论高校内部控制制度中的障碍与解决对策

2014-03-31关霁月

中国乡镇企业会计 2014年11期

关键词：法律法规制度

关霁月

论高校内部控制制度中的障碍与解决对策

关霁月

本文结合我国高校内部控制特点，针对高校内部控制制度深入分析，并提出了进一步的完善措施。

高校；内部控制；障碍；对策

一、高校内部控制制度概述

1.内部控制的概念

内部控制是指经济单位和各个组织在经济活动中建立的一种相互制约的业务组织形式和职责分工制度。内部控制的目的在于改善经营管理、提高经济效益。

2.高校内部控制的含义和本质

高校内部控制是高校为了有效进行各项活动，保护各项资产安全，保证会计信息的真实完整，及时发现并纠正财务活动中发生的欺诈行为，预防各种风险的发生，从而提高高校管理水平和竞争力的目标而制定的一系列控制方法和手段。总的来说，高校内部控制体系能够实现自我检查、自我调整、自我制约。建立内部控制制度，一方面有助于保护高校各项资产安全、会计信息真实，另一个重要方面，就是使高校的各项行为能够在不违背国家的法律法规和学校的规章制度下进行。

二、我国高校内部控制现状问题及障碍

1.高校对内部控制认识不足，意识和观念淡薄

高校对于内部控制没有足够的重视，高校管理者缺乏对内部控制重要性的认识，在各项工作运行中有所顾忌，认为内部控制会影响自己的权威。会计人员素质偏低，有时候会计人员身兼会计职务和稽核职务，无法实现财务内部牵制作用，会计基础工作薄弱。高校思想中缺乏内控观念，所以会在实施中难以让人满意。

2.高校内部控制制度缺乏有效性与主动性

随着高校投资主体和筹资管道的多元化，创收收入日益增多，但高校内部控制只重视学费收入的管理，而忽视创收收入的管理，容易滋生“小金库”的现象，这就使得高校内部控制制度缺乏完整有效性，控制范围狭窄，有很强的随意性。同时，伴随着高校体制改革的深入，很多高校盲目建立新小区，引进新的科研项目，兴建各种硬软件，资金不足就举债，又没有良好的风险评估和风险防范机制，使得高校内部控制之中缺乏主动防范性，不能够避免债务危机发生的危险。这种内部控制制度缺乏完善性，严重滞后于高校发展对内部控制制度的要求，没有制定出合理标准，让高校在财务控制中显得落后，在风险来临时无法应对。

3.高校内部控制相关法律法规不健全

关于高校内部控制体系的法律，在我国目前还没有形成一套完整的体系，内部控制相关的法律法规将过多的研究放在企业内部控制上，忽视了高校这一重要群体，一直以来高校涉及内部控制的法规是以部门规章为主。不仅使得高校管理者逃避内控法律责任，而且在涉及高校内控违法时由于违法成本低，达不到强化高校内部控制的作用。内部控制有效发挥离不开法律法规的支持，如果没有专门对高校内部控制的法律法规作为指导，内部控制的实施就会变得盲目和随意，也就难以实现内部控制的目标。

4.高校没有发挥内部审计的职能

内部审计通过对单位内部经济活动及其经营管理制度的监督检查，对照国家的法律法规和部门规章制度，按照审计工作规范，揭示本单位的违法乱纪行为，维护本单位的经济秩序，通过制止违规违纪现象，保护国家和本单位的财产和各项利益。而我国高校内部审计并没有充分发挥出这一职能，首先他们的独立性就不够，它经常挂靠在高校的纪检部门不能行使自己的独立职能，同时又隶属于学校的财务处，自然不能有效发挥高校内部审计部门的审计功能。其次高校内部审计都是听从领导安排，忽视自身的自主权利一味听从指示，也不能及时发现内部财务风险。

三、解决高校内部控制障碍的对策

1.树立正确的内部控制观念和意识

高校应当树立内部控制意识，即预算控制意识和风险控制意识，高校在其发展中也存在着教育培养成本提高或教育资源浪费等风险，特别是各高校加速扩大规模，扩建校区等带来的巨额贷款等风险。因此具有了风险意识才能在这方面防止风险的发生。领导层应当树立起“打铁先需自身硬”的观念，制定出一套行之有效的内部控制制度，并认真贯彻执行。负责高校财会管理人员，应当加强自身职业素质，增强责任心和使命感，定期组织学习相关的法律法规，使内部控制能够更好地、更全面的贯彻落实。

2.构建科学的内控管理和问责机制，健全相关法律法规

高校在进行管理的过程中，应当充分调动各部门的积极性，在内部控制主要是财务控制中，应该将内部控制的各个环节科学划分，有序进行，保证内部控制的工作顺利进行，设立监督小组监督好每个环节，根据内部控制的情况进行奖优罚劣，设立绩效评价体系，在有限的时间内对所有的内控工作进行开和评估，构建激励机制，对表现突出的部门和个人进行表扬，对违法违规者加大处罚力度。高校在各项管理工作中都应当遵循相关法律法规，应当建立一套适用于高校内部控制的法规，来保障各项工作的顺利进行。

3.建立合理的内部审计制度

内部审计作为高校辅助管理部门，一般都设立“审计处”，作为一个单独的部门应当从财务处中分离出来，内部审计应当对财务部门以及整个单位负责，对于一些弄虚作假的欺诈行为及时查找及时纠正，从源头上对高校的各项财务支出收入及各个会计报表进行审查。同时，内部审计应当自主发挥选择权，不受高校高层领导的安排，独立的进行审计，面对日益多元化的资金来源，日益复杂的审计对象，成立审计监督小组，使内部审计真正发挥自己的作用。

4.强化高校内部控制环境

内部控制环境是高校进行管理的基础条件，高校要注重内部控制职业人才的培养，注重提升相关人员的技能，定期组织学习国家的法律法规、制度准则，提高工作人员的工作热情，培养其责任意识，提高其综合业务水平，避免在工作中出现重大的错误，提升其思想道德境界，树立尽职尽责、爱岗敬业、守法奉公的高尚品质。注重以人为本，强化内部控制环境，为高校内部控制中的各项工作奠定基础。