我国家族企业财务管理问题的探索

孙爱玲，姜运义

(烟台职业学院，山东烟台264670)

我国家族企业财务管理问题的探索

孙爱玲，姜运义

(烟台职业学院，山东烟台264670)

根据全国工商联2010年进行的一项调查表明:在4309家私人企业中平均年龄为9年。也就是说，改革开放初期那些家族企业大部分都破产了［1］。中国几乎没有历史悠久的家族企业。这是为什么呢?笔者以为不重视财务管理、不善于财务管理是最主要的问题。为此，本文专门对我国家族企业的财务管理问题进行有益的探索，为那些还在求生存、求发展中艰苦支撑的家族企业、及其家族企业的经营者们提供一些帮助。

家族企业;财务管理;筹集资金;投资;应收账款管理

1 中国家族企业为什么不能基业长青

在世界企业发展的历史长河中，长寿的家族企业是很多的，比如著名的福特汽车、丰田汽车、沃尔玛、雅诗兰黛等企业都已经完成了三代以上的传承。可是，在我们中国却有“富不过三代”的魔咒。这是为什么呢?笔者根据自己近年来对山东、浙江和内蒙古一些家族企业的调查，认为主要是中国的家族企业不同于国外的家族企业，不是以企业的利益为重，而是以家族的利益为重。而且，由于家族企业是家族系统和企业系统相互交集，在企业经营决策中家族规则和企业规则相兼容，特别是家族企业往往是以家长拍板代替集体智慧和科学决策的，因此决策失误的比例很大。家族成员都想从家族企业中得到利益，却不想为企业的生存和发展贡献力量。在造成家族企业寿命短的各种原因中，最重要的是家族企业没有一套行之有效的财务管理制度［2］。因此许多家族企业兴旺的时候人气十足，一旦出现经营困难，就墙倒众人推了。下面笔者就从财务管理的角度谈一谈中国家族企业不能基业长青的原因:

1.1 企业组织机构不健全造成决策失误

根据全国工商联的调查，中国家族企业中没有设立股东会的有44.7%，没有设立董事会的是44.6%，没有设置监事会的71.7%，也就是说，许多家族企业老板既是股东，又是董事长，还是经理。这意味着家族企业的协商范围是较小的。也就是说当企业遇到重大财务决策的时候，企业决策人只能依靠自己个人的智慧。而一个人的能力再强也有考虑不周到的时候，也有决策失误的时候，可见家族企业的经营决策风险是比较大的。在国有企业里备受重视的财务投资决策，在家族企业变成了老板拍脑袋。像这样没有健全的公司组织治理机构，投资以及经营决策都由老板一个人说了算的家族企业是靠人际关系和运气经营企业的，而不是靠科学的企业管理和财务管理来运作企业的。

1.2 企业领导人没有财务管理意识，企业财务管理制度不健全［3］

由于中国内地家族企业领导人一般都是家族的长辈，他们在设立家族企业的初期都是凭着个人的经验和能力，多数家族企业领导人是技术上的顶尖人物，或者是销售业务的能手，运作一个小型的家族企业，他们的智慧就足够了。于是他们就会认为自己的经验是万能的，一般不重视财务管理工作，也没有现代理财观念，他们所管理的企业财务管理制度必然不健全。

1.3 融资渠道狭窄制约了企业的做大做强

在目前的情况下，银行和各个金融机构都不愿意对家族企业提供贷款，而发行股票和企业债券更是难上加难。多数家族企业主要靠自有资金和民间借贷进行经营。这样一来，融资的及时性和规模都受到限制，企业要想在短期内筹集足够多的资金扩大企业规模简直是不可能的。不仅如此，还会因为企业资金链的断裂而出现财务危机。特别是一些家族企业比较集中的地区还会为此出现家族企业的财务危机潮。另外因为财务管理存在漏洞，筹集到的资金管理，家族企业也存在利用率低下的问题。1.4会计核算和成本管理基础差、财务控制失灵

中国内地大多数家族企业的会计核算和成本管理的基础工作比较差，有一些小型家族企业甚至没有专职的会计人员、没有正规的会计账簿，他们可以重金聘用一名技术人员，却不舍得聘用一名一般的会计人员，而是叫家族成员业余打理一下会计账薄。他们的理由是，企业利润是靠生产和经营赚的，而不是会计人员算出来的。于是许多家族企业财务会计人员欠缺、制度不健全，没有成本管理，财务控制失灵［4］。

1.5 缺乏对产品与市场的研发投入

由于家族企业事无巨细都需要老板决定，而老板主要把精力都用在了市场销售和技术方面了。对于新产品的研发和新产品市场情况的调研，往往被认为是不急于解决的问题，所以一再拖着，直到企业的老产品卖不出去了，老板才发现自己对新产品的研发太不重视了。有些企业也学习国有企业设立了产品研发部门，但是不给于必要的资金支持，总是说经营业务上需要资金，产品研发不着急。结果产品研发在没有自己支持的情况下成了花架子。

1.6 情感纽带不能解决所有的财务问题

由于家族企业的核心是家，不是企业。在处理一些财务问题的时候，可以利用感情纽带来解决。比如，企业资金困难，可以通过家族内部的集资解决一部分;企业缺乏干活的人手，也可以从家族内部解决;企业需要审批什么文件，也可以通过家族成员的社会关系来解决。可是以上工作的劳动报酬往往很难一次性结算清楚的，由此造成家族内部的矛盾积累和激化。特别是有些家族企业内部分配问题激发的财产纠纷往往影响了企业的经营和发展。所以说，情感纽带解决不了所有的财务问题，必须靠健全的财务制度和科学的理财方法方能奏效。

2 加强家族企业财务管理的对策

2.1 建立所有权和经营权相分离的现代企业管理制度

聘用具有优秀理财能力的专家担任财务总监。一个正常经营的企业，其资金总是处于运动状态。企业财务管理，就是企业依据国家的有关法律、法规，按照资金运动的规律，做好资金的筹集、资金投放、资金营运和分配的管理工作，以及正确处理企业与各方面财务关系的过程。

党的十四届三中全会通过的《关于建立社会主义市场经济体制若干问题的决定》，提出了我国今后一个时期深化企业改革的目标，明确了要逐步建立产权明晰、权责分明、政企分开、科学管理的现代企业制度。企业制度的改革，已经对我国的财务管理体制改革产生了深远的影响。

在实行市场经济的国家，企业按照产权制度划分，一般分为三类:个人业主制(个人独资企业)、合伙企业和公司制企业。

2.1.1 个人业主制

个人业主制是一种历史上产生最早、结构最简单的企业组织形式。其特点是企业由业主个人出资，个人直接经营，并以个人的全部财产对企业债务承担无限责任。个人业主制企业，又称自然人企业，具有经营灵活、决策自主、利润独享等优势。尽管在激烈的市场竞争中不断有个人业主制企业破产、倒闭，但也有大量的新独资企业创立，显示了其较强的生命力。在西方发达国家，个人业主制企业大约占企业总数的一半以上。

个人业主制企业也有其致命的缺陷:①由于个人出资，使企业的经营规模受到限制，在激烈的市场竞争中，往往处于劣势地位;②业主对企业所欠债务，具有无限的清偿责任，这加大了业主个人的经营风险;③企业的发展很大程度上取决于业主个人的素质。

2.1.2 合伙企业

合伙企业是由两个或两个以上个人集资兴办、共同经营的企业。从法律的角度看，合伙企业也属于自然人企业;它区别于个人独资企业的，仅在于各业主之间的权力、责任、义务和利益关系以合伙契约的方式加以确定。合伙企业具有以下特征:

①企业不是独立的法律主体

法律不赋予合伙企业以法人的资格，其对外事务都应以合伙人个人的名义进行。

②合伙人对企业债务负无限责任

不论合伙人的投资多少，每个人都对企业的债务负有全部清偿的责任，即无限连带责任。

③合伙人互为代理，财产共有

除非合伙契约另有规定，不然任何合伙人所执行的业务，其他合伙人均应负责;各合伙人向企业投资入伙，其财产即归合伙人全体所共有，合伙人不能对特定财产提出要求，财产变卖损益也属于合伙企业。

合伙企业与个人独资企业相比，一般具有经营规模大、经营风险分散等优点。但是，由于各合伙人共同经营，往往会出现决策意见不一、权威中心不突出，分工不明确等缺陷。

2.1.3 公司制企业

公司制企业是指由若干自然人或法人自愿组合而成的一种企业组织形式。与个人独资企业和合伙企业不同，公司是具有法人资格的企业。公司制的核心内容是公司法人制度，即企业有自己独立的财产，可以独立承担经济责任，同时享有相应的民事权力。

作为现代企业最具生命力的一种组织形式，公司具有以下特征:

①公司是独立的法律主体

公司一经核准成立，就成为由法律赋予人格的法人，具有同自然人一样的享有权利和承担义务的能力。公司可以用自己的名义取得资产、承担债务、签订合同，提出诉讼或被起诉。

②股东对公司债务只负有限责任

为了减少股东对公司投资的风险和保护债权人的利益，股东对公司负债只承担有限的清偿责任。也就是说，当公司资不抵债时，股东最多只会损失其原有的投资额，不需要对未偿还的债务再负连带责任。

③公司股份可以自由转让

公司的投资者一经出资，就不能把资本抽回，但可以转让于他人。这样，公司的经营规模和资产数量，不会因股东的变更而受影响。同时，也为社会投资人根据自己的判断和期望，对选购或出让某公司的股份提供机会。

④公司的所有权与经营权相分离

公司的财产所有权最终属于投资者，但投资者并不直接管理企业，而是雇佣管理专家和技术专家来经营。公司设有股东大会、董事会、监事会和总经理管理系统，分别代表企业资产所有权、法人财产权和经营权，形成一种责权分明、经营灵活，而各种权力相互制约的经营机制。

公司制企业符合社会化大生产和市场经济对企业组织形式的要求，克服了独资、合伙企业法律地位脆弱、融资渠道狭窄、资本规模小和投资风险大的缺陷，成为现代企业制度的主要取向。

从产权关系的视角来分析我国目前的家族企业，绝大部分是属于独资企业，只有少数是合伙企业，基本上没有公司制的企业。虽然有的家族企业叫某某公司，但是却没有股东大会、董事会和监事会，不能算是公司制的现代企业。笔者以为，一家企业要做大做强必须建立公司制的现代企业制度，要设立股东大会、董事会和监事会，要实行所有权和经营权的分离，要聘用职业经理人来经营企业，要聘用优秀的理财专家来管理企业的财务工作。家族企业是民营企业，它可以是小型企业，也可以是大型企业，甚至可以是遍及全球的超级企业。因此必须加强家族企业的财务管理工作，用科学的手段去筹集资金、投资、运用资金和分配资金。只有这样家族企业才有可能基业长青。

2.2 提高企业经营者的财务管理意识和水平

企业改造成为公司制以后，经营者可能是原来的家族领导人，也可以是聘用来的职业经理人。无论是谁来管理企业，都必须树立现代财务管理思想，必须提高经理人的财务管理意识和水平。在制定和执行企业的战略发展规划的时候，必须站在企业财务战略的角度去决策。企业经营者财务管理水平提高以后，就会加强企业内部的财务管理工作，比如资金的管理、成本的管理、销售的管理都会应用科学的方法，这样对企业的基业长青都是有好处的。

2.3 建立健全公司治理机制，搞好财务管理规划

完善的公司治理结构可以保障企业的投资决策正确、经济效益显著;科学的财务规划可以提高企业的投资效益，缩短资金的收回期。公司治理机制的建立和财务管理规划的执行都是一个长期的过程，需要家族企业几代人的共同努力。这样一个奋斗目标本身就会激励着公司经理人的创业精神长盛不衰。

2.4 加强会计基础工作、成本核算工作和财务控制工作

建立基本的会计账薄，并在此基础上完善会计核算的制度，做好成本核算的基础工作。比如做好原始凭证的管理、及时准确地登记账薄等，都是做好财务控制的基础。这些基础工作做好了，企业就有把握控制好自己的成本，利润等指标。这也是企业基业长青的必要条件。

2.5 拓宽融资渠道，增加产品与市场的研发投入

实行了公司制的企业财务制度和企业管理制度都会逐渐建立、逐步走向正规。企业的商誉和资金信誉都会提高，企业的融资渠道也会扩宽。这样企业就会有资金进行产品的研发和市场的研发。企业就会不断推出质量合格的新产品。企业的市场和销售渠道也会畅通，这也有利于企业基业长青。

2.6 投入慈善事业，在家族企业内部树立艰苦创业和勤俭节约的良好风范

企业的发展会带来雄厚的资金基础。企业有了雄厚的资金，可以投入慈善事业。家族成员可以参加企业组织的慈善活动，通过这些活动，可以教育家族成员树立艰苦创业和勤俭节约的好作风。让家族成员认识到:富人有义务去帮助穷人，帮助残疾人和有病的人。不能把金钱用于挥霍。这样有利于家族企业后代的健康成长，可以破除“富不过三代”的魔咒［5］。

综上所述，建立现代企业制度，实行所有权和经营权的分离，聘用优秀的财务管理人才做财务总监是家族企业基业长青的基础。做好会计核算和成本核算的基础工作，进行财务控制是搞好家族企业日常经营管理的手段。拓宽融资渠道、加强产品和市场的研发工作是家族企业生存和发展的血液。而投入慈善事业，保持艰苦创业的好作风则是家族企业兴旺发达、基业长青的基本保证。如果我国内地的家族企业采纳了笔者的建议，可以肯定的说，这家企业一定会基业长青的。一定会成为一家历史悠久的家族企业的。培育历史悠久的家族企业是以后一个相当长的历史阶段中我国经济领域的大事情。

［1］王晓东.我国家族企业财务管理问题［EB/OL］.http://www.jjykj.com/wenzhang/viewnews.

［2］张凤英.财务管理［M］.北京:对外经济贸易大学出版社，2009:10.

［3］温亚丽，陈玉洁.会计报表分析技能实操案例［M］.北京:经济科学出版社，2007:3.

［4］殷翔龙.中小企业融资问题及其对策［J］.会计之友，2008(9).

［5］赖小民.缓解当前中小企业融资难的政策思考［J］.中国金融，2009(2).

(责任编辑 侯中岩)

F279.2

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1673－5382(2014)02－0024－04

2014－05－20

孙爱玲(1961－)，女，山东莱山人，烟台职业学院副教授.