关于基层央行内部审计信息化发展的思考

王春日

（中国人民银行大庆市中心支行，黑龙江 大庆 163316）

内部审计信息化，是指建立在信息化环境基础上，运用现代科技的信息化技术方法开展内部审计工作[1]。其主要代表为计算机辅助审计，它将审计对象、审计依据、审计计划、审计项目管理等信息全部纳入到计算机平台上，利用信息技术，了解审计事项、指导现场审计工作，从根本上实现非现场审计，达到科学化管理。

一、基层央行开展内部审计信息化的必要性

（一）内部审计信息化建设是业务信息化发展的必然要求

随着信息技术的快速发展和计算机信息系统的广泛应用，计算机已广泛运用到央行的各项业务之中。在审计对象信息化的背景下，迫切需要审计技术、手段、方法的信息化。审计人员不仅需要掌握传统条件下的审计理论和审计技能，还需要掌握信息化条件下的审计方法和技巧，以应对业务信息化发展环境下审计工作面临的全新要求。

（二）加强信息化建设是提高审计质效的有效手段

在各项业务普遍采用计算机处理的情况下，内部审计仍以现场检查为主，审计证据的收集、审计数据的分析等基本上手工完成，如对于会计、国库等已通过电子化处理的业务，仍采用查阅传票、凭证、账册、报表等手工方式进行审计数据的收集、核对、比较和汇总统计。为了确保审计质量，内审人员需要投入大量的人力和时间，势必降低审计效率。而内部审计的信息化建设可以有效减少审计的人工成本和时间成本，切实提升审计质量。

（三）内部审计信息化是强化基层央行内控机制的有效途径

随着中央银行电子化水平的不断提高，中央银行内部控制机制正在不断更新，这必然要求有合理的审计技术、审计方法与之相适应，但目前基层人民银行内部审计难以形成系统、动态、连贯的审计链条，预防性的审计力度明显不足，工作中存在的问题难以及时发现，内部审计对风险的预警和防范的作用没有得到有效发挥。同时，内审人员依靠现行的现场审计技术和方法，只能完成对原始凭证、记账凭证、报表等有形资料进行审计，由此造成了审计的片面性，内部控制监管存在不足。计算机信息系统业务的发展对内审部门和内审人员深入查处违规能力，对识别和防范风险的能力提出了更高的要求，加快内部审计信息化建设有利于强化基层央行的内控机制建设，完善内部控制管理[2]。

二、制约基层央行内部审计信息化发展的因素

（一）对内部审计信息化建设重视程度不够

由于传统审计的观念、方式和方法的根深蒂固，内审人员思想仍停留在传统的审计方法和模式上[3]。目前基层央行开展审计的重心仍然是对业务运行合规性的审计，在审计实施过程中偏重比照制度查违规，内审人员没有及时认识到审计信息化建设的重要性和紧迫性，依旧按照原有的方法和思路进行审计，审计信息化建设严重滞后于业务信息化的发展进程，难以适应央行业务和信息化发展的形势和要求。

（二）缺少内部审计信息化方面的复合人才

基层央行的内审队伍虽然配备了从事多年会计、国库、外汇等专业业务骨干，但在信息技术方面却存在着一定的欠缺。由于缺乏既精通计算机应用又熟悉审计业务的复合型人才，加之缺少信息化审计方面的培训，致使内审队伍信息技术知识匮乏、计算机审计水平普遍低，难以适应央行信息化发展的要求，影响了信息技术审计的质量，严重制约了基层央行内部审计信息化发展的进程。

（三）信息化审计手段相对滞后

随着央行各项工作信息化程度的提高，业务风险更加隐蔽，风险识别、评估和应对的难度也随之加大。加快审计手段的信息化进程，搭建审计业务信息系统平台，是内部审计的重要内容和发展趋势。审计手段的改进，尤其是计算机辅助审计技术的运用，是提升审计质量的重要方法[4]。目前，多数基层央行的内审人员在审计软件的应用上处于被动状态，往往是借助于财务部门使用的财务软件、业务核算软件进行简单的查询和分析，几乎没有使用专业的计算机辅助审计软件，使基层央行内审事业落后于内部审计信息化的发展。

三、加快基层央行内部审计信息化建设的建议

（一）加强内部审计信息化重视程度，为内审工作发展提供思想基础和精神动力

内部审计信息化的实施，既是提高审计质效、降低审计成本的重要途径，也是内审人员高效履行监督职责的必然要求。对此，基层央行内审人员要及时转变审计观念，加强内部审计信息化建设进程，积极树立信息技术审计新理念，由以往的查错纠弊向风险导向型审计转变，致力于事前风险控制和防范，并根据对风险的有效测算，确定审计重点、制定审计方案，为建设计算机辅助审计创造有利条件，为开展信息技术审计做好后盾，以适应形势发展的要求。

（二）加强内部审计队伍建设，加大信息化培训力度

一方面是在保障内审专业队伍建设的同时引进经验丰富的科技人员，以完善内审部门的知识结构，填补信息化审计的空缺。另一方面是加大信息技术审计培训力度，扩大培训覆盖范围，增强培训实用性。如可以与高校建立起合作机制，通过与内审和计算机领域的专家学者对话、内审骨干走进课堂等多种方法完善培训机制，同时充分利用计算机实机操作开展培训，切实提高培训质效，从而整体上提高内部审计信息化的理论及应用水平。

（三）探索创新审计手段，不断提升基层央行内部审计的监督职能

基层央行应注重采用先进的审计技术与方法，加快开发使用计算机辅助审计系统，充分利用优秀的人力资源，把业务创新和信息技术创新结合起来，积极研究开发计算机辅助审计软件，在审计手段上实现从手工操作向计算机审计的转变，以提高审计工作的效率和水平。一是加强审计监督与业务系统的匹配建设，完善和改进各项业务系统程序，在各业务系统程序和管理信息系统上设置相应的审计接口，建立具有审计属性的业务信息系统，使内审人员通过系统进行信息资料的调阅，降低审计时间。二是将系统内开发成熟的计算机辅助审计软件在部分基层行进行试点，将开展结果汇总分析，积累经验并逐步进行推广。

[1]蔡毓瑾.浅谈内部审计信息化[J].财经界，2012，（2）.

[2]高晓玲.深入推进审计信息化建设的思考[J].经济师，2012，（9）.

[3]李铜华,乔世增.加快推广计算机辅助审计系统[J].农业发展与金融，2013，（3）.

[4]中国人民银行内审司.对央行财务综合信息管理系统开展计算机辅助审计初探[J].内审工作简报，2012，（13）.