浅议事业单位小金库治理及防范机制建设

2013-10-09长春市房地产租赁管理办公室陈凌燕

财经界(学术版) 2013年2期

长春市房地产租赁管理办公室陈凌燕

在我国经济体制从计划经济向市场经济转变的过程中，出现了小金库这样一种独特的现象，具体来说就是各级事业单位通过截取或者侵占单位收入，或者是未将本事业单位的帐内资金以及预算管理资金纳入到独立账户内部而产生的私存资金。通常来说，小金库表现为私人账户或者存放在外单位，具有隐蔽性和资金流向保密性的特点。小金库的存在对于我国国有资产管理形成了极大挑战，本文就对如何做好事业单位小金库的治理以及防范机制建设进行分析和探讨。

一、小金库的表现形式

我国事业单位小金库的主要表现形式有以下几种：

(一)种形式就是隐瞒收入，直接进入单位小金库

具体来说，就是对单位的罚没、规费收入、房产出租收入、各种捐助、赞助、集资收入等既不上缴财政，也不纳入单位帐内管理，多是以个人名义保管使用。

(二)种形式就是通过虚列支出来套取资金

比如说通过扩大印刷费、会议费、培训费、交通费、维修费等公务费用的支出范围，采取少支多开，真票假事等办法，报销后将资金转出。还有在兴建、装修办公用房时，与施工企业串通，虚增工程项目支出，施工企业将部分资金返还入单位小金库中。

(三)表现形式就是转移资金

有些事业单位利用对附属单位补助关系，将资金下拨到相关单位，然后在相关单位报销费用。

(四)表现形式就是资金账外循环

比如有些单位与相关企业、人员串通，将管理规费收入、租赁收入等采取应收不收手段，直接在这些单位进行非正常消费，用消费支出抵消收入，双方都不在账上有所反映。

小金库的最后一种表现形式就是已经核销的坏账，在单位收回之后存入时被截取。如果事业单位中已经被核销的坏账又被收回，会计人员很可能就不按照原本渠道进行冲回，而是将其转移到小金库中。

通过对事业单位私设小金库的表现形式进行总结，可以看出，目前事业单位由于资金来源多元化以及内部控制体系建构不甚完善，导致小金库现象较为普遍。所以对于事业单位私设小金库现象的防范以及治理，也需要结合我国事业单位发展的特点以及现阶段的现实问题来进行。

二、事业单位出现小金库的原因分析

我国事业单位之所以小金库泛滥，主要原因有以下几种：

(一)私欲膨胀，引发违法行为

有些观点认为，小金库问题的出现要归究于相关领导、财务人员不懂财经法规。实际上，我国经济建设高速发展到今天，大多数领导及财务人员已了解甚至熟知相关法规政策，“不懂财务”只是借口而已。小金库现象屡禁不止，其根本原因在于受社会不良风气影响，一部分人心理失衡，个人欲望膨胀；或是从维护“小集团”利益出发，漠视法规政策，最终导致我国国有资产流失。

(二)对一些支出项目的监管缺失到位，管理不严

比如在交通费、差旅费、招待费方面，没有相应考核指标，一些单位修改经费数目，加大开支金额等来规避检查风险，不仅可以增加单位可支配的金额，还可以将经费成功转移到小金库中。

我国事业单位之所以小金库现象泛滥的第三个原因，就是惩处力度还有待加强。事业单位小金库一直存在，经过多次治理仍然难以从根本上解决问题，一方面是因为受到巨大利益诱惑而导致事业单位负责人为此冒险，另一方面就是因为以往监管部门针对小金库处罚力度不够，降低了设立小金库的责任风险，使一部分人心存侥幸，认为只要没有出现个人私吞公款的现象，设立小金库只是为了解决职工福利，搞好对外关系，方便工作需要，就没有什么大问题。在对小金库的处理过程中，袒护下级，或者受到利益诱惑而互相包庇，在责任追究上，只对资金进行没收，对单位进行罚款了事，从而导致对事业单位的资金控制形成了一种恶性循环，助长了不良风气。

三、我国事业单位治理和防范小金库的措施探讨

(一)从根源上做好制度建设

对于事业单位小金库现象的治理以及防范，最根本的还是从源头入手，加强对于单位账户以及票据的管理，同时进一步的深化体制改革，例如从财政、金融或国有资产管理等方面入手。财政管理方面,在深化我国事业单位的预算制度以及支付制度改革时，需要按照收支两条线来实行国库的单一账户制度。另一方面,进一步规范单位的津贴和绩效工资改革来规范事业单位分配秩序。从金融管理方面,重点是强化银行对于事业单位账户的审批以及现金管理.在国有资产管理方面,建立起事业单位资产收益预算制度，从根源上控制小金库的出现。

小金库的治理和防范是一项长期的工程，其根本的目的就是要根除小金库,实现标本兼治。要通过对于事业单位小金库的治理来对事业单位现有制度和管理中存在的问题和漏洞进行一次深入全面的透视，然后进一步深化我国事业单位改革。

(二)加强对于事业单位的外部监督

1、政府部门的监督机构应该要充分履行自身监督职责来杜绝事业单位出现小金库

对重大超出预算项目，特别是三公经费支出加大审核力度，确有特殊情况超出预算指标的，需向上级部门报批。加大对事业单位检查的力度和频率，由政府纪检和财务监察部门牵头，推行联合办案，同时走访调查，放宽帐外检查范围，以此来促进事业单位健全自身制度建设，绝不姑息养奸。同时，财政部门下达编制预算指标时，也要根据各单位实际工作需求和当前物价上涨水平，合理制定各项经费支出的定额标准。

2、在治理小金库过程中充分发挥出大众媒体的作用

尤其是在微博、博客以及社交网站发展迅速的今天，陕西“表哥”等事件都可以看出网民在治理腐败中的巨大推动作用。社会舆论不仅可以让事业单位私设小金库的有关负责人对此付出代价，同时对于事业单位的工作人员形成有力的警示。

3、就是动员群众的力量来实现针对小金库治理的群治群防

对小金库的治理和防治一方面依靠政府的监督和检查，另一方面就是需要依靠群众力量，根据群众举报来形成强大的外部监督力量。在此方面，需要做好对举报人的信息保护工作以及有奖举报工作来鼓励和动员群众的民主参与。

(三)加强事业单位内部控制体系建设

我国审计部门应该从整顿以及规范会计制度入手，来完善事业单位的内部体系建设，防止内部出现小金库，同时加大对非法定账户的整顿和清理力度。同时还需要完善内部审计体系来加强对资金的收支和使用、回收监督，从而确保会计信息的真实性和有效性，进一步明确资金走向来杜绝出现资金转移。加强对于财务部门报表、报告的定期检查和抽查，以此来杜绝财务负责人滥用职权而导致的事业单位内控制度形同虚设的现象。在完善单位内控制度方面，首先要求其根据自身特点来明确各种业务的职责；其次要求事业单位明确规定物资管理人员和使用人员以及监督方之间互相制约的关系来保护单位资产安全；第三就是保证会计凭证以及记录的真实性。