建筑业“营改增”工程造价对策与影响分析

2014-02-06王安全广东阳江529500

中国房地产业 2014年16期

文/王安全广东阳江 529500

建筑业“营改增”工程造价对策与影响分析

文/王安全广东阳江 529500

现阶段社会经济发展迅速，为了顺应经济改革的要求，“营改增”已经被应用到各个领域之中。国家税务总局和财政部颁布了与“营改增”有关的政策，对各行各业都提出了“营改增”的要求，以促进行业的进一步发展，建筑行业也在该范畴之内。建筑业“营改增”后税率由3.4%提高到了11%，大多数相关部门都认为“营改增”没有起到促进作用，反而加大企业的经济负担，阻碍了其发展。

营改增；工程造价；影响；对策

一、营改增对建筑工程造价的影响

1.避免企业重复纳税,降低建筑企业税负，降低工程造价

在营改增之前，营业税一直都是建筑企业的主要税收形式，其收纳税收的依据是根据企业的总利润，以此为依据来征收税务，然而由于企业存在很多经营环节，在该税务形式易出现反复征税的情况，这就会加大建筑企业的税负负担，给企业的发展带来阻碍，同时其也会影响建筑市场的健康发展和公平公正。所以，税务改革是势在必行的，否则其将影响整体经济的发展。“营改增”政策的颁布对于建筑行业的意义重大，当“营改增”制度实施后，建筑行业则以增值税作为征税对象，征税的对象也从以往的经营收入替换为所增值部分，通过这种方式就可以避免重复征税的现象，确保了建筑市场的公平和公正，对于建筑行业的健康发展和进步有着极大的促进作用。

2.促进建筑企业的规范性经营

在建筑行业施行“营改增”之前，广泛存在着工程非法承包、转包的严重情况，随着营改增的全面落实和进项税额抵扣制度的确立，建筑行业中的非法承包和分包情况得到了有效的管控。税务机关能根据税收来源对工程转包和分包的实际内容进行判断，从很大程度上减少了建筑企业的非法操作。同时，也让建筑企业对承包和转包进行了规范化的管理，也直接打压了那些没有建筑资格的非法工程施工队，从而确保了建筑工程的安全性。由此可见，企业必须通过相应的增值税发票，来规范企业内部的管理，同时，也对整个建筑行业的发展有着积极的促进作用。

3.营改增在工程预算管理中的影响

预算管理会直接影响工程招投标报价，因此企业必须提高对预算管理工作的重视。营业税属于价内税，整体来说比较固定，容易制定投标报价。然而增值税则属于价外税，其会涉及到进项、销项税额，与以往的计价规律是不同的，同时在项目建设中，进项税额的不确定性比较强，在营改增后，城建税和教育基数都被归入增值税范畴之内，因此，整个工程建设中的税负情况是比较难以评估的，大大增加招投标报价的计算难度。

4.促进建筑企业提升财务分析能力

工人工资、设备费用、建材费用以及其它的费用支出都属于工程项目成本。在以前营业税制度下，增值税是包含在项目成本内的。而在营改增政策颁布之后，按照规定项目的收入以及成本核算需要价税分离的形式进行。由于核算形式的变化，其财务工作也要进行相应的变更。由于长久以来采用的都是营业税制度，因此企业财务工作者在营业税核算方面的业务非常熟练，并且其项目构成简单。核算营业税时只需要重视与计提和缴纳有关的业务内容。计提业务需要完成营业税金与附加的借记业务，以及应交税费－应交营业税的贷记业务。缴纳业务则需要完成应交税费－应交营业税的借记以及银行存款的贷记。但是实营改增之后，建筑行业的会计核算内容及项目变化很大，并且流程复杂，在增加了财务工作者的工作难度和工作量的同时，大大提升了建筑企业的财务分析能力。

5.营改增对企业税务管理的影响

在以往的营业税制度下，建筑企业在税务管理这一方面是比较松散的，其在人员配置、岗位划分以及税收筹划范畴这些方面都存有缺陷。但在营改增实施后，对税务管理工作进行了系统规范的划分，拓展了税收筹划的范畴，但是其也提高了工作的难度，对工作人员也有了更高的要求。增值税需要凭票抵扣，其不仅需要按照规定开具标准的抵扣凭证，并且其还有时间限制，纳税人必须将增值税专用发票或海关出具的进口增值税专用缴款书在规定时间内将其交于税务部门进行抵税或者认证，其时限为180天，自票据开具那日算起。但是如果纳税人没有按照规定要求开具票据或者没有在规定时间内进行抵扣，这样就无法完成该部分税款的抵扣，进而增加了企业的税负，加大了风险。

二、建筑工程造价应对营改增的对策

1.转变经营理念，创建并完善企业内部的投标报价体系

随着营改增改革的不断深入，企业的经营以及财务管理工作都需要进行适当的变动。营改增税制对于企业的招投标报价具有直接的影响，企业要重视对营改增内容的分析和理解，进而制定出最适合企业的招投标报价体系和管理制度。在进行招投标价格预算时，要对可用于增值税抵扣的项目成本进行有效评估，综合考虑中标率和进项税额的项目，增加进项税额的金额，确保企业在招投标报价中的优势最大化。

2.供应商应当慎重选择

建材费用在整个工程成本中占据者极大的比例，其在营改增后对企业的税负也是有着很大影响，因此企业要重视对供应商资质以及能力的审核。供应商必须拥有一般纳税人资格并能够出具增值税发票，这些都需要编制到合同中。同时如果供应商不具备开具增值税发票的能力，要尽可能争取到价格上的优势，将价格优势获益与增值税抵扣税额进行比较，为企业牟取更大利益。

3.适时减少对建筑业征收的增值税税率

在营改增税制实施之后，建筑行业内税负平衡会随着增值税率的提高而降低。如果税负平衡点长期处于降低状态，一旦其高于增值税平衡点，此时增值税税负就会高于营业税税负，这对建筑行业的发展会产生极大阻碍。所以为了促进建筑业的发展，降低税负，需要根据实际情况对增值税率进行调整，降低建筑企业在营改增期间的税负，以确保建筑企业的正常发展。