基建项目绩效评价体系的构建与应用研究

2013-09-21广东工业大学财务处广东广州510006

商业会计 2013年4期

关键词：龙洞校区绩效评价

（广东工业大学财务处广东广州510006）

一、龙洞校区基础建设工程项目绩效评价体系的构建

基础建设工程项目绩效评价体系的构建原则包括：科学性原则、系统性原则、独立性原则、客观性原则、简易性原则。下面就高校基础建设工程项目绩效评价的方法、模型构建进行分析。

（一）高校基础建设工程项目绩效评价的方法

1.高校基建工程项目绩效评价指标的无量纲化。

（1）指标实际值转换为评价值的必要性。在多指标合成的综合评价问题中，由于社会现象的复杂性及每个统计指标所反映的现象特点不一样，引起各评价指标间不能简单地直接相加（乘）而合成，而需要进行指标转换。其原因在于：每个统计指标说明的评价内容不一样；指标的形式和单位不一样；评价指标的数值大小与评价标准不一样。

（2）指标定值的方法。综合评价中，指标值的转换和定值，由以下几项基本内容构成：

①逆向指标正向化。所谓逆向指标，是指那些指标数值越小越好的统计评价指标，在综合评价中，需要首先将其正向化，以便同其他正向指标一起相加（乘）。具体方法有：

a.对逆向指标XT求倒数，得到正向指标评价值Xi，即Xi=1/XT。式中，XT为逆指标的实际值；XI为逆指标正向后的评价值。

b.在有最小定额标准XL的情况下，可以采用下式转换：Xi=XL/XT。

c.在有最大限额允许标准XU的情况下，其指标转换公式为：Xi=1-XT/XL。

d.有些适度最优的评价指标，需要先确定最优评价指标值 XB，然后用下式进行转换：Xi=1/（XT-XB）。

②定性指标定量化转换。由于社会经济现象总体的复杂性，在综合评价指标中，不仅有大量客观的定量评价指标，有时还会有一部分必需的主观评价指标，因为某些客观对象无法直接定量测定，通常处理为“0，l”虚拟变量和程度不同的等级变量，如优、良、中、差。

为了便于统一综合汇总，对于这些定性评价指标，可以确定定性与定量关系转化的量化系数，例如将“优、良、中、差”分别记为“1.0、0.8、0.5、0.2”评价系数。从实际运用看，这种评价系数的确定带有一定的主观性，没有统一标准，需要根据具体情况灵活确定，但一般将其控制在-1～l之间。

③定量指标的定值处理。所有定量指标都要进行无量纲化处理，其中较为常用的是功效系数法。功效系数法是根据多目标规划的原理，对各项评价指标分别确定一个满意值和不允许值，以满意值为上限，以不满意值为下限，计算各项指标接近、达到或超过满意值的程度，并转化为相应的评价分数。功效系数的计算公式为：

aij=（xij-xjmin）÷（xjmax-xjmin）×40+60

式中：aij为第i个单位第j项指标的评价分值，也称为功效系数；xij为第i个单位第j项指标的实际数值；xjmax为第j项评价指标的满意值；xjmin为第j项指标的不允许值。

④功效系数法的一般步骤为：一是确定各项指标的满意值与不允许值。一般来说，满意值的确定应遵循以下原则：第一，许多指标都有标准值，应尽可能使用指标的标准值。第二，若无标准值，可按同行业的最高水平为满意值。不允许值可按同行的最低水平或本企业历史上最低水平来确定，当进行企业间横向比较时，采用前者，当进行本企业纵向比较时采用后者。满意值与不允许值应具有相对稳定性。二是计算各指标评价分数。根据评价指标体系中各指标的特点，可按以下规则确定功效系数：指标数值（实际值）越大越好的，定义为极大型向量；指标数值越小越好的，定义为极小型变量；指标数在某一点最好的，定义为稳定型变量；指标数值在某一区间最好的，定义为区间型变量。对上述四类变量分别设计功效系数：

极大型功效系数：

极小型功效系数：

稳定型功效系数=［1-（实际值-不允许值）/（不允许值-满意值）］×40+60

区间型功效系数：

（3）高校基建工程项目绩效评价指标权重的确定。所谓权数乃是表征各指标因素相对重要性大小的表征度量值，权数子集A确定的恰当与否，直接影响综合评价的结果。本文采用的确定权重，是多位专家的检验判断结合适当的数学模型再进一步运算确定权重的，把复杂问题的各种因素通过划分相互联系的有序层次使之条理化，根据对一定客观现实的判断，就每一层次中各因素的相对重要性给予定量表示，利用数学方法确定每一层次的各个因素的权重，为项目的正确评价提供科学依据。

（二）龙洞校区基础建设工程项目绩效评价模型的构建

按照上述龙洞校区基础建设工程项目绩效评价的方法，本文通过层次分析法的运用，对其权重进行计算，构建出龙洞校区绩效评价模型。准则层由项目的投资必要性u1（包括：u11项目目标实现率、u12可行性研究正确率、u13投资计划完成比例）、项目的经济效益u2（包括：u21资金构成比例、u22人才培养成本指标、u23经济净现值、u24经济内部收益率）、项目的社会效益u3（包括：u31资源优化配置程度、u32项目的管理完善程度、u33技术进步程度、u34高校基建项目的生态环境建设、u35固定资产利用率）、项目的可持续性u4（包括：u41高校基建项目资产负债率、u42高校基建项目程序执行情况、u43投资回收期、u44师生对该校工程项目满意度评价、u45发展条件改善率）、项目的风险性u5（包括：u51财务风险、u52运营风险）构成。评价者只需要采用功效系数法，对相关指标进行无量纲化处理（略），便能得出功能系数，使相应的权重和功效系数相乘，即得到综合评价值。

二、龙洞校区基建工程项目绩效评价体系的应用

（一）对龙洞校区基础建设工程项目指标的评价

1.必要性评价。

（1）项目的建设规模的评价。龙洞校区一期建设总体发展规划是将龙洞校区定义为基础学院，一、二年级学生就读，在校生5 500人；后来，随着龙洞校区学生规模增加至10 000人，学校随即调整了龙洞校区图书馆、教学行政办公楼的建筑面积和总投资额。整个调整过程进展顺利，得到了省委、省政府、省计委、省财厅、省教育厅和其他相关部门的大力支持，使得该项目得以顺利实施。

（2）项目绩效总目标和阶段性目标的完成情况评价。龙洞校区图书馆、教学行政办公楼工程质量达到优良，完成了省委、省政府下达的扩招战略任务，为广东省完成扩招任务作出了贡献。

（3）投资计划完成比例的评价。龙洞校区图书馆、教学行政办公楼的整体建设总投入资金5 391万元，总支出5 391万元。图书馆单项工程总造价为3 213万元，其中财政专项资金拨款3 200万元，财政资金到位率为100%；教学行政办公楼单项工程总造价为2 178万元，其中财政专项资金拨款2 160万元，财政资金到位率为100%。学校自筹资金31万元，自筹资金到位率为100%。无超预算支出，工期按施工合同完成。

2.相关性评价。相关性指标是一个综合分析评价指标，包括：教育部本科院校办学条件指标、高校实际办学条件、基建项目目标、政府支持项目目标、金融机构项目融资目标、基建项目目标、政府支持项目目标、金融机构项目融资目标与项目实施到完成期间，高等教育政策变化与发展，以及当前的政策取向等。

建设龙洞校区的目的不仅是为了完成广东省扩招战略任务，也是为使A高校的发展上水平、上规模、上效益。龙洞校区是在省委、省政府的重视支持下规划建设的。总体目标是扩招后，满足10 000名学生的学习需要，为广东省培养德智体全面发展的复合型、应用型的建设人才。

通过以上综合分析，可以判断龙洞基建项目立项完全符合A高校办学需求、符合我国高等教育发展战略和政策要求。其基建项目内容与当前我国高等教育发展战略和政策相符，是一项无论对广东省高素质人才培养及对A高校自身发展都具有重大意义的基建投资项目。

3.效率性评价。效率性指标包括：项目实施周期与项目预期；项目实际的产出，包括类型和完成比例；项目立项的产出，包括类型和基线状况。

龙洞校区图书馆、教学行政办公楼严格按国家和省市有关规定完成项目的设计、报建等前期准备工作，于2000年6月19日正式破土动工，2002年9月18日验收，并正式投入使用。已完成的图书馆建筑面积16 083.8平方米、行政楼11 916.2平方米，资金全部到位，项目竣工结算待省财政厅确认。龙洞校区图书馆、教学行政办公楼工程质量达到优良，无超预算支出，工期按施工合同完成。

4.经济效益评价。这两个项目自开工以来，严格执行工程预算，在保证工程质量的前提下，没有任何超预算支出，图书馆单项工程总造价为32 125 415.07元，教学行政楼单项工程总造价为21 784 064.21元，这两个项目单项工程总造价（含附属工程）已经广东省财政厅投资审核中心核准并经广东省教育厅，现正待广东省财政厅认可。就这两项工程而言，2001年A高校新增固定资产53 909 479.28元。

考虑到龙洞校区校园面积过小，为减少政府一次性投入，加快龙洞校区建设速度，租用龙洞村在校园规划范围外临近土地建设的学生宿舍38 500平方米和学生食堂7 000平方米，为国家和学校节省投资1亿多元。

根据“成本-效益”理论分析，龙洞校区学生规模增大，产生了巨大的规模效益。学生规模从5 500人调增至10 000人，但龙洞校区一期的总投资额仅仅增加了2 860万元，生均建设成本从30 909元降至19 860元，其效益非常明显。

5.综合社会效益评价。对龙洞校区基础建设项目的综合社会效益评价主要包括社会效益、政治效益与环境效益评价三方面。

（1）社会效益评价。A高校在校生规模从1998年12 000人，到1999年15 000人，再至现在48 000人，扩招幅度虽然很大，但毕业生就业率很高。龙洞校区学生规模一直保持在12 000人以上，本科生就业率达98%以上，研究生就业率达100%。学校一贯秉承为地方经济建设、社会发展和科技进步服务的办学宗旨，不断创建优良的校风，提高教育质量和科技水平，使学生成为德智体全面发展的复合型、应用型的社会主义建设人才。

（2）政治效益。A高校龙洞校区的建设，主要是为了完成省政府下达的扩招任务。从表面上看，扩大招生规模是为了发展我国的高等教育，为更多的国民提供接受高等教育的机会。它作为我国实施积极的财政政策的措施之一，成为政治经济全局战略中的一部分；从深层次看，它与我国宏观背景有着密切的联系，是我国经济可持续发展的客观要求和跨世纪教育适应全球变革的必然反映。

（3）环境效益评价。图书馆东北临校园中心下沉广场及教学行政楼，西北临主教学大楼，方便图书馆与教学区的联系。首层设一东西向架空内庭院，为学生提供更多休憩交往的空间。集藏、阅、借、管等功能于一体，重视服务方式和管理手段的现代化，力求使用功能具有灵活性和可变性。

教学行政楼在首层的平面设计中，以架空活动层为主要用途，它与教学大楼和实验楼架空层结合在一起，为用地不足的校园空间增加了开阔的视野感。在立面造型上主要通过主楼、副楼及裙楼的有机结合，通过高低错落的空间对比，横竖线条的平面对比及虚实墙面的对比，创造出一个简朴而丰富、色彩明亮而不花，富有现代气息的建筑大楼。

6.可持续性评价。

（1）工程项目投资负债率。高校基建项目投资负债率=项目费中负债总额/总的工程项目费用。A高校龙洞校区图书馆、行政楼批准总投资金额5 391万元，财政拨款5 360万元，单位自筹31万元，无相关银行贷款，因此该基建工程项目投资负债率为零，风险极低。

（2）项目管理制度及执行情况。该项目管理制度完善、规范，在运行过程中严格执行项目负责制、现场施工监理制、设计全过程跟踪制、工程竣工验收备案制和基本建设程序，从项目决策、立项、招投标、施工到竣工验收整个过程中各阶段均严格遵守国家、省市法规政策，因此对其管理制度及执行情况定性为“优秀”。

（3）高校师生对该校工程项目满意度评价。该项目具有便利而实用的多项功能，通过对学校师生的随机调查，普遍对项目的功能反应良好。

7.风险性评价。

（1）龙洞工程项目的财务风险分析。由于龙洞工程项目属于财政拨款兴建的项目，所以不需要A高校向金融机构举债，因此不存在到期不能按期偿还贷款及其利息的风险。另外，A高校龙洞工程项目在申报时对项目的可行性、必要性进行了严格规范的论证，确保了相关财政资金投入到合理有效益的项目中。