构建防治“小金库”长效机制的思考

□ 省检修分公司 汪蔚琼

小金库是指所有违反国家财经法规及其他有关规定，侵占、截留国家和单位收入，未列入本单位财务会计部门账内或未纳入预算管理，私存私放的各项资金，在相关法律法规中对小金库行为均有相应的处罚规定。依据中央治理“小金库”工作领导小组办公室下发的《2011年“小金库”专项治理工作实施方案》，国有企业开展了“小金库”专项治理工作并取得的明显成效。但是，唯有建立长效的防治机制，才能长期地防范“小金库”的产生。

“小金库“的资金来源

根据“小金库”资金来源不同，将“小金库”违纪行为划分为违法所得收入形成的“小金库”、隐匿收入形成的“小金库”、虚列支出与转移资产形成的“小金库”三大类：

违法所得收入形成“小金库”，是指“小金库”收入来源本身就不合规不合法，并将这些不合规、不合法收入不入财务账，私设“小金库”。

隐匿收入形成“小金库”，是指“小金库”收入来源合规合法，但未入单位会计账内而形成“小金库”。如以营业外收入、其他业务收入设立“小金库”。

虚列支出、转移资产形成“小金库”，指采取虚报虚列、弄虚作假套取资金以及截留隐瞒专项资金、专项物资等而形成的“小金库”。如虚列各项成本费用设立“小金库”；以转移资产设立“小金库”。

从“小金库”的资金来源上可以发现，由于管理机制的不完善，使其为“小金库”源源不断地提供资金的来源,企业资金的流失，对企业的弊端是巨大的。

“小金库”存在的客观原因

“小金库”之所以屡禁不绝、屡查不止，究其原因主要有以下几个方面：

制度规定不完善。在部分经济活动中，缺乏严格周密的制度和规定，为私设“小金库”的人提供了借口，从而在管理上为私设“小金库”的存在提供了空间。

利益驱动。设置“小金库”多是打着维护小团体利益的幌子，很容易蒙蔽部分干部、群众，谋取私利。

法制观念淡薄。一些领导干部对“小金库”的危害性认识不足，是非观念模糊，使“小金库”屡禁难止，甚至其备受保护。

对“小金库”的处罚相对偏轻。现有法规规定与实际操作多以收缴余额，或对单位进行罚款了事。收缴也好，罚款也罢，反正是国家或单位的钱，甚至触不到“小金库”设立者及责任人的痛处；而给予了纪律处分时，又往往会有不少的人罗列许多理由，或者通过很多关系，予以说情并开脱，给执纪部门的查处造成很大的阻碍。

“小金库”的危害

设立“小金库”危害国家：“小金库”使得大量资金游离于财务核算体系之外，截留了国家收入，破坏国家财政税收制度，扰乱国家财经秩序，损害国家利益，败坏了党风。

设立“小金库”坑害集体：“小金库”影响了单位正常的经营管理、财务管理和经济效益，同时由于“小金库”的客观存在本身就是违纪违规行为，损害了单位的形象和利益。

设 立“小金库”毒害自己：“小金库”问题一旦被查处，主要责任者和其他有关人员将受到处分，对主要负责人也要进行责任追究，当事人的家庭及本人前途都要受到影响。

综上所述，“小金库”长期存在的原因在于尚未建立治理的长效机制，开展重点检查只是治标之策，但“上有政策下有对策”，一些企业依然我行我素，使其不时时而复生，而且形式多样化、手段隐蔽化、方法智能化。一有“小金库”问题，企业大多将责任归咎于财务人员水平不够，“技术处理”不到位，从企业一方寻找原因者寥寥无几。

建立和完善防治“小金库”长效机制的几点建议

从本质上来说，“小金库”问题是对企业、对财务的诚信度的一种亵渎，是对企业外部形象的诋毁，也是对财务的一种不信任、不忠诚。长远来看，要根除“小金库”，就要从切断“小金库”资金来源入手，消除其产生和存在的主客观条件，从源头治理上下功夫，建立防治“小金库”长效机制。

加强政治思想修养教育

有效预防和治理“小金库”，加强政治思想修养教育是前提。财务人员是在本单位领导的具体领导下进行工作，与单位负责人在地位上属领导与被领导、管理与被管理的上下级关系，其奖惩、升迁、任职及任职业绩多数是单位负责人说了算，当财务人员与单位负责人发生道德冲突时，他们则面临进退两难的选择，若坚持原则，则面临可能被辞退下岗的境地，若不坚持原则，则又违背会计职业道德，甚至违法违纪。所以，大多数人选择按单位负责人意见办，同时做好会计上的“技术处理”。单位领导的道德水平、道德修养直接影响着会计人员的道德水平发挥。

应加强对领导干部的教育、提高认识，引导广大干部职工特别是领导干部在思想上充分认识私设“小金库”的严重性和危害性，为根治“小金库”创造良好氛围。

要加大会计从业人员的培训力度，加强财务人员内部控制意识和风险防范意识，使财务人员能够筑牢防线，自觉抵制各种利益的诱惑，克服执行中的随意性，并且不受权势和偏见的影响，确保财务资料的客观、公允性，从而抑制“小金库”的产生。

建立、完善并强化执行各项管理制度

有效预防和治理“小金库”，完善经营管理体制和财务管理制度是基础。

建立和完善经济责任制度，一旦发现“小金库”，除对当事人进行处理外，还必须对主要负责人实行责任追究。

建立和完善举报奖励制度，鼓励知情者检举揭发，建立举报登记、查处督办制度和工作保密制度，进一步拓宽查处渠道，增强监督效果。

建立科学的企业内部控制制度。内部控制制度是市场经济高度发展的产物，产生于加强企业管理与监督的需要，贯穿于企业每一项经济活动之中，保证会计及信息资料的真实可靠。

国家电网公司深化财务集约化运用以来，要求各项业务“横向集成，纵向集约”，标准化流程的设计更是设置了层层关卡，一笔业务从业务部门发起到业务部门审核，经过财务预算岗、单据审核岗、单据复核岗、出纳、资金支付审核岗及企业证书等8个岗位的审核才能完成资金支付，对大额资金的支付由上级单位进行审核，确保了资金的安全，切断了“小金库”的资金来源。

建立重大风险预警机制和突发事件应急处理机制。要明确风险预警标准，对可能发生的重大风险或突发事件，制定应急预案、明确责任人员、规范处置程序，确保突发事件得到及时妥善处理。

强化监督管理

有效预防和治理“小金库”，强化监督是关键。

要加大银行账户监督检查力度。特别关注异常的资金流向以及大额的资金支出，避免不合规、不合法的资金流出发生。

要加强国有资产的现场审计。电力设备动则上千万，以在建工程或其他形式存在于现场。只有对施工现场进行调查，才能将账面上机械的数字转化为各种生动活泼的实物形态，才能了解各种资产的数量、金额和所有权，进而才有可能将各种账外资产剥离出来。

要加大财务会计法规执行情况的监督检查力度，同时不断提高财务人员专业知识水平，提高职业应变能力。根据会计环境的变化，财务人员要不断学习新的知识和技能，提高会计业务处理水平和监管能力。