企业会计内部控制制度的优化策略分析

宋兆峰

摘要：国民经济的飞速发展对企业内部管理制度提出了更高的要求，只有建立完善的内部管理制度，尤其是企业会计内部控制制度，方可在激烈的竞争中把握先机，实现更好地发展。因此，本文先就企业会计内部控制制度的内涵及重要性进行了分析，而后重点就当前企业会计内部控制制度中存在的主要问题进行了分析，并就企业会计内部控制制度的优化策略进行了探讨。

关键词：企业 会计制度 内部控制 优化

近些年来，为了跟上国民经济的发展步伐，我国各大企业纷纷建立了会计内部控制制度，不仅有效提升了会计信息的质量，还有效打击了经济犯罪等违法行为，大幅度降低了企业的内外风险，保障了企业资产的安全性及完整性。但应注意的是，我国企业会计内部控制制度仍存在着诸多问题，并严重影响了内部控制制度的实施效果，因此，有必要进一步优化企业会计内部控制制度，实现企业管理水平的不断提升。

一、企业会计内部控制制度的内涵及重要性分析

所谓的会计内部控制制度，主要指的是企业为达到预期所设定的经营目标、成果及理念，保障资产的安全性，会计信息的准确性，各种经营活动的经济性及高效性，而在其内部所开展的一系列的控制、评价、约束、调整、规划等方法、手段及措施。内部控制是在经济管理逐步增强的基础上产生的，其紧随市场经济的发展步伐而不断发展。随着我国市场经济发展步伐的不断加快及企业规模的逐步扩大，企业各项业务活动也越来越复杂，因而会计内部控制也随之不断改变，并形成了所谓的“内部控制机制”。

企业会计内部控制制度的重要性如下：有助于企业部门双监督形式的实现。构建科学的会计内部控制制度，可以有效规避企业所面临的金融风险，还能够在企业中建立一个全面的内外双监督部门，有助于提高资本使用效率、减少投资风险、提升企业的管理水平；有利于企业加强财务管理的监控。由于企业会计管理人员素质良莠不齐，因而为企业内部会计工作的顺利开展造成了诸多阻碍。而构建会计内部控制制度可以使企业会计监督体系更加全面、科学，进而大大提升企业会计的内部监督水平，及时将不法现象消灭于萌芽中。此外，内部会计控制制度进一步细化了考核评价制度，有效提高了其执行力度；迎合了新时期经营管理者的心理。当前，我国正处在经济及社会发展的高峰期，瞬息万变的市场经济不仅为企业带来了无限机遇，更带来了巨大的挑战。因此，必须以市场作为导向，不断健全内部会计管理机制，提升企业的市场竞争能力，而会计工作质量关乎整个企业的经济发展，因此，为了实现企业经济及社会效益的最大化，必须采取各种手段改善会计内部控制制度。

二、当前我国企业会计内部控制制度存在的主要问题

（一）对于会计内部控制制度缺乏足够的认识

虽然已经有不少企业已经意识到现代化企业管理，尤其是会计内部控制对于企业生产及经营的重要性，但多数企业仍未形成系统的会计内部控制制度。具体而言，由于缺乏科学而全面的框架，企业会计内部控制制度仍无法切实落实，不能对企业经营及生产行为进行有效规范。管理者及会计人员还未端正对于会计内部控制的态度，有些人认为会计内部控制制度无非是纸上谈兵，根本毫无作用，再加上缺乏统一的规范，因而不少人在处理财务时太过随意和散漫，追求速度而忽视质量。由于缺乏内部控制制度的约束，企业经济活动时易出现各种问题，甚至忽视法律，从事违法活动。

（二）企业所有权与管理权不分

现代企业要求实现管理权同所有权的分离，但多数企业仍未做到，企业所有者集决策权于一身，俨然企业的管理者。虽也有些企业设立了管理部门，并聘请专业团队进行管理，但多数管理团队仍形同虚设，所有重大决策仍需企业所有者敲定。构建企业会计内部控制制度可以对会计人员进行有效监督，并对企业的经营活动进行科学约束，若所有者一味“独裁”，会计内部控制制度很难实现。这样一来，为了追求利益，各种不正当竞争手段频频出现，将使企业陷入危机。

（三）监督机制有待完善

我国多数企业内、外监督机制均有待进一步完善。由于缺乏足够的认识，会计内部控制制度本身就很难实施，再加上缺乏有效的监督机制，有关人员的行为极易受各种不良因素的影响，为获取私利，违反相关规范，此现象若不及时制止，势必为企业带来重大的损失。此外，由于多数企业还未意识到企业监督不仅指的是内部监督，还包括外部社会及国家等监督，因而很多企业并未充分发挥外部监督的作用。

（四）会计系统的安全性堪忧

经济发展推动了电子信息技术等的发展，随着计算机技术的广泛应用，企业会计内部控制中各类工作均需借助于计算机方可实现，但我国多数企业还未全面实现会计内部控制的电算化，相关操作人员缺乏系统培训，操作时常出现错误，因而对会计信息数据的质量造成了严重的影响，再加上保密工作不到位，导致企业会计系统出现各式各样的安全隐患。

（五）缺乏现代化信息技术的有力支撑

当前不少企业还未意识到信息技术的重要性，对于信息化建设的投入相对较少，导致会计内部控制制度缺乏现代化信息技术的支撑，因而导致会计内部控制效果极差。

三、企业会计内部控制制度的优化对策

（一）提升对于企业会计内部控制制度重要性的认识

企业应从相关法律法规出发，结合自身的发展情况，制定同企业发展目标相适应的内部控制制度，对会计内部控制制度进行不断完善。会计人员应对内部控制制度树立一个科学的认识，保障其落实到位，充分发挥会计内部控制制度的强大作用，使其成为企业经济活动的行为规范及标准，为企业会计信息的准确性及可靠性提供保障，并对企业运营情况进行真实反映，为其进一步发展奠定基础。

（二）对企业会计核算进行进一步规范

传统会计工作往往将重心放在企业业务的记录及基本数据的分析及统计方面，这样很难对企业的财务管理进行不断优化。因此，企业应对会计职能进行逐步转变，构建基于管理的财务运行体制，以最大限度地发挥会计在企业财务管理中的功能，同时，结合业务情况及内部控制的相关要求，对会计内部机构进行设立，明确各机构的职责。同时，进一步规范企业的会计核算制，确保设置会计账目时同相关标准相适应，以便为企业的决策及未来发展提供科学的依据，进一步强化企业的会计监督力度。

（三）提升管理者及会计人员的综合素质

新世纪是知识的竞争，也是人才的竞争，由此可见，为了确保企业在激烈的竞争中长盛不衰，必须把握“人”这一重要因素。针对目前我国企业会计人员综合素质较低这一现状，必须予以解决。一方面，为了提高其业务知识水平，应适当引入高素质专业型人才，同时，加强在岗人员的培训力度，不断提升其业务水平；另一方面，为了提升其职业道德水平，应加强道德教育和宣传，增强会计人员的责任感，使其自觉遵守相关制度。

（四）根据现代化管理要求调整企业的结构

企业组织结构同管理息息相关，会计内部控制制度能否有效实施更同管理层的设置密切相关。虽然我国多数企业经济效益良好，但管理水平却不尽人意。因此，企业必须将权利分散在不同的职能部门中，例如，董事会、经理层、会计、业务、审计等部门应各司其职，防止管理权太过集中，各部门应相互监督，使企业的管理水平同经济效益保持一致。

（五）进一步加强管理及监督力度

为了完善企业会计内部控制制度，必须进一步加强管理及监督。对于会计内部控制制度而言，其主要包括固定资产、货币资金、存货、对外投资、项目、筹资、销售、预算等控制制度。此类制度的主要内容包括：岗位的分工，人员素质、归口、授权批准、业务流程、财产保全等控制。为了有效实现此类控制，必须严格遵守会计部门的设置原则，将不相容的职务进行分离。以会计制度有关规定为依据，将记账、审批、经办、财务保管等人员进行职务分离。此外，企业还应切实落实回避制，即职务及业务回避，严禁负责人直系亲属担当会计机构的负责人、主管等，而会计机构的负责人及主管直系亲属也不能担任本单位的出纳人员。在企业中采用回避制度十分有必要，能够有效防止因亲情而出现舞弊违法等情况，从而有效加强了对于会计人员的管理及监督。

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