施工企业财务风险控制问题与对策分析

李 玲

（长江工程职业技术学院，武汉 430212）

企业作为人类经济活动行为主体之一，无时无刻不在与风险打交道。而施工企业作为传统的劳动密集型行业，建设工程规模大、生产周期长、需垫资施工等特点决定了其风险的必然性。目前，施工企业生产经营活动中普遍出现“四高”（高负债率、高债权、高不良资产、高经济纠纷）现象，意味着财务风险问题不容忽视。

1 施工企业面临的财务风险问题

（1）资金筹集渠道相对集中引发筹资风险

企业资金的来源不同决定筹集资金渠道的差异，取得资金的形式不同决定筹集资金的方式各异。不同的筹资渠道在一定程度上取决于财务环境的变化，特别是货币政策、财政政策等。企业筹资管理的重要内容是如何针对客观存在的筹资渠道，选择合理的筹资方式来筹集资金，并有效地进行筹资组合，以降低资金成本并最大限度地回避筹资风险。

目前，施工企业资产负债率普遍比较高，大部分都超出了60%的比例，有的甚至高达80%以上，给企业带来很大的债务风险。一个企业的偿债能力的强弱不仅取决于企业未来盈利能力，还取决于未来产生现金的能力。目前大部分施工企业产生现金的能力也较弱，一旦发生经济衰退，由于现金流的短缺就很有可能会使企业产生巨大的财务风险。

（2）盲目投资形成投资风险

企业不论对内还是对外投资，都是为了获取利润，但是企业进行投资，并不只是得到收益，也会产生各种风险，投资收益与投资风险共存。企业投资的目标都是希望能以较少的资金投入获得较多的利润或收益，这就要求在工程施工过程中，一方面尽可能预收一部分工程款，另一方面要降低工程成本。

目前，施工企业对项目投资缺乏风险识别、评估、管理和监控，为企业带来了巨大的财务风险。究其原因，归根结底在于投资风险控制机制的缺乏，主要表现在承接项目之前，既没有做到事前充分论证，又没有对投资项目进行科学有效的可行性分析，在项目实施过程中，由于过多受领导干预，不能独立出具投资评估报告，事中管理控制不到位。这种事前论证不充分和事中缺乏管理的投资，财务隐患就难以避免了。

（3）资金管理中面临的现金流量风险

许多施工企业由于不能按时将工程款收回，在企业总资产中应收账款所占的比例过高，一旦债务人资金周转出现问题时，作为债权人的施工企业有可能出现坏账，严重的会带来高额的坏账损失。部分施工企业在手头资金比较充足的时候，没有经过认真的调研与分析，过于自信对外企业进行拆借，最后可能会造成应收账款常年居高不下的恶劣局面。同时，施工企业由于工程周期长，经济结算不及时等原因，极易形成与沉积不良资产，过高的不良资产是造成施工企业财务风险的直接隐患。

（4）现场管理存在的责任事故风险

有些施工企业常常重市场开发与施工生产，轻内部管理控制，忽视法律环境的影响，不能对自身薄弱环节及时进行查漏补缺，让市场竞争的对手钻了空子，引起不必要的经济纠纷诉讼。施工企业往往因施工环境保护、材料供应、民工工资等发生的法律纠纷涉案金额巨大，给企业带来不小的财务损失与风险。

2 施工企业财务风险问题及原因分析

（1）筹资等财务活动缺乏风险预警体系

现代企业在经营过程中，每时每刻都有可能面临来自不同方面的风险，尤其是财务风险。稍有不慎，可能会给企业带来经济损失，严重的可能会给企业带来灭顶之灾。但是，风险与收益并存，关键在于及时发现风险并想办法化解或降低风险。而企业要想及时有效防范风险，必须在风险发生之前采取有效的预防措施，其中建立风险预警机制是防范风险的重要手段。而财务风险预警机制最重要的是建立一整套行之有效的风险预警系统，通过风险预警系统中的不同指标对企业财务风险进行分析预测，根据预测结论使管理者引起关注并采取相应的防范措施，以降低风险并实现企业效益最大化。如果一家企业没有建立自己的财务风险预警系统，可能在某些方面即将或已经陷入危机状态，而管理者却浑然不知。

（2）投资活动缺乏科学的决策机制

企业不论对企业自身还是对外投资，都是为了获取利润。企业进行投资，并不只是得到收益，也会产生风险，投资收益与投资风险共存。要想在投资活动中实现收益与风险的均衡，如果没有科学的投资决策，不但难以实现投资项目的目标效益，还有可能会因投资失误给企业带来巨大的经济损失与财务风险。前些年，房地产市场非常火爆，不少企业争相转向房地产投资，结果造成许多投资失误，也给整个经济市场制造了不少泡沫，这就是盲目投资的有力佐证。施工企业在某些工程项目投资上，同样存在着严格的可行性分析，做出投资决策之前对于市场整体环境、行业发展趋势、财务风险等方面缺乏完整的可行性分析与预测，结果导致企业投资失误，非但没有实现预期的投资收益，还给企业带来很大的资金风险。

（3）资金管理缺乏有效的过程控制

财务管理是一个持续、反复发生的过程，这个过程包括事前、事中、事后不同环节的管理与控制，每一个环节都不可懈怠。事前控制是防护性措施，事中控制是核心的过程控制阶段，事后控制属于治理性管理。有管理者曾总结经验说“事后控制不如事中控制，事中控制不如事前控制”。这个意思是强调风险控制工作要做在前头，不能推延。只有每一个环节都做到位了，整个过程都做到位了，才能将风险拒之门外或者降低到最小范围，以防范于未然。

（4）风险监控不力

目前我国的企业中，普遍存在着监控不力的问题。尽管设置了一些监督职能，也制定了多种监督制度，但往往难以及时有效地发挥作用。大部分施工企业一方面缺乏与风险相关的运行机制，使得风险监控实施困难，另一方面没有将对管理者的经济责任审计纳入到风险管理体系中来，导致风险监控存在较多的漏洞。而企业不能从制度方面保证财务委派人员有效发挥财务监督职能，常常出现的状况是，一方面因为管理模式的约束，不能直接对委派人员进行管理，致使工地项目部与委派财务负责人之间在信息交流过程中经常出现各种障碍，另一方面总公司财务部又不能对工地现场的财务进行有效控制，导致对现场缺乏了解，不能及时发现已经出现风险苗头的一些隐患。

3 加强施工企业财务风险控制的对策

3.1 构建财务风险预警系统

企业出现财务风险与财务失败不是一朝一夕就能形成的，冰冻三尺非一日之寒，风险的积累肯定会有一个慢慢积累、逐步显现、逐步恶化的过程。导致企业出现财务失败的原因也是因企业而异，总体上来说，都不过是要么由外因而起，要么由内因而起，大部分是内外因共同导致。但不管是来自哪方面的原因所致，有一点是可以肯定的，那就是，财务风险与财务失败是可以预防的，而财务预警系统的构建是预防财务风险的必要途径之一。

财务预警系统是在企业信息化的基础之上，对企业经营管理中潜在的风险进行适时监控的系统，在企业经营活动的全过程会起到影响作用。它是依据企业财务报表、经营计划及其他相关财务资料，借助财会与金融、企业管理与市场营销等理论，采用比例分析与数学模型等方法，帮助企业发现其存在的风险问题，给经营管理者提出某些警示，它往往与财务评价系统相补充，共同发挥对企业的警示预测功能。财务风险预警系统具有收集信息、预知危机和控制危机三个方面的主要功能，对企业经营活动的良性发展有着十分重要的意义。

3.2 完善投资等财务活动风险控制机制

企业财务决策包括投资决策、筹资决策、股利决策和净流动资金决策等，企业财务管理的主要职能是对资金筹集和资金投放的管理。资金筹集是从不同来源、采用不同方式筹集企业经营活动所需资金，而不同来源与方式筹集到的资金，其筹资条件、筹资成本和筹资风险也是不同的。因此，施工企业对资金的筹集目标应该是寻找、比较和选择资金成本最低、风险最小的资金来源。资金运用上应该是寻找风险较小、投资回报相对较大的投资项目。要做到科学的筹资与投资，必须建立健全一整套科学的管理方法和管理手段来对公司的资金来源和运用进行管理。

无论是什么管理决策都会存在不同程度的风险。然而，世界上不可能完全存在同时冒着低风险而获得高报酬的项目，这毕竟只是每个投资人的期望或理想而已。因此，为了获得较高的预期报酬，投资者就必须冒更大的风险。鱼与熊掌不可兼得，不管公司是做投资项目，还是进行各种筹资、投资、资金回收和收益分配等财务活动，由于许多不确定因素的影响，实际财务收益与预期收益之间往往会发生一定的偏离，财务风险不可避免。那么管理层就必须把公司财务结构中屡禁不止的现象，如大量债权、过度负债、巨额不良资产等，作为重点规避对象，这样才能有效防止财务风险。

3.3 健全资金风险控制的业务流程

健全资金风险控制的业务流程，主要包括两个方面：

一方面是采购与付款业务流程。采购是公司的基本业务，公司施工周转从采购开始，采购是一种购买公司材料物资等经营所需商品的活动，公司成本直接受采购价格的高低的影响。采购活动应遵循相关会计准则和会计制度的规定，购货折扣和折让要如实反映，个人不得隐匿私分，以保证采购核算数据真实可靠。采购部门与公司的仓储部门、运输部门、物资装备部门、施工部门和财务部门往来与结算要严格按照相关流程办理。保证采购业务的适应性，必须适应施工、营业和管理的需要，确保公司不发生重复付款的现象，防止货款控制不严导致的资金流失，以及物资装备部门的盲目采购，避免给公司造成浪费和损失。

另一方面是收款业务流程。收回账款才能使公司取得收入，实现利润，同时它又影响到公司的现金流量，直接决定营业收入的质量和利润的质量。但是目前施工市场存在一些不良收款方式。比如不按月度完成工程进度工作量收取工程款，还有一些建设单位托延工程款，使企业难以保证生产经营活动资金的正常周转，利息负担沉重，长此以往，必定会影响企业的经营发展，甚至危及一些中小企业的生存与稳定。所以，对于施工企业来说，应尽量杜绝这种不良收款方式。在收款流程上积极挖掘主渠道的收款潜力，明确谁主管谁负责收款、主动上门与甲方公关，取得对方信任、理解和支持、努力回收工程款。在刚开始发生拖欠款时，口头上催还讨要只是一方面，另外一定要在催讨方式懂得运用法律武器保护自我，必要时可以记录和保存好催讨的过程。如果一再催讨还是没有任何效果，就要及时分析业主到底有无履约可能，通过法律手段和程序来解决问题。刚开始的时候，在施工进度上可以适当放慢，确定后期工程款很难或者根本没办法支付的，要毫不犹豫地停工。对于只是临时有资金周转困难的，可进行友好协商并要求对方采取第三方担保的措施。对长期拖欠又不能提供抵押担保的，除帮助甲方创造复工条件外，还应适当采取法律措施，如实行诉讼保全。

3.4 强化全员风险责任与意识管理

安全是关系职工生命，确保施工项目顺利进行的重要因素。施工企业首先要加强全员防患意识，保证建筑物的安全，确保施工人员的人身安全，避免偷盗和安全伤亡事故造成不必要的损失，抓好现场标准化管理，确保安全“零事故”目标。同时，加强施工现场建筑材料物资安全管理，严防偷盗现象造成物料损失。总之，要强化施工现场管理，杜绝一切不必要事故的发生，防范潜在的财务风险。