事业单位固定资产投资的内部控制

赵曼

摘要：本文首先阐述了事业单位固定资产投资的内部控制的原则，然后分析了事业单位固定资产投资的内部控制存在的问题，从一些关键点方面阐述了事业单位固定资产投资的内部控制措施：严控对外投资权限、明确对外投资申报要求、规范对外投资申报审批程序和强化对外投资收益管理。

关键词：事业单位 固定资产 内部控制

众所周知，事业单位固定资产规模大，工期长，建设施工复杂等因素，加之事业单位长期以来又深受计划经济体制的影响，在投资管理中存在比较多的漏洞，从而就造成了事业单位固定资产建设投资失控现象极为普遍。本文为此具体探讨了事业单位固定资产投资的内部控制，现报告如下。

一、事业单位固定资产投资的内部控制的原则

固定资产控制模式包括内部控制和外部控制两大部分，内部控制就是体现投资主体与其他固定资产项目直接利益群体之间的内部决策过程和各利益相关者参与固定资产控制的方法和途径。外部控制则是以项目其他利益相关者所构成的外部市场环境来约束固定资产项目直接利益主体。对于事业单位投资项目而言，事业单位投资人居于决策地位，其在固定资产控制结构中作用的发挥及其与事业单位投资固定资产控制中其他部分的关系是整个项目运作的重要保障，因此事业单位投资项目外部控制中还应该包括政府监督机制。

当前我国中央已三令五申提出控制政府办公楼场所建设，对财政性开支非常严格，本地区今年财政增长来势不容乐观，加之过去公共设施建设欠账太多，财政开支压力大。为此事业单位认清形势，牢固树立过紧日子的思想；要摸清底子，严格控制投资规模；要采取土地筹资、向上争取、加强资金管理筹资、动员社会捐资、整合资源筹资等多种方式，立足自身解决问题；要针对问题，建立健全政府性投资机制。

二、事业单位固定资产投资的内部控制存在的问题

（一）可行性报告深度不够

目前，我国事业单位固定资产项目在可行性研究方面的深度普遍不够，由于事业单位投资项目的特殊性，如果出现研究错误所造成的影响，远远超过了工程本身所带来的收益同。对于很多已经竣工甚至已经交付使用的基础建设项目，在没有办理或者已经办理了决算手续的，不按照固定资产登记在册，使之成为帐外资产；甚至有些基建项目根本就没有形成固定资产，而总账则以固定资产入账，这样的虚增固定资产，使得单位建立财产账簿不全面，出现没有明细账或者账账不符、账实不符的情况

（二）项目全面控制力度不足

财政部门往往只注重经费的预算安排，其他方面就考虑的不多，比如已经形成的实质性的资产如何集中管理，资源共享，物尽其用等都明细的考虑不足，从而出现无计划重复购置的现象。虽然财政部门就此问题进行了多次的清产核资的工作，但是前清后乱的状况还是没有从根本上面得到解决。

（三）缺少有效的激励机制

一些事业单位在固定资产的管理上账务不全、家底不清，购置、新建、融资租赁的固定资产未按合同价入账或劳务费未入账，造成固定资产无账、无物有支出的现象

三、事业单位固定资产投资的内部控制措施

（一）严控对外投资权限

任何单位和个人不得以任何理由和形式占用或者是使用国有资产，兴办经济实体或对外投资，差额和自收自支事业单位对外投资必须严格按照正规的审批程序进行。严格控制货币性资金对外投资，不得利用财政拨款和财政拨款结余对外投资。坚持“科学、合理、节约”原则，把购置固定资产纳入预算管理，严格控制资产配置规模和标准，结合各事业单位实际，制定和完善固定资产购置、验收、使用、保管、调拨、转让、处置、报废等各个环节控制制度，规范固定资产使用程序。

（二）明确对外投资申报要求

事业单位利用国有资产对外投资的，办理报批手续时，需提出书面申请等8项申报材料，并对材料的真实性、有效性、准确性负责。事业单位以实物、无形资产等非货币性资产对外投资的，应聘请经市财政公开招标的中介机构，合理确定资产价值，资产评估结果按相关规定履行备案或核准手续。对财政出资政府统一购建的固定资产，由相关单位进行清理、及时交割划转并调整账务，明确管理职责。

（三）规范对外投资申报审批程序

事业单位提出对外投资申请，附相关材料报主管部门审核。主管部门在对单位申报材料的完整性、决策过程的合规性、拟投资项目资金来源的合理性等进行审核后，报市财政局审批。事业单位对外投资效益情况是审核审批对外投资事项的参考依据，严格控制资产负债率过高的事业单位对外投资行为。

（四）强化对外投资收益管理

事业单位利用国有资产对外投资取得的收益，应当按照有关规定纳入单位预算，统一核算，统一管理，投资单位要依法履行出资人职能，市财政局、主管部门要加强对外投资的考核。当前我国很多地方成立了固定资产投资审计中心成立，其主要是委托依法对行政区内国家、政府投资建设项目的概预算执行、竣工决结算、建设资金收支的真实性、合法性、项目实施程序的合规性、投资效益及政府投资项目招标控制价与合同签订等进行审计监督，承办上级审计机关委托项目的审计、专项审计和审计调查，取得了很好的效果。

总之，在事业单位固定资产投资内部控制中，要对投资项目进行全过程的控制，保证各个环节的有序衔接，以保证整个投资项目的有效运行。

参考文献：

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