铜加工企业应收账款的管理和控制

○吴秀丽

（铜陵有色金属集团股份有限公司财务部 安徽 铜陵 244000）

当前，随着我国经济的高速发展，我国对铜加工产品的需求量不断加大。但由于我国铜原材料还是主要依赖于国外进口，所以导致国际市场铜价格的变化对我国有色金属工业企业的影响更加明显。随着全球经济进入衰退，铜需求总体减弱，2013年，铜加工行业市场低迷，价格不断下跌，面对行业经营的压力，铜加工企业赊销产品的现象也越来越多，从而导致铜加工企业应收账款的持续飙升，严重影响到企业的正常运营。

一、铜加工企业应收账款管理现状分析

随着企业的赊销业务增多，就产生了应收账款。应收账款是指企业在生产与经营过程中向外销售原材料、产品和供应劳务等而应当向对方收回的款项。广义上的应收账款还应该包括预付账款、应收销货款、分期应收款、应收票据等。近年来铜加工行业经济效益普遍下滑，除了生产能力过剩、铜材市场疲软、劳动力成本上涨等因素外，铜企业应收账款攀升也是一大主要问题。目前，铜加工行业应收账款现状十分严峻。

1、应收账款数额大，增加回款风险

由于我国铜加工企业原材料依赖于国外进口，进口价格的不断上涨影响了企业对铜原料的进口，再加上铜加工企业数量的扩张，铜的生产能力远远大于需求能力，各方面的原因使得我国铜加工企业运营面临巨大压力，从而导致好多铜加工企业进行赊销业务，并且比例不断加大。随着应收账款在流动资产中的比重不断上升和平均应收账款期限的加长，过高的应收账款严重影响了企业资金的正常流动和运用，限制了企业的运营，阻碍了企业的发展。

2、缺少风险控制与防范观念

缺乏防范意识也是现在铜加工企业中存在的普遍问题，尤其是在应收账款方面。目前，我国铜加工行业的快速发展显露出缺乏风险防范和控制意识等问题。例如，一些企业在没有对采购商（资历、信用等方面）做深入的调查分析、没有做应收账款方面的相应评估的情形下，就进行盲目的赊欠来扩大自己的市场份额。有的企业甚至还以赊欠的方式来吸引新的顾客，虽然短时间内增加了企业利润，但急剧增加的应收账款无形当中会有可能影响到资金的正常流动，一旦出现应收账款回收延迟或坏账等风险，就会严重影响到企业的发展和生存。

3、内部控制制度不健全

内部控制是现代企业管理中不可缺少的重要组成部分，它是保障企业健康、高效发展的重要因素。由于我国的内部控制制度等起步晚，在企业中的普及程度低，从而使得应收账款管理制度不够健全和完善，铜加工企业在这方面还存在着很多的不足，例如缺乏对产品销售过程中合同签订、产品发货和收回货款的有效监督，缺少对自身客户信用的评价和评估等。

4、行业下游企业抗风险能力差

由于国内铜加工行业下游多是民营企业，随着2010年央行连续提高存款准备金率使得民间借贷利率不断升高，再加上这些民营企业的规模相对较小、资金有限周转不灵活、融资又相对困难，导致铜加工行业下游企业资金压力，抗风险能力差，进而更增加了应收账款的管理难度。

二、应收账款管理不善的原因

在很大的程度上，应收账款的增加反映了企业经营状况以及资金的流动情况。对于铜加工企业应收账款增长、缺乏有效管理的原因可以分为企业外部环境因素和内部环境因素两方面。

1、企业外部环境因素

我国市场经济处于发展阶段，法律法规制度体系不够完善、社会信用信誉体系还需要进一步的完备、奖惩体系制约机制不健全导致企业运营面临各种风险。从而在一定的范围内造成应收账款拖欠或坏死甚至形成恶性循环，极大的制约了企业的可持续性经营和发展。

（1）市场竞争激烈是应收账款产生和增加的一大主要环境原因。随着科学技术的不断进步，市场竞争也日益激烈，铜加工产品质量差异不大，而付款条件的宽松和盲目的市场扩张使应收账款问题突出成为必然。十一五期间，我国在铜加工企业竞争加剧、产品质量和服务质量上升空间有限的情况下，付款方式成为企业竞争的一大手段，赊销情况急剧攀升。

（2）社会信用体系不健全、政府信用监管乏力是应收账款产生和增加的另一个主要原因。我国目前还处于“非征信国家”的行列之中，市场的诚信和监督机制等社会信用体系还不够完善。行业信用管理市场化程度不高，企业征信服务体系也相对发达国家比较落后，在企业的赊销行为及对下游企业信用状况评估方面，缺乏系统有效的管理机制，整个加工行业环境存在着一定的信用危机。

2、企业内部原因

（1）企业信用水平低，信用管理制度不健全。在铜加工行业激烈的竞争环境中，商业信用不健全是一个大问题，然而企业信用水平也同样存在低下的问题。很多企业在经营过程中受到下游企业信用缺失的严重影响，账款恶意拖欠导致无法及时收回，造成企业资金流动受阻，形成恶性循环导致行业信用的危机。此外，企业对应收账款风险防范观念不强，信用管理部门设置不完善，缺乏对顾客资信的调查管理。根据统计数字显示，有百分之六十以上的企业没有信用管理部门，而百分之三十的企业没有详尽的信用审查，拥有全面信用管理的企业也不足百分之六。

（2）催收管理差，内部控制薄弱。通过调查，为了占领市场，增加市场占有率，很多企业没有确定应收账款逾期控制比例，随意调高逾期应收款的比例；其次，有些企业为了降低存货的管理费仓储费用等，将货物转成应收账款，通过赊销方式降低成品存货率节约开支，增加了应收账款额度。由于企业内部控制薄弱，应收账款管理差，使得大量应收账款积压，导致坏账死账率不断增加。

（3）缺乏法律保护意识。很多企业不懂得运用法律来保护自己的合法权益，缺乏一定的法律意识，在出现应收账款问题时不能及时地提请诉讼导致无法在法律时效内获得应有的权利。此外，企业在制定销售合同时，没有按照法律规定的要求和规范来制定合法的合同，例如付款结算条款不明确，导致产生经济纠纷而影响企业声誉和发展。

三、管理和控制应收账款的途径

1、做好客户资信调查

铜加工企业首先应该制定科学合理的应收账款信用政策，同时强化信用制度执行的力度，进而在进行赊销业务前对顾客进行资信调查和分析。通常情况下，客户的资信程度由客户的运营能力、拥有资本、品德、担保能力和条件决定。为获得这些资料，企业可以通过对客户的财务报表、商业交往信息、信用评价报告等途径进行调查。

2、加强应收账款的日常管理

企业财务部应该完善应收账款清单，做好应收账款日常管理工作，加大款项催收执行力度。

（1）建立完善的信息管理系统和财务核算系统，在总分类账基础上将销售业务按照客户明细来设置客户来往核算，对应收账款在总量上进行控制，在定期对账龄进行分析的基础上，统计客户赊销和付款情况，不断获取客户单位信用状况及付款能力信息，帮助公司把握客户资信情况，从而确定客户赊销信用额度。

（2）企业可以设置专门的信用管理小组，密切关注客户的经营状况，随时了解客户单位的经营、财务状况及人员的变动等情况，实现对应收账款的动态分析管理。另外，在应收账款管理中应具有以下职能：制定客户信用政策，在对客户进行信用评级的基础上制定客户信用评定报告；批复客户赊销的额度和期限，明确客户签订销售合同条文；审核检查客户信用定期管理情况，以此作为调整信用政策的依据；监督销售部门的催收力度，督促销售部门对逾期欠款落实和催收。

（3）规范会计账务处理程序，财务部门要及时进行赊销账务的处理，按客户单位名称设置明细账，且由不同人员负责，加强相互控制和管理。定期向赊销客户寄送对账单和催款书。设置“应收票据”、“应收账款”和“坏账准备”等账户，建立坏账准备金制度，对坏账损失预先估计，尽量降低损失度。

3、实行严格的内部控制制度

内部控制是为了保证企业经营管理合法合规、财务报告及相关信息真实完整、资产安全而做的管理手段，以期提高企业经营效率和效果，促进企业实现发展目标。在应收账款的内部控制方面，需要做以下几点。

（1）建立健全赊销审批制度。在对客户进行赊销业务时，要按照批复客户赊销的额度和期限以及对客户的评定分级对其赊销限额进行审批。当客户信用发生变化，要及时办理报批和备案手续。同时对执行情况进行定期的核查，确保信用限额的合理性和安全性。

（2）完善应收款项奖惩机制。为调动员工积极性，企业应建立科学合理的奖励制度以及处罚制度，制定严格的回款考核制度，把实际款项收回作为业务部门考核的一项指标，将其与奖惩挂钩，实行谁销售谁负责、过错追究制度，增强及时清理催收欠款能力，保证企业营运资产周转效率。

（3）加强商业票据管理，实施岗位职责明确制度。对票据的真实性、合法性以及受理范围要进行严格的审查和明确，防止票据欺诈行为；对于不相容的岗位要确保分离，使各部门各岗位相互制约相互监督。

4、合理使用法律武器

法律约束企业的经济活动，同时也保护企业合法的经济活动和经济利益。所以企业要加强法律法规保护意识，合理利用法律的武器维护应收账款的完整性。首先企业要依据法律法规规范销售合同，销售部门应在财务部门、法律咨询部门等协助下，拟定销售合同，明确双方的责任，为日后发生纠纷做准备。对信用比较低的客户可以增加担保销售条件。其次在每次催账后要取得具有法律效力的书面文件，尽量避免口头承诺等；对于已经陷入债务危机的客户，可以视情况选择启用债权人破产等手段，尽量降低损失。

四、结语

从在市场竞争趋势和实际情况看，企业应收账款风险不仅影响到企业资金利用率，还会阻碍企业长久经营和持续性发展。所以，铜加工企业要提高对应收账款管理和控制的认识，加强企业内部管理制度、控制赊销业务带来的风险，强化自身发展能力，扩大企业未来发展优势。总之，应收账款的管理和控制是一项长期完善的过程，铜加工企业在生产和经营过程中，要对应收账款进行合理的管理和控制。

[1]肖敏：应收账款管理存在的问题及对策[J].企业改革与管理，2014（4）.

[2]刘晓霞、吴山青：对企业应收账款管理的几点思考[J].湖北成人教育学院学报，2014（1）.

[3]刘丽：我国铜加工企业价格风险分析及规避对策探究[J].价格理论与实践，2011（6）.