缴税额是净利润的216倍？没错，有实例！

王晶

中国人的税负工作天数是161天

2011年，为了让公众更了解“税”这个与死亡一样任何人都逃脱不了的东西，有机构做了一个有意思的调查。

这项调查为了客观地描述各个国家的税负轻重，用税负工作天数直观地表现出来。税负工作天数=（税收总额÷居民总收入）×365（闰年为366）。税负天数与政府的税收总额成正比，如果政府的税收总额大，就意味着纳税人要交更多的税，为税工作的天数也就随之增多，反之则减少。

当然，有一点是必须说明的。在理解税负天数时一定要清楚，这只是描述纳税人税负轻重的理论值。如果一个政府出现预算赤字，就要增税，税负工作天数就会增加；如果一个国家的福利好，就相当于政府把一部分税收返还给纳税人，实际税负工作天数就会相应减轻。

在计算美国的税负工作天数时，该调查征用了2011年美国财政总税收的预算额以及居民总收入预算额，得出的结果：美国2011年税负工作天数为102天，也就是说，从1月1日起到4月12日，美国人一直为税而工作，从4月13日起，就是在为自己工作了。具体到每一项税所对应的天数则分别为：个人收入税36天，工资税（社保税）22天，消费税15天，房地产税12天，公司所得税12天，遗产税1天，其他税种4天。而2010年这一数字为99天。

随后，该机构公布了根据各国财政部和欧盟的数据，综合计算得出的2010年各国税负工作天数。在已统计的27个国家中，美国最少，为99天；匈牙利最多，为218天。

用同样的计算方法对2010年中国人的税负工作天数进行计算，得出的结果是161天，与拉脱维亚、克罗地亚等国持平，远远高于美国。

中国人的税负主要由间接税构成，个人收入所得税只占总税收的6.6%，因此也就是说，增值税、消费税、关税、营业税、土地税、资源税等税种占据了很大一部分比例，而这些税种的主要承担者就是遍布于中国大大小小的企业。

税之于企业究竟意味着什么？在日常经营中，各种税费与企业利润占据着怎样的比例，接下来的一系列文字也许会告诉你答案。

2012年上市公司

缴税额比净利润高14%

查询同花顺数据统计可以发现，2012年，上市公司实现净利润20796亿元，较2011年的20623亿元增长0.84%；营业总收入24.5万亿元，较2011年的22.5万亿元增长8.9%。但所支付的各项税收显示，2012年上市公司共支付22233亿元，较2011年的18994亿元增长高达17%。这一增幅是净利润增幅的20倍，是营业总收入增幅的1.9倍。2012年上市公司整体税负达到9.06%，缴税额比净利润高14%。整体营业收入增幅以及净利润增速双双创出2008年以来的最低值，而纳税总额却在这几年中拔得头筹。

上市公司所创造的价值中的很大一部分都是被政府税收抽走，而剩下可怜的一点儿利润，对投资者而言，也在股票价格下跌的过程中体现不出一点儿价值。

各行业中，采掘业因有中石油缴税的大额税率，排各行业之首，缴税高达5684亿元，行业全年净利润2433亿元，不足缴税的一半。而钢铁行业由于2012年行业不景气，全年亏损58亿元，整体净利润同比暴降144%，却仍缴税332亿元。净利润同样降幅很大，超过20%的行业还有：制造业、有色金属、机械设备、信息设备、电子、农林牧渔、纺织服装、化工等。2012年税负率最高的行业是食品饮料行业，税负比例高达19.56%；最低的为农林牧渔，税负率为2.20%。

从利润贡献比例来看，金融板块依旧是A股上市公司业绩支撑的主干，包括银行、保险、券商在内的52家公司虽然只占上市公司总量的2%，但其净利润综合却高达1.1万亿，占2012年上市公司利润总额的53%，仅16家上市银行的总净利润就达到了1.03万亿元。

三家上市公司缴税额为净利润的百倍，天伦置业高达216倍

从具体公司而言，根据中石油公布的2012年报，报告期实现营业收入为21952.96亿元，比上年同期上升9.6%，归属于母公司股东净利润为1153.26亿元，比上年同期下降13.3%。

业绩虽然下降了，但中石油缴税却节节上升，由2011年3450亿元上升至4334亿元，增长25%。缴税额/净利润得出的数值为3.5，这也就意味着，中石油在2012年缴税额是净利润的3.5倍。

按照同样的计算方法可以发现，中石油的这一数值在不少其他上市公司面前只能算是小巫见大巫，有三家上市公司超过百倍，天伦置业的这一数字竟高达216。

根据同花顺的数据还可以发现，2012年近七成的上市公司利润出现下滑，中国铝业下滑幅度最高，达到3559.94%。其他净利润降幅超过100%的上市公司还有：焦作万方、精诚铜业、科力远、*ST中钨和常铝股份等。

我们对2009年到2012年上市公司的净利润、支付各项税费以及营业总收入进行了梳理。

纵向来看，除了2010年各项税费比前一年稍有降低之外，其他年份的税费、净利润以及营业总收入呈逐年上升趋势。横向比较可以发现，除了2010年情况稍好，2009年和2011年，企业的税费压力都相当大，税费和净利润的比值接近于1。在2012年，这一数据突破为1.07，也就是说，在这一年，中国上市公司缴纳的各项税费总额是大于净利润总额的。

2012年民营企业500强纳税总额高于净利润

看完了上市公司的现状我们再来看看民营企业500强的税费情况又是如何。

根据全国工商联发布的《2013中国民营企业500强调研分析报告》可以发现，2012年，中国民营企业500强营收总额突破10万亿大关，达到105774.97亿元，户均211.55亿元，但是增长速度明显下降，较前一年下降19.6个百分点。数据显示，2012年民营企业500强净利润为4238.44亿元，比2011年略有下降，降幅为3.39%；纳税总额达到4334.78亿元，同比增长5.9%。和上市公司的遭遇相同，也是在2012年，民营企业500强的纳税总额超过了企业净利润。endprint

其他年份的情况又如何呢？

2011年，民营企业500强营业总收入达到93072.37亿元，户均186.14亿元，增速较2010年下降超过10个百分点。实现税后净利润4387.31亿元，虽然增长了12.17%，

但增速大幅下滑。销售净利润由2010年的5.60%下滑至4.71%，资产净利润由2010年的6.65%降至5.65。在这一年，民营企业500强纳税总额达到4094.34亿元，同比增长49.49%。其中，有34家企业缴税超过20亿元，华为投资控股有限公司、万科企业股份有限公司、大连万达集团股份有限公司分别以230亿元、174.21亿元和163.4亿元位居缴税总额的前三位。

2010年，民营企业500强的营业总收入为69849.32亿元，户均139.70亿元，比2009年增长47.48%，税后净利润为3911.34亿元，纳税总额为2738.81亿元，同比增长54.21%，比同期全国税收增长率高出22.46%。

2009年，中国民营企业500强的营业收入总额达4.73万亿，超过500亿元的有4家，江苏沙钢集团有限公司以1463亿元的营业收入连续第二年位居榜首，苏宁电器和联想控股紧随其后。这一年，民营企业500强的净利润总额为2179.52亿元，比前一年增长32.84%，盈利能力大幅提高；缴税总额共计1776亿元，户均3.55亿元，同比增长19.64%，增幅高于全国税收收入增幅的一倍。苏宁电器在2009年纳税39.05亿元，位居首位。

从2009年到2012年，中国民营企业500强的纳税总额和营业总收入都呈现逐年上升的趋势，而净利润从2012年开始下降，在此之前2010年，民营企业500强的净利润上升幅度最大，达到79.45%。到了2011年，纳税总额开始大幅上升，增长幅度高达到49.49%，导致这一年税费/净利润接近于1。到了2012年，民营企业500强的纳税总额和净利润开始分别出现上升和下降的不同轨迹，纳税总额较前一年增长5.8%，而净利润则比前一年下跌3.39%，同时在这一年，中国民营企业500强的纳税总额与上市公司一样都超过了企业净利润。

社保：企业缴纳的费率高居全球第三

今年7月下旬，财政部经济建设司发布了一份报告，报告显示：当前我国企业税费负担较重，综合考虑税收、政府性基金、各项收费和社保金等项目后的税负达到40%左右，超过了经济合作与发展组织国家的平均水平。而其中，社保成本成为企业很大的一笔负担，尤其对于劳动密集型企业来说，社保成为他们的不可承受之痛。

由于社保缴费是按照职工工资的一定比例计算，按照我国社会保险相关法律和规定的要求，如果足额全部缴纳，五项保险合计相当于员工个人工资收入的40%左右。而近年来，由于员工工资水平上涨，企业社保负担也随之水涨船高。

在我国现行社保体系中，五项保险（养老、医疗、工伤、失业、生育）的费率（即缴纳社保费用占职工工资的比率）为41.5%。而在全球，该费率超过40%的国家仅11个，其余十个均为欧洲国家。在欧洲之外，美国为16.1%、韩国为15.13%、日本为25.24%。我国企业为五项保险缴纳的费率为30.75%，仅次于法国和意大利，高居全球第三。

有人算过一笔账：某企业在上海有5000名员工，70%是外地员工，达到3500人。2011年7月，他们从综保过渡到城保，每人的社保支出从平均295元/月增加到499.6元/月，2012年又增加到555.4元/月。所以，2012年社保增加费用为：（555.4元-295元）×3500人×12个月=1094万元/月。2011年、2012年该企业的利润约为1个亿，而在2012年，仅社保一项支出就增加了一千多万元。如果加上公积金支出，这家企业社保总支出占到企业人力成本的34%，企业利润的49%。如果一位员工的税前工资是一万元，扣除个税与社保后个人到手只有七千多，但雇主支付的成本却要接近一万五千元。

由于社保负担加重，导致了人力成本提成，在如今经济形势不好的大环境下，即使企业总收入不变，但因为相应的物耗、税费在不断提升，企业最后的结果只能是降低其本身利润率。endprint