面。

2.完善相关的法律法规，为企业年金的发展奠定坚实基础。企业年金基金规范运营需要完善的制度，我国目前企业年金发展刚刚起步，人们的投资和法律意识还很淡薄，应发挥立法的指导作用。提高立法层次，全国人大常委会应制定企业年金信托法，同时修改和完善信托法、税法等相关配套法律法规，为我国企业年金市场健康快速发展打好制度基础。

3.制定统一的税惠政策，加大年金优惠力度。为正确引导企业年金的发展，政府有必要从立法角度规范税惠政策，如在缴费阶段，个人缴纳免征个人所得税，企业缴费允许职工工资总额一定比例内的部分免税，超出部分在企业税后留利中列支；在投资环节给予必要的年金基金运营税惠，国家可适时放宽年金投资范围和幅度的限制；在领取环节，可以减征企业年金个人所得税。政府的年金税惠政策在鼓励年金发展的同时，可以减少政府基本养老金的支出。因此，充实和完善这些配套细则，大大推动企业年金的发展将成为必然。

综上分析，我国企业年金制度的的发展任重而道远。在今后一段时期内，应根据我国的实际情况，借鉴国外比较成熟的企业年金运行制度，建立具有中国特色的企业年金法律制度，保障我国企业年金市场的健康发展，为构建多层次养老保障体系作出应有的贡献。

[1] 孙建勇.企业年金运营与监管.中国财政经济出版社，2004

[2] 张美中.企业年金：中国养老保险的第二支柱.企业管理出版社，2004

[3] 董克用，王燕.养老保险.中国人民大学出版社，1998

[4] 贾玉芬.信托法要论.中国政法大学出版社，2006

[5] 张新生.我国企业年金法律制度研究.经济科学出版社，2012

（作者单位：太原市黄河供水有限公司 山西太原 030009）

（责编：若佳）

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