税务领军人才核心能力模型探究*

◆龚育军

随着经济全球化、税收法制化和征管信息化不断发展，以及企业组织多元化、纳税人构成复杂化、管理信息化、税源国际化、避税手段隐蔽化等新情况不断涌现，税收工作对高素质税务干部队伍建设提出了新要求。《全国税务系统中长期人才队伍建设规划（2011—2020年）》（以下简称“税务人才规划”）等三个规划明确指出，税务系统要按照服务发展、人才优先、以用为本、创新机制、高端引领、整体开发的人才发展指导方针，加快启动培养税务领军人才的“千人工程”。因此，依据科学的人才培养理论，建立税务领军人才的核心能力①这里的“核心能力”借用的是“已成为世界共识”的职业教育概念，意指“个体在动态变化的职业生涯中的综合能力”，即“善于在发展与变化中主动应对的定位能力”，也称“关键能力”。参见姜大源：《职业教育学研究新论》，北京：教育科学出版社，2007年版第129页。模型，并据此探索构建科学的税务领军人才培养模式是完全必要的。

一、探索构建税务领军人才核心能力模型的目的

税务领军人才的成长和发展具有复杂的因素，各个因素之间又有复杂的关系，是各种因素综合效应的结果。而税务领军人才的素质能力标准和结构则是开展培养工作的目标和依据。因此，必须根据税务领军人才的本质特点，建立基于领军人才核心能力模型的培养模式和机制，提升领军性人才培养的科学性、针对性和实效性。

关于领军人才的素质能力要求和结构，我们可以从多个角度加以界定和描述。譬如：教育学角度所说的智力、知识、品德，心理学角度探讨的动机、意志、人格、智商等非智力因素，都可以说是人才的基本素质结构。根据《国家中长期教育改革和发展规划纲要》提出的关于开展拔尖创新人才培养改革试点的战略部署，我国各级各类学校正积极开展拔尖人才培养试验，探索贯穿各级各类教育的拔尖人才培养途径。但是，人们对拔尖、领军型人才素质结构的认识并不统一，在实践中也缺乏一套科学性与可操作性兼备的素质能力结构的划分标准。因此，课题组采用文献分析法在对税收领军型人才内涵与特点进行研究之后，又进一步采取了访谈、问卷调查等方式，对领军型人才应该具备的能力特征进行了调查，在对调查结果进行分析的基础上，得出领军型人才的核心能力模型，以此作为对领军型人才进行培养的前提和依据。

同时在研究的过程中，课题组还发现税务领军人才的核心能力模型是一个复杂的能力体系，由多重的内容构成。要探索税务领军人才能力的培养途径，不能只停留在具体的能力因素上，而应深入到这些因素所包含的逻辑之中，并把这个逻辑结构揭示出来，即研究税务领军人才素质能力的构成，研究其存在的能力基础，从而能够根据具体能力的不同特点采用不同的方法和手段进行针对性的培养和提高。

二、探索构建税务领军人才核心能力模型的方法步骤与结果

本课题的研究方法有文献研究、实证研究，先后通过访谈、研讨和问卷调查，得出一些数据和资料，再进行分析得到调查结果，建立领军人才核心能力模型。实证研究主要分为以下四个阶段进行：

第一阶段：工作任务分析。在对不同业务领域税务领军人才工作特征分析的基础上，确定税务领军人才绩效标准，分别选择6名接近税务领军人才的税务干部和4名普通的税务干部进行关键行为事件访谈，形成素质能力清单。

第二阶段：专家小组研究。专家成员以税收及相关专业6名教授、2名副教授和1名人力资源管理研究方向博士生、6名税务机关司局级干部组成。向所有专家提出所要解决的问题及有关要求，并附上通过访谈整理出来的素质能力特征及其对应事例表。要求专家将素质能力特征对应的具体事例提炼成为通用的素质能力定义。再让专家两次比较自己同他人的不同意见，修改自己的定义，直至基本达成一致。

第三阶段：问卷调查。以前面的研究提炼出来的素质能力名称和素质能力定义为基础，形成“税务领军人才素质能力调查表”。此表采用四点量表问卷的形式，让被试者根据区别税务领军人才素质能力的重要程度来填写。为争取研究的便利，笔者向税务总局和各省局税务机关在中共国家税务总局党校举办的处级以上培训班发放了问卷500份，共回收455份，问卷回收率为91%；有效填写问卷421份，有效率为84%。

第四阶段：统计结果分析。一是对被调查人信息资料进行了分析，样本数据显示，被试者的知识水平较高，经验丰富，因此填写问卷的质量较高，参考价值较大。二是对采集的数据进行了相关分析、核心能力模型的因素分析以及因素分析的信度检验，结果证明该核心能力模型拥有良好的可信度，最终筛选出了2个素质能力维度，9项素质能力进入税务领军人才的核心能力模型。

表1 税务领军人才核心能力模型

三、税务领军人才核心能力模型的要素及定义

上述模型将税务领军人才核心能力结构分为外显的和内隐的两种特质维度分别进行研究。我们将外显的特质称作运行性能力，内隐的特质称作基础性能力。运行性能力是指知识和技能等，基础性能力是指社会角色、自我概念、人格特质、动机等。

（一）基础性能力

基础性能力亦即税务领军人才所应具备的基本能力。这是其他各部分能力存在、发展和发挥作用的前提、基础。具体能力要素及其定义如下：

1．确保税务行政正确的政治能力。这是确保税务领军人才税务行政执法工作正确性的基本能力，主要指税务领军人才所应具备的政治敏锐性、政治鉴别力、政治方向的把握力、政治理论与实际结合力、政策理解与把握力等。

2．确保廉洁自律的道德能力。这是又一个确保税务领军人才工作正确性的基本能力，主要指税务领军人才的道德感知力、道德理解力、道德判断力、道德选择力、道德践履力等。其核心是按照社会公德和行政伦理标准有效地自我约束。①邱霈恩：《试论公务员的能力构成与建设》，《新视野》，2004年第3期。缺乏这种能力，税务领军人才就可能会因为缺乏内在约束而滥用公共权力，导致税务管理走向反面。

3．确保独具魅力的个性能力。这是完成领军人才工作的基本心理平台，主要指税务领军人才能力、性格、气质以及动机、兴趣等，即完成高难度税收执法活动的潜在可能性特征，心理活动的动力表现，态度和行为方式的表现，活动倾向方面的特征等。其实质就是心理素质，是成就领军人才个人魅力的必要内在条件。

4．确保精力充沛的健康能力。这是做好领军人才工作的生理平台，主要指税务领军人才应保持在身体、精神和应对社会环境等方面都处于良好的状态。其核心是面对高压力、高强度的工作能拥有的健康的体魄和充沛的精力，这是税务领军人才投入工作的先决条件和物质保障。

（二）运行性能力

运行性能力主要是指税务领军人才在充当某一具体的税收工作时所应具备的业务性、操作性能力。根据税务行政运作的实践，税务领军人才为了适应高难度税收工作、高效履行税收工作职责，就必须具备如下一系列实际的工作、学习能力：

一是要具备深厚高超的知识运用力。知识是形成人的素质和能力的基础、阶梯或载体。能力是个体对知识的内化、转化、迁移、融合、拓展、运用、创新的水平和程度—不论何种能力，都必须在掌握知识的基础上逐渐形成和发展。个体在解决问题过程中所体现出来的能力，其实质是能根据现实情境，正确地选择、重组、运用、创新既有的知识，以有效地适应环境、改造环境、解决问题、从而实现目标的本领。没有知识、没有对客观规律的把握，人的素质和能力便成无源之水。在某个领域内不掌握知识，在该领域内也必定是无能的；凡不以知识为基础的能力充其量只能是一种低级的技能，甚至是本能。从这个意义上说，“无知即无能”。②柳海民等：《析知识·能力·素质》，《中国教育报》，2002年3月13日。因此，作为税务行政执法类领军人才，首先应当接受过良好的教育，具备深厚的知识功底，形成由税收专业前沿知识作为内核层，由经济、会计、统计、法律、管理等相关学科知识作为中间层，由外语、计算机等基础知识作为外围层的健全、合理的智能结构。其次应当具备敏锐高效的知识选择力和吸收力，使知识建构具有“开放性”特征。在当今时代，知识浩如烟海且更新极快。作为领军人才，必须深知自己知识结构的缺陷、明了何种知识对自己有用，具备对知识的敏锐选择力；知识与智力互相依存——必须具备高出常人的认知智力，善于高效吸收、存储知识。再次，也是最重要的，应当具备高超自如的知识运用力，使知识储备具有“工具化”特征。常言“知识就是力量”，其实“知识”本身不会产生力量，只有善于消化、内化、转化、迁移、融合、拓展、运用及创造知识才能产生力量。因此，领军人才应当在知识功底扎实、实践经验丰富的基础上，能将相关知识融会贯通、得心应手地应用于实际工作，既能入乎其内，又能出乎其外。例如：能够准确理解党中央、国务院对国际国内经济社会发展形势的分析判断，善于发现分析经济总量增长、经济结构变动、经济政策变化、企业结构调整等经济现象背后的税收问题，具备经济现象分析能力；能熟练运用外语进行交流、阅读和写作，能同步研究本领域的中外最新文献，掌握统计分析方法，善于发现把握中外税制改革、征管改革过程中带有综合性、复杂性、趋势性的税收问题的实质，具备税收问题把握能力；能够将税收政策规定与纳税人生产经营环境与经营方式、行业监管制度与行业标准以及纳税人适用的会计核算制度结合分析，善于从财务报表、会计报告等渠道披露的信息中发现和捕捉纳税人生产经营活动中的涉税信息，具备会计信息捕捉能力；熟悉相关法律法规和规范性文件的具体规定，准确理解与推断纳税人行为的合理性与合法性，善于在依法治税和纳税人法律及维权意识与日俱增的背景下，综合运用法律手段解决税收问题、防范和化解税务执法风险，具备法律法规驾驭能力；等等。

二是要具备坚忍高效的执行力。执行力指的是贯彻组织意图，有效利用资源，保质保量达成组织目标的能力。对个体而言，执行力就是完成任务的操作能力；衡量执行力的标准，是按时按质按量完成工作任务、达成预定目标。税务领军人才的执行力大体包括：

（1）完成任务的强烈意愿。也就是有强烈的事业心和责任感，对税务组织有无限的忠诚，对税收工作有高度的热忱；有追求真理、实事求是、严于律己的科学精神；有较强的自我组织和管理能力；有坚忍不拔、坚持不懈、埋头苦干、慎始善终的意志——不达目的决不罢休。无此一条，谈不上有执行力。

（2）完成任务的过硬本领。也就是能敏于观察：既能广搜材料、捕捉信息，又能见微知著、睹始知终，有敏锐的洞察力；能勤于思考：既能去粗取精、去伪存真，又能由此及彼、由表及里，有细致的分析力；能精于计划：既能找出解决问题的多种方案，又能在诸多方案中优选最佳方案，有缜密的设计力；能善于操作：既能把计划变成行动、又能把蓝图化为现实，有熟能生巧的办事力。总的说，就是有过硬的发现问题、分析问题、解决问题的实际操作能力。

（3）完成任务的高效程度。效率和质量是制胜法宝。对领军人才而言，不但能完成工作任务、达成预定目标，而且行动迅速、说干就干，能快速、高效、超质地完成任务、达成目标。

三是要具备攻坚克难的创造力。创造力是个体成功地完成某种创造性活动所必需的心理品质，它是知识、智力、能力及优良的个性品质等多因素综合优化构成的。人类文明的发展史实质上是创造力不断实现的过程，没有人类的创造力及其应用，社会只能原地踏步。在知识经济和信息化时代，税收及相关领域的新事物、新情况、新问题、新知识、新技术不断涌现；纳税人的组织方式、经营范围、经营方式和管理方式日益复杂，法律意识和维权意识不断增强，涉税诉求多样化、服务需求个性化的趋势日渐明显，这一切使得税收征管的复杂性越来越强，新的“疑难杂症”不断涌现。只有能够应对复杂问题，具备攻坚克难的创造力、创新力，才能走在时代和税收事业的前列而成为名副其实的领军人才。创造力是领军人才区别于一般人才的核心素质，创造力测评是领军人才测评的主要手段。这种创造力是一种包括了智力与非智力因素的、多元化的创新能力。①徐小洲等：《创新型人才的素质结构与生成转化机制》，《高等工程教育研究》，2012年第1期。领军人才的创造力大体包括：

（1）创造性人格：具备对工作有高目标的成就动机、永恒的激情、永不满足的进取心、强烈的好奇心、丰富的想象力、善于质疑、敢于攻坚的勇气、积极主动的独立思考精神，以及甘愿理智冒险和面对反对意见、从众心理低、不因循守旧和善于产生奇特的想法、较强的忍受挫折困难的心理承受力等优良的个性品质。拥有创造性人格等非智力因素是产生创造力的前提，其重要性在领军人才成长过程中甚至超过了智力因素——“个体人格特质显著影响个体的创造力和创造技能”。②Mcintyre FS，Hite RE，Rickard MK.Individual Characteristics and Creativity in the Marketing Classroom:Exploratory in Sights.Journal of Marketing Education，2003(25).

（2）创造性思维：创造性思维是创造力结构的核心，是以感知、记忆、思考、联想、理解等能力为基础，以综合性、探索性和求新性为特征的高级心理活动。创造性思维不同于一般性思维的特征是：善于挑战传统、挑战自我，思维方向具有求异性；勤于逆向思考、引发创意，思维结构具有灵活性；善于打破常规、发散思考，思维进程具有飞跃性；善于综合思考、抓住要害，思维效果具有整体性；善于独树一帜、别出心裁，思维表达具有新颖性等。作为领军人才，必须具备这种创造性思维能力、思维习惯，善于实施此种创造性思维活动。这是拥有创造力的核心和关键。

（3）创造性成果：一般地说，领军人物往往是新知识的创造者、新技术的发明者、新学科的创建者，是科技新突破、发展新途径的引领者和开拓者。税务领军人才必须能够应用上述能力，独立或带领团队攻坚克难、开展前沿研究，完成创造性任务、取得创造性成果，对税收事业发展做出突出贡献。例如，创制科学管用的税收制度，攻克重大技术难关，查实大案要案疑案等。这是拥有创造力的结果和证明，是评价税务领军人才的现实标准。

四是要具备引领团队的组织力。按照组织行为学的有关成果，引领团队的组织力主要体现为“软实力”和“硬实力”两个方面。软、硬实力的完美结合，使得领军人才在他的团队群体中能产生一种心悦诚服的心理认同感，从而成为团队的核心和灵魂。

“软实力”包括：情商高、向心力强，善于“监控自己及他人的情绪和情感，并识别、利用这些信息指导自己的思想和行为”，①崔诣晨等：《从多元智力理论视野探析情绪智力》，《心理科学》，2003年第3期。进而以此有效地影响他人、吸引他人；愿景好、自信力强，能在给定的资源条件下准确把握团队工作目标及实现步骤，并以此有效地增强团队成员的自信，克服心理障碍；善沟通、社会智力强，能与他人建立有效联系、理解和互动，精于团队合作、人际沟通、解决冲突、寻求一致、协调多方、激励下属。

“硬实力”包括：专业能力强、引领作用显著。在本领域具备坚实完备的专业理论基础和广博丰富的实践经验，具有战略眼光、善于把握全局，能审时度势、快速准确地判断事物发展趋势，研究问题有谋略，思考问题有深度，解决问题有办法，在团队攻关中发挥无可替代的引领作用；管理能力强、团队效应突出。善于控制、激励和协调团队活动过程，既会分兵布阵，也会统领出击，通过创造性的劳动攻坚克难、带出新人，实现自身和团队的可持续发展。

五是要具备与时俱进的学习力。前述4种能力表明，领军人才的素质能力结构决不能仅仅局限于某一领域、某一学科。从专业功底来讲，要有深度、厚度，从知识结构来讲，要有跨学科、跨领域的广度，从能力结构来讲，还要有跨层次、非一般的高度。达成这些目标的根本一条是要具备与时俱进的学习力，这是各行各业领军人才的共性。

与时俱进的学习力，首先是求知欲强、学习意识浓、学习毅力坚。求知欲是本，是引起、维持和推动个体努力学习的根本动力。领军人才大都以事业需要、探索新知、解决难题为人生目标；以自觉学习、终生学习、创新学习为生活方式；以“为伊消得人憔悴，衣带渐宽终不悔”为生活态度。

与时俱进的学习力，其次是学习方法科学实用，学习效率事半功倍。养成了良好的自我学习习惯，找到了适合自己的学习方法，构建了科学的思维方式，能获得超越常人的学习效果。

以上两大方面的能力均极重要且紧密相关，有的互为条件、互为因果，有的是同一内容的不同表现，构成一个完整的税务领军人才素质能力结构体系。努力提高这些能力，是完成税务领军人才培养目标的必要保证，即通过培养，能够促使其“把握世界经济社会发展形势，熟悉社会主义市场经济发展规律，拥有先进管理理念，在税收工作某一方面具备专长”，并能够“在税收政策研究、规章办法制定、重点项目实施、重大课题攻关等工作中发挥领军作用”。

[1]韩文玲等.关于科技领军人才的概念、特征和培养措施研究[J].科技管理研究，2011,(22).

[2]林崇德等.创造性人才的成长规律和培养模式[J].北京师范大学学报（社会科学版），2012,(1).