低碳背景下我国企业内部控制制度探讨——以格兰仕集团为借鉴

（北京信息科技大学经济管理学院 北京100192）

一、引言

2009年召开的哥本哈根世界气候大会提出的“低碳”概念在我国公众心中有着广泛的认知。低碳经济，是以低能耗、低排放、低污染为基本特征的经济，其核心是要通过技术创新，尽可能最大限度地减少温室气体排放，使生产和消费活动朝着低碳化方向发展，实现经济社会的清洁发展、绿色发展与可持续发展。为了适应市场的变化，更好地推进低碳经济的发展，企业不能仅仅依靠自身开拓市场的能力，更要注重于依靠企业自身内部控制机制的成熟和管理能力的提高，这就要求企业在发展低碳经济大背景下，根据自身情况，慢慢摸索并建立更加完善的内部控制制度。

二、低碳背景下我国企业内控制度建立的不足

低碳经济被认为是我国未来发展的趋势之一，但在我国，低碳经济的研究至今仍停留在概念层面，在这个背景下，我国企业实施内部控制的过程中存在着一些不足，主要表现在以下几个方面：

（一）低碳观念尚未普及

我国许多企业对低碳经济并不了解，或者对低碳经济的认同度不高，更不用说如何发展低碳经济。有的企业经营者认为我国正处于工业发展的高速时期，低碳经济即是要限制高耗能产业的发展；为数众多的中小企业认为低碳经济只是一种环保理念，不切实际，不能为企业带来任何经济效益，还会增加物流成本；还有些企业认为发展低碳经济是政府的事，与企业无关。

（二）低碳产业的相关技术比较落后，从国外引进更是困难重重

没有核心技术是我国目前发展低碳经济的最大困境。低碳经济的发展离不开绿色技术的掌握和应用，没有先进的技术，企业的内部控制制度也就无法保障。在这方面，西方国家早已参透了工业生产的原理和技术，而我国的工业时代比西方国家迟来了一个多世纪；而且，相比发达国家培养技术性人才“求质”的特征，我国高校的人才培养则明显呈现出“求量”的特征，这些都是我国技术落后的重要原因。这一现状决定了我国的技术创新将在比较长的时期处于一个被动的状态。此外，发达国家缺少推动技术转让和转移的政治意愿和经济意愿，还以保护知识产权为名设置技术壁垒，以确保低碳竞争的优势，这样一来，低碳技术从发达国家向我国的引进困难重重。

（三）内部控制制度不完善，设计不合理

一些企业对内部控制的作用及如何构建内部控制存在着认识上的错误。虽然很多企业都陆续建立了相应的内部控制制度，但只是基本操作，根本没有涉及到企业所有的员工和部门，没有渗透到企业各个生产经营环节中来，因此，没有形成符合其自身实际的内部控制制度，致使企业在日常经营活动中缺乏明确的控制程序和相应的标准，从而无法形成一个有效的内部控制系统。此外，还有些企业的内部控制制度设计不合理、不科学，不能和企业其他制度相融合，甚至出现了相互排斥的现象，这样就增加了企业内部协调的成本，导致企业内部控制效率低下。

三、格兰仕集团：低碳背景下我国企业内控制度的探索

（一）格兰仕集团——树立低碳发展内控制度的典范

在低碳问题上，几乎所有的品牌都回到了同一个原点上，至少在传统产业，大家都站在低碳科技的起跑线上。因此，谁能战胜这个制高点，谁就能从中杀出，把握几代人的需求，拿到市场的话语权。格兰仕集团，是一家传统的制造企业。作为家电巨头，格兰仕不仅以低碳为导向展开了全面的流程改造，更把低碳上升到了作为战略基石的高度，力图以低碳来引领自身的战略突破，推动集团向综合性、领先性白色家电集团转型，并为其他企业树立了低碳发展内部控制制度的典范。

2011年，格兰仕制定了“综合领先”战略，要求微波炉、空调、冰箱和洗衣机、生活电器及配件五个产业群都要领先，进而又将“低碳”作为“综合领先”战略的基石。从而，格兰仕的各个事业单元都开始了全方位的低碳化体系内部控制的建立。以格兰仕空调为例，其低碳化体系内控建立主要包括了以下几方面，如表1所示。

可以看出，格兰仕为了保障以低碳为基石的“综合领先”战略得到贯彻实施，已经在内控建立中采取了一系列积极的措施——这也是其承担社会责任的具体体现。

（二）借鉴格兰仕集团的经验，探讨我国企业低碳背景下内控制度的完善

1.提高企业对低碳的认知程度。与其他一些企业不一样，对于以制造能力和成本领先见长的格兰仕来说，在低碳这个问题上，首先看到的不是成本增加，而是给其带来的成本控制和流程改造的新思路，例如，格兰仕空调工厂的冷水塔，原先采用集中供水模式，通过工装技改变成了一拖多模式（类似中央空调），并加装了具有恒温锁定功能的节能变频器——仅此一项，综合节电率就达到了34%。因此，改变企业认为低碳经济会增加物流成本等错误观念，培养企业的低碳意识，是一个简单而又长期的任务。主要还需要通过政府的引导和企业自主的宣传等形式让企业及其员工逐渐接受低碳理念并付诸实施，如：政府可以通过公益广告对低碳经济和低碳产业作大力宣传；企业可以对其员工开展低碳主题讲座，增加员工低碳知识的积累等等。

2.提高低碳技术的创新能力。低碳技术的创新能力，在很大程度上决定了我国低碳经济发展的程度。我国企业应整合市场现有的低碳技术，将其加以推广和应用的同时应组织低碳科技攻关，加紧低碳技术研发，力争掌握一定规模的自主技术，并加强国际间交流与合作，促进发达国家加大对我国技术转让的力度。

3.建立健全的企业内控管理制度。首先，我国企业应该在宏观层面上做好内控制度建设的规划工作，努力优化企业内部控制的环境，积极营造一个相互制约、相互激励、相互促进的工作环境，形成一个良好的内部控制氛围，以完善企业的内部控制。其次，使低碳发展的内控制度覆盖公司生产经营的各个角落和环节，形成一个相对完整的控制系统，同时，加大宣传力度，强调全员参与理念，使全体员工认识到内部控制不仅仅是某一个部门的事情。最后，企业内部控制还要随着新的业务和客观环境变化而不断的更新。

表1 格兰仕空调低碳化内控体系

4.建立统一的核算标准体系和评价制度。各个产业碳排放情况到底如何，要用数据来说话。现在很多企业都在做“碳减排”测试，但都没有公布数据，原因就在于没有一个客观的、国家的数据支撑，担心自己先公布会成为“先烈”。同时，也正是因为标准的缺失，目前在国内销售的各种产品都可以随意地往自己身上贴低碳标签，从而，所谓的低碳，在很大程度上沦为了国内各个企业炒作的工具和营销上的噱头。

因此，应该建立统一的碳排放核算标准体系和评价制度。设计评价制度，应从定量和定性两个角度对企业发展低碳经济内部控制制度的执行效果进行评价分析，针对其内部控制制度自身存在的局限性以及执行中存在的问题进行修正或提出相应的整改对策，最终使内部控制制度的有效性和执行效果得以保障，从而保证企业低碳经济目标的实现。这样既避免低碳概念被不正当地加以利用从而妨碍市场的健康、有序发展，又可以帮助广大消费者真正享受到低碳产品带来的好处，实现低碳生活。

四、总结

作为未来我国经济发展的趋势之一，低碳，也必将推动我国经济的转型升级。在这种情况下，企业要去充分研究低碳，加大对低碳科技前沿技术的投入，建立、完善内部控制制度，从而取得更大的发展。当然，在低碳背景下建立并不断完善内部控制制度是一个系统性的工程，还有很多领域需要广大学者不断探索、研究。