加强审计管理，提高审计质量

崔斌

摘要：审计质量是审计工作的生命线。进一步规范审计行为，加强审计管理，提高审计质量，是审计工作重中之重和一以贯之的指导思想。

关键词：审计管理；审计质量

一、提高审计质量要注意把握审计工作全局

近几年来，在认真贯彻执行审计署6号令等法规，在提高审计质量方面作了大量的工作，审计执法的力度不断增强，依法审计的水平有了很大的提高，认真履行了审计监督的职能，为维护财经纪律和保障经济建设的健康发展发挥了重要的作用。但是也要清醒的看到，在审计质量方面还存在一定的问题和差距，如有的审计项目没有抓住主要问题，审计方案确定的重点不突出不明确；有的在实施审计的过程中缺乏全方位的视野，方法简单，专业技能不高，质量意识、风险意识、责任意识不强，问题没有查深查透：在审计报告中忽视对问题原因的分析和提出整改规范的建议：在落实审计处理决定方面存在重处理处罚忽视督促整改的倾向：有些项目质量控制过程不够严格，逐级责任制落实没有完全到位等问题。

因此，必须与时俱进，开拓创新，不断地改进审计工作，不断提高审计项目质量，不断提高依法审计水平。要抓住五个关键：一是继续坚持围绕各级党委和政府的中心工作，服务大局，服务经济，推动宏观调控政策措施的落实，促进经济社会又好又快发展。二是重在揭露、查处重大违规违纪问题，尤其是揭露重大经济犯罪线索，充分发挥发挥审计在反腐败中的重要作用：三是关注民生和社会建设问题，切实维护人民群众的根本利益。加强对涉及群众切身利益的专项资金的审计和审计调查，确保各项资金合理、有效使用。四是充分发挥审计监督的建设性作用，注重审计成果的运用，抓住带有倾向性、宏观性的问题，有针对性的提出审计的对策和建议，并进入领导决策层，在宏观经济管理中发挥作用；五是审计重在整改，加大督促整改的力度，把审计的最终目的落实在解决问题上，促进改革、完善制度、强化管理。

二、提高审计质量要注意从审计的程序和环节入手

审前调查和编制审计方案是审计项目质量管理的第一个重要环节，要切实加强审前调查，充分研究法规和政策，从被审计单位可能存在的舞弊动机和内控缺陷等方面入手，抓住被审计单位问题的关键所在，有针对性地组织和安排审计。编制审计方案要有明确的指导性和可操作，科学地规划审计步骤和审计思路，确定审计具体目标、重要审计事项和审计风险。

审计取证和审计底稿编制是审计工作的基本内容，整个审计过程就是审计人员围绕审计目标获取审计证据，编制审计工作底稿，最终出具审计报告，作出审计决定的过程。要实现审计目标，保证审计质量，使审计工作底稿所反映的重要事项和查出的问题建立在结实可靠的基础上，审计工作底稿必须有相应的审计证据作支持，为了使审计过程中所收集的会计资料及其它相关资料能够形成具有证明力的审计证据，审计人员必须具有高度的责任心，充分发挥专业技能，采用多种审计技术方法收集证据，并对证据进行分析、提炼、归纳，并编制成高质量的审计工作底稿。

审计日记是审计人员实施审计全过程的真实记录。反映了审计人员的工作情况和工作思路，反映了审计的步骤和方法，也反映了审计人员的专业判断和查证结果。通过编写审计日记，可以及时对审计情况进行分析和归纳，梳理工作思路，能够检验审计方案执行是否到位、制定是否科学和合理，为审计报告提供详细准确的的依据，并且能够有效防范风险、分清和追究审计责任。写好审计日记可以引导审计人员依法严谨细致审计，还可以锻炼提高审计人员的思维能力和文字能力，提高整体素质和业务技能。

审计报告是所有审计程序和内容的综合反映，是审计质量控制的组重要环节，反映了审计组对被审计单位财政财务收支的真实、合法和效益情况及其评价意见，反映了查出问题的事实、定性、处理、处罚的意见，并且提出改进和规范的意见和建议。审计报告要客观公正、事实清楚、以事实为依据，以法律为准绳，定性要准确，评价要符合实际。

三、提高审计质量必须加强审计管理

一是审计项目质量控制要责任到人，分级负责。按照《审计机关审计项目质量控制办法》，明确审计质量各环节的责任、质量标准和落实目标的措施，形成相互衔接的责任链。对每一个审计项目，坚持把每一个环节逐项细化，落实到人，责任到人。审计机关领导、法制工作机构负责人和复核人员、审计组所在部门负责人、审计组组长、审计组成员，都要按照国家审计署《审计机关审计项目质量控制办法》的要求，各负其责，确保整个审计项目的各个质量控制点没有任何的疏漏和不当。审计组是实施审计项目的基本单位，对于审计项目质量控制起着最直接的作用。

二是抓好督查落实。审计机关质量管理机构要加强对审计项目实施过程的督办和检查，保证工作有序开展。要按照审计方案制定的审计内容及重点，审计实施时间、审计目标进行督促检查。业务部门和审计组要加强审计现场管理，重点检查审计取证和审计日记，及时发现和纠正问题。严格执行审计复核制度，建立健全审计组长、业务部门负责人、专职复核机构三级复核制度，落实分级负责责任制。

三是把审计质量控制和业务部门、干部考核紧密联系起来。主要有法制和审理部门负责质量考核，实行分级检查考核制度。各业务部门在复核每个审计项目的同时，按照《审计项目质量控制评分标准》，根据三级复核的记录情况，负责给审计人员评分，到年底汇总每个审计人员的评分情况。法制部门在审理复核时，要按照《审计项目质量检查评分标准》，给各业务部门每个审计项目质量评分，到年底汇总各部门审计项目审计质量评分情况。

四是科学地制定审计项目质量评分标准。要兼顾审计项目实施的程序和成果，审计项目实施的程序主要有审前调查、审计方案、审计底稿及取证、审计日记、审计报告等，审计力度和成果主要有查出问题的性质、违纪违规金额、审计收缴和核减工程造价、大要案件移送、审计整改、审计信息被采纳等。

五是继续开展优秀项目的评选工作，对优秀项目要在精神和物质上加大奖励的力度，同时也要严格审计项目质量责任追究，对于审计人员在审计监督活动中，因重大过失，侵害了国家和被审计单位及有关人员的合法权益，以及经上级审计机关执法检查，发现存在严重审计质量问题，对审计执法过错人进行责任追究，并根据过错性质的严重程度和造成影响的大小，给予党纪政纪处理。

四、提高审计质量必须提升审计人员素质和能力

提高审计质量要求审计人员做到以下六点：一是坚持依法审计，敢于坚持原则，对重大问题决不含糊，要对人民负责，对法律负责：二是要有过硬的审计业务技能，具有专业精神和职业技能，熟练掌握多种审计技术方法：三是发扬勤奋、钻研和扎实工作的精神，要勤于思考，开动脑筋，开拓创新，求真务实，严谨细致；四是以提高审计质量为核心，严格执行审计规范，将质量意识贯穿于编制审计方案、收集审计证据、编写审计日记和审计工作底稿、出具审计报告、归集审计档案等全过程；五是坚持一切从实际出发，实事求是，认真征求和听取被审计单位的意见，加强与被审计单位的沟通，防范和规避审计风险，做到依法审计、客观公正、实事求是、定性准确，处理恰当；六是廉洁从审，严格遵守审计工作纪律和审计职业道德。