我国企业内部审计存在的问题及对策

王春红

我国企业内部审计存在的问题及对策

王春红

本文首先阐述了内部审计的概念，然后分析了山西内部审计中存在的风险，最后结合实际情况，提出内部审计的管理策略。

内部审计；风险；管理

一、内部审计概述

企业内部审计是相对于外部审计而言的。外部审计一般是指国家（政府）审计机关进行的审计监督和社会审计组织进行的受托审计，而企业内部审计是指企业内部审计机构和审计人员对本单位的经济事项进行的审计，其目的是用以审核、评价各项经济业务活动和会计资料、统计资料是否真实可信，并提出改革建议来改进各项制度和工作，以帮助企业主管实行最有效的管理，不断提高企业的经济效益，最终实现企业价值最大化。

二、内部审计中的问题

（一）内部审计独立性不强

内部审计机构要独立于企业行政管理系统之外。山西的企业内部审计主要有三种管理模式，即总经理（或总会计师）领导下的内部审计、董事会领导下的内部审计和监事会领导下的内部审计，笔者比较倾向于第三种模式。我们知道，现代内部审计不仅仅是对企业财务收支情况的事后监督，而且是对企业经济活动事前、事中、事后全过程的监督，还要对企业制定政策的过程和决策过程进行监督，如果采取前两种模式，内部审计的独立性肯定会受到不同程度的限制，只有在企业监事会的领导下开展内部审计工作，其独立性、客观性和权威性才能得到保障，因而才能最大限度的维护广大股东的合法权益。

（二）内部审计的监督不力

内部审计要从“监督管理型”向“监督服务型”转变，也就是要“寓监督于服务之中”。国际内部审计师协会制定的《内部审计实务标准》规定：内部审计是一项独立、客观的保证和咨询活动，其目的在于增加企业价值和改进风险管理、控制的效果，帮助组织实现目标。这就是说，内部审计在监督过程中要强化服务意识，注重对企业的经营管理活动进行客观评价，不仅要指出企业决策过程、生产经营过程以及管理过程中的问题，更重要的是要提出科学的改进意见和建议，帮助企业制定出相应的对策和措施，促使企业管理当局不断提高管理水平，最终实现企业经济效益和企业价值的最大化。

（三）人员素质有待提高

山西企业内部审计人员要严格遵守职业道德，自觉维护国家利益。企业利益和国家利益总体上讲是一致的，但有时也会发生冲突。当企业利益和国家利益发生冲突时，内部审计人员要自觉维护国家利益。具体的讲就是，企业内部审计机构要强化对日常会计核算资料的监督检查，确保会计信息的真实性，督促企业严格遵守国家税收政策法规，积极主动依法纳税，坚决杜绝偷漏税现象。

（四）会计内部审计制度不够健全

现阶段很多事业单位的会计内部审计制度不够健全，特别是一些和财务有关的法律法规等。很大的缘由是一些事业单位曾未建立会计内部控制制度，在真正实施时没有规章制度去约束，在处理有关会计事项时拥有很大的任意性和流动性。另外，有些事业单位虽然制定了会计审计制度，但是没有引起管理者的进一步关注，在实际践行制度时缺乏有效的监督，制度的执行力非常匮乏，使制定的制度沦为形式主义。最后，一些相关设备不健全，使制度的执行缺乏有力的基础保障，极大阻碍了内部审计制度的有力实施。

三、内部审计的完善对策

(一)完善内部审计制度

内部控制的目的除了保护资产和检查财务资料准确可靠外，更重要的是为了贯彻执行既定的管理政策以达到系统目标，同时还为了提高经营效率、经济效益。因此，要针对工作中出现的新情况、新问题，帮助决策管理层不断完善内部控制。一个健全而有效的内部控制制度，是减少内部审计风险最有力保证之一。

（二）加强会计内部审计的重视

会计内部审计是一项全部人员共同协作的工作，事业单位各部门管理者一定要认识到会计内部控制的必要性，必须加强会计内部控制的指导，从而促使各项经济活动项目顺利开展，才能有效实施会计内部控制制度，才能实现预期目标。会计控制是现代企业各级管理主体根据财务会计制度规定，对企业的会计及经济业务活动的各个环节、各个方面以及影响和制约公司经营目标的各种因素实施约束和监督的管理活动。同时，会计内部控制是公司内部管理不可缺少的环节。会计内部控制实际上是公司内部管理工作中的基础，公司所有的运营流程和管理流程都需要纳入内部控制标准的范围以内。因此，我们要提高企业领导重视程度。一个健全的企业财务控制体系，实际上是完善的法人治理结构的体现。这是企业现代化管理的需要。是企业化经营和加强内部管理的需要，同时也是控制不良行为的需要。只有使内部会计审计真正成为管理的内在需求，内部会计控制才不会流于形式，才能真正产生作用。

(三)提高企业内部审计人员专业素质

企业的财务主管部门必须加强对相关的财务会计人员的职业道德教育以及相关业务知识技能的培训，重视财务会计人员的素质提高。要做好事业单位的会计工作，会计队伍的整体素质十分重要，所以，事业单位一定要拥有一支具专业业务知识以及良好的思想素质会计人员队伍，做到这些，才能有效保证内部各项财务管理制度的实施，才能充分发挥事业单位财务监管的功能。同时，企业单位各部门管理者也应加强相关理念的宣传，使他们拥有正确的内部控制观念，落实自己的责任，从而杜绝那些违背法律的事情发生。会计人员在现代经济发展的新形势下，仅仅具有较高的专业素质还是不够的，加强对会计人员的品德教育、职业道德教育。在实施内部控制中，要形成对经济业务活动的动态监控机制，在企业经营活动的各个环节，会计人员步步跟踪，监督到位，具体到每一项业务都有相关的责任人承担。另外，在专业人员的选拔任用方面以德为先，净化专业队伍，造就一支综合素质较高的会计队伍，才能保证企业的经济管理工作沿着健康有序的轨道良性运转。

（四）提高内部审计执行技巧

在执行会计内部审计时，应结合事业单位的实际情况，提高内部审计技巧。事业单位应根据具体的财务发展情况，践行契合自身的会计内部审计，并将预算的管理放在首要的位置，要加强对预算的编制、审定和执行等相关程序的控制；在单位处理经济事务时，要获得上级领导和相关部门的批准授权，同时还要了解批准授权的范围、权限和授权执行的相关程序等内容；为了确定会计核算的准确结果，工作人员需要保证会计记录数据的正确性，并对一些结果进行认真的核对，同时还需要有非出纳人员核对存款金额和银行存款金额的总数目，这也是很关键的一个控制方面；为了提高工作效率，可以利用网络技术对部分程序进行实施。

[1]徐德.论现代内部审计的风险管理控制方法[[J].审计研究，2005(2).

（作者单位：山西省阳泉市上社煤炭有限责任公司）