浅谈铁路售票电子支付偏差的会计处理

吕思源

浅谈铁路售票电子支付偏差的会计处理

吕思源

随着铁路不断走向市场，铁路售票的支付手段也日益丰富，如何确保电子支付交易收款正确、完整和账款一致，是铁路运输收入管理的重要课题。本文尝试结合工作实践对铁路电子支付交易中偏差的会计处理进行初步探讨，旨在从运输收入管理角度为铁路电子支付的发展提供参考。

铁路售票；电子支付；会计处理

一、电子支付在铁路的发展

随着我国高速铁路的开通，为方便旅客购票，特别是为适应自助售票机的需要，在2009年京津城际铁路率先开通了电子支付售票业务，2010年12月份，武广、沪宁、沪杭、郑西高铁也开通了电子支付售票。2011年6月伴随着京沪高铁的开通和互联网售票业务的开展，济南铁路局在地市级车站开通了电子支付售票业务，按照铁道部的要求，2011年12月10前全局所有客运车站必须安装POS机，开通电子支付售票业务，以满足互联网售票的要求。电子支付业务在铁路行业全面展开。

二、铁路电子支付的概念

铁路电子支付是指铁路客户直接或授权他人通过电子终端发出支付指令，实现铁路客户接受铁路运输服务向铁路运输企业进行货币支付的行为。铁路电子支付包括站点POS终端支付、自动售票机（TVM）支付、电话支付、移动支付、互联网支付和其他电子支付。

三、铁路售票电子支付的业务流程

客户购买车票付款时，由铁路售票业务系统发起电子支付指令，经客户通过电子支付接入终端确认后，发送给电子支付平台。电子支付平台提交给银行，银行执行操作后将执行结果返回电子支付平台，经电子支付平台提交铁路客票系统。客票系统售出车票。实收票款由银行划转电子支付平台专户，再汇缴铁路总公司收入专户，售票车站按实收款列报已缴款。账务处理如下：

借：内部往来（电子支付已缴款）

贷：应交运输收入

四、铁路售票电子支付的偏差处理

每日结账后，铁路客票系统与电子支付系统的交易信息进行逐笔核对产生不一致信息时（即电子支付偏差）由营业车站按多少缴款处理。

（一）电子支付少缴款的会计处理

营业车站结账发现当日客票系统中电子支付合计金额大于POS机交易明细表合计金额时，表明该电子支付终端核收的票款小于实际售出的车票票款，营业车站列电子支付少缴款，由旅客或责任人以现金补缴。

发生时：

借：其他应收款-发生电子支付少缴款

贷：应交运输收入

由旅客或责任人以现金补缴时：

借：现金

贷：其他应收款-发生电子支付少缴款

（二）营业车站结账发现当日客票系统中电子支付合计金额小于POS机交易明细表合计金额时，表明该电子支付终端核收的票款大于实际售出的车票票款，营业车站列电子支付多缴款，对电子支付多缴款的处理历经两个阶段：

1.2012年前的电子支付多缴款处理流程：由总公司电子支付平台将汇集的偏差信息发到各营业车站（因POS机交易凭条在各营业车站保管），由专人审核确认偏差是否可退，并将审核确认后信息返回总公司电子支付平台，再进行资金处理。

例（1）：某旅客购买一张车票，刷卡消费120元，由于工作人员操作失误，未能制出车票。旅客只能再次刷卡制票，此时产生电子支付多缴款120元。经营业车站偏差确认后，列为可退。由电子支付平台通知银行为旅客办理退款。营业车站会计处理：

发生时：

借：内部往来（电子支付已缴款） 120

贷：其他应付款（电子支付多缴款） 120

处理时：

借：其他应付款（电子支付多缴款） 120

贷：内部往来（电子支付退款） 120

例（2）：某旅客购买一张车票，刷卡消费120元，由于工作人员操作失误，此刷卡信息未传回客票系统，制票系统打印出标记为现金交易的车票。此笔业务就产生了电子支付多缴款120元和现金少缴款120元。经营业车站偏差确认后，列为不可退。由支付平台将此电子支付多缴款划入铁路总公司收入专户，通知营业车站列账以抵补现金少缴款。

发生时：

借：内部往来（电子支付已缴款） 120

贷：其他应付款（电子支付多缴款） 120

处理时：

借：其他应付款（电子支付多缴款） 120

贷：其他应收款（现金少缴款） 120

优点：业务流程规范，电子支付偏差可在电子支付与现金之间进行调整。

缺点：审核确认流程环节多，需总公司支付平台、路局、车站逐级核对；工作量大，全路有1千多个车站，每天发生大量的电子支付业务，必然产生大量的偏差需要处理；退款效率低时间长，引起旅客大量投诉，严重影响铁路声誉。

2.2012年后的偏差处理流程：由总公司电子支付平台将汇集的偏差信息直接提交银行办理退款，不再进行确认。

例（1）的会计处理：

借：其他应付款（已缴电子支付多缴款） 120

贷：其他应付款（电子支付多缴款） 120

由此可见，电子支付多缴款在发生时就已从其他应付款办理退款列销。

例（2）此时营业车站不能用电子支付多缴款抵补现金少缴款，电子支付多缴款从后台直接退旅客银行卡款120元，现金少缴款需要由旅客补缴现金120元。

借：其他应付款（已缴电子支付多缴款） 120

贷：其他应付款（电子支付多缴款） 120

借：现金 120

贷：其他应收款（现金少缴款） 120

优点：不需要人工逐一审核确认，实现了电子支付后台自动比对，缩短了退款周期。

缺点：对于各种原因产生的电子支付与现金错配业务，不法进行核销。而发现电子支付偏差大多在每日结账后，而此时旅客已多数无法联系，容易造成铁路收入的损失。

五、对铁路售票电子支付偏差业务处理的建议

在实际工作中，售票员工作疏忽误将电子支付方式退票退给旅客现金、大规模晚点或遇车站售票系统和电子支付系统发生故障等突发事件发生时，电子支付与现金错配业务会大量存在，本文作者认为现铁路售票电子支付的处理方式存在一定的局限，建议建立铁路电子支付偏差与现金支付错配业务的沟通反馈机制，由营业车站在当日结账后，将确认后的电子支付与现金错配业务情况上报，同时将电子支付多缴款列内部往来（电子支付已缴款）。由总公司电子支付平台审批后办理资金划转，并通知营业车站列账，冲减现金少缴款（即按2012年电子支付偏差会计处理方式）。否则，都按现行电子支付处理方法进行，直接从后台为旅客办理退款，在提高效率的同时，可以最大限度地避免铁路客票进款资金的非正常流失。

[1]贾秀山.关于铁路电子支付会计处理的探讨财会与经济[J]财会与经济，2014（1）.

[2]赵淑凤.铁路运输站段客票电子支付管理的几点浅见[J]财会与经济，2014（1）.

（作者单位：济南铁路局收入稽查处）