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中煤矿山建设集团财务系统的优化与创新

2013-09-07陈忠兵

中国矿业 2013年10期
关键词:会计核算核算煤矿

陈忠兵

(中煤矿山建设集团有限责任公司,安徽 合肥230022)

中煤矿山建设集团主要从事矿山工程施工和隧道、铁路、城市地铁、房屋建筑、市政公用、公路工程等施工,是跨行业、多元经营的国有大型施工企业集团的典型代表。近年来,为适应集团的快速发展,该企业不断对财务系统进行优化和创新,为提升集团整体财务管理水平和支撑集团发展战略发挥了重要作用。

1 集团财务组织结构的优化

1.1 优化前中煤矿山建设集团财务组织结构的特点及其缺陷

优化前中煤矿山建设集团财务组织结构的特点是:财务与会计机构合设,管理和核算都分为集团——分、子公司——项目部三级,集团总部单独设置资金管理中心与财务部并行,二、三级单位资金管理纳入各自财务机构。财务与会计合设同时削弱了财务与会计的职能,也不利于企业经济活动的安全性和效益性,是计划经济理论及其实践的产物。

1.2 优化后的集团财务组织结构

为了适应集团总部实行财务集中管理和实施资本经营战略的需要,结合中煤矿山建设集团财务管理的实际,该企业对集团的财务组织结构设置进行了优化。其现行结构如图1所示。

会计核算中心、财务管理中心、资金管理中心皆隶属于财务会计部,并适当分设,主要是便于三块业务之间有更好的协调与合作。由于集团实行会计核算集中管理,取消项目部的三级单独核算,将其作为报帐单位处理,由集团会计核算中心统一进行两级核算。成员单位不再设置委派财务总监,将原财务总监充实到财务管理工作或审计工作中去,缓解集团高级财务、审计人员不足的状况。

优化财务组织结构后,经过一段时间的实践,一部分会计人员从繁杂的核算业务中解脱出来,专门从事内部财务管理,从而提升了财务管理能力,规范了核算程序和大大了提高会计信息质量。

2 会计核算集中管理的优化

2.1 企业集团会计核算集中管理的涵义

现代企业集团会计核算集中管理是以网络技术为手段,以提高时空效率为特征,在互联网环境下对整个集团会计系统进行集中管理,协同业务,使集团成员单位之间资源共享、信息共享、合作共赢、共同发展的新理念、新模式。

2.2 实施会计核算集中管理的意义

中煤矿山建设集团实施会计核算集中管理是其适应集团战略、适应市场竞争的必然选择,有着积极的意义。

一是会计核算集中管理有利于财务信息快速高效的集成,有效解决集团面临的财务信息滞后,成员单位财务信息失真,对决策支持力度不大的弊端。

二是会计核算集中管理有利于实现集团财务信息共享。会计信息的作用是为管理者提供决策服务,信息只有实现共享,才会发挥会计信息本身作用。

三是会计核算集中管理有利于实现集团财务实时动态监控。在分散核算模式下,财务监控主要通过汇总报表、一年一至两次的集中检查以及委派财务总监等方式,实时监控根本无法实现。会计核算集中管理后,通过网络技术将各成员单位财务信息实时传递到集团总部,由于数据集中、信息集中、管理集中,实现了各级管理者在权限允许的范围内对经济业务进行实时监控。

四是会计集中核算将极大提升集团财务管理水平。在现行会计核算体制下,由于会计核算的分散,使得财务人员整天忙碌于事后的记账、汇总、报账上,没有精力再做分析和事前的管理。会计核算集中后,会计人员和财务人员相对分离,部分财务人员从原来繁重的核算工作中解脱出来,专门从事内部财务管理,从而提升集团财务管理水平。

五是会计集中核算是对集团管理流程的再造。会计集中核算不仅是财务信息系统的一次升级,而是对财务管理体制的一场改革,是对传统财务管理模式、管理方法和核算流程的再造,集团财务管理工作的重心逐步转向管理分析和决策支持。

2.3 实施会计核算集中管理的可行性

会计核算集中管理是把企业集团所属成员单位的财务情况全部列入集团总部的核算和管理,目前,财务集中管理已成为国际上一种流行的趋势。中煤矿山建设集团实施会计核算集中管理的可行性,首先是互联网的普及和通信技术的发展为企业集团的会计核算集中管理提供了技术保障和便利条件。其次所有权与经营权的分离是会计核算集中管理得以实施的产权基础。

2.4 会计核算集中管理的解决方案

2.4.1 组建中煤矿山建设集团会计核算集中管理项目小组

会计核算集中管理是财务集中管理的源头基础,是一项全新的会计管理核算理念,其工作方式和工作理念都与传统的财务核算存在较大的差异,工作难度较大,须将现有的流程和方法加以综合、优化,须成立项目的领导推动机构来进行各项准备和实施工作,包括前期调研、内外部环境分析、制定方案、测试、网络及硬件方案、培训、实施推动等等。会计核算集中管理项目小组成员应该包括总会计师、财务部主管会计核算的负责人、会计主管、电算化系统管理员、数据库管理员,还有成员单位的财务负责人、其他管理部门的业务主管人员,以及财务软件开发商的专业主管人员等。

2.4.2 制定解决方案

第一,明确会计核算集中管理解决方案总体目标和原则。该解决方案的目标必须适应建筑施工行业的特点和发展趋势,为中煤矿山建设集团提供以集成、优化、计划、控制为基础的,面向网络化的统一财务核算平台,帮助中煤矿山建设集团将会计的核算与监控功能融为一体,通过建立集团帐套体系,执行统一的会计政策,将核算与管理控制结合起来,实现集中监控。方案设计的原则,应做到先进性、实用性、安全性和集成性原则。

第二,针对目标制定具体集中管理核算模式。会计核算集中管理有很多种具体模式。如账套集中管理模式、报账模式、以法人单位为基础的一套账模式和具有实质控制权的成员单位建立一套账的模式等等。根据中煤矿山建设集团会计核算集中管理的总体目标,结合该集团组织结构等实际情况,采用以中煤矿山建设集团拥有实质控制权并具有产权关系的全资子公司、控股子公司、分公司为一个整体,建立一个系统平台、一个数据库、一套账的核算集中管理模式。其应用模式如图2所示。

上述模式将为集团资金调度、资金监控、成本控制、物资管理、固定资产管理、纳税筹划、客户管理等方面实现高效运作提供最佳手段。

图2 集中管理核算模式

第三,制定核算组织结构。集团统一实施会计核算集中管理后,需对全集团会计核算系统进行整合,采用三级管理二级核算的方式,取消项目部层次的核算,改项目部为其上级单位,即集团成员单位的报账单位。

第四,制定会计核算软件的架构。会计核算软件应包括总账管理、固定资产管理、工资薪金管理、存货管理、应收应付系统管理、报表与合并报表管理系统等内容组成。

第五,制定网络及硬件方案。根据集团确定的会计核算集中管理的模式——具有实质控制权的成员单位建立一套帐的模式,集中管理的计算机系统采用完全集中应用模式—服务器,应用软件均配置在集团总部,所有成员单位、项目部除必要的网络连接设备外,均无需再另行配备数据库服务器、应用服务器、WEB服务器以及应用软件系统。

第六,制定集团统一的会计政策。集团总部应根据国家会计相关法律法规、准则、制度,结合自身的经营特点,制定统一的、操作性强的会计政策,包括会计核算办法、财务报告体系、财务编码体系和统一设置基础会计科目,以保证各成员单位财务信息的高度可比性。

第七,制定会计核算中心岗位职责和做好会计人员培训。会计核算中心应制定各岗位工作职责和会计业务流程及操作规程,明确会计核算中心的工作职责,确定核算中心内部组织系统。为使广大会计人员尽快熟悉会计业务和计算机软件操作,必须对会计核算中心人员进行会计业务、财务软件和职业道德的培训,对基层项目部的报账人员进行录入凭证业务和财务软件基本业务的培训。

总之,会计核算集中管理的解决方案是企业集团财务集中管理的基础,其目的是依托网络环境,合理地规划中煤矿山建设集团会计核算集中管理的框架、内容、策略、流程,做到集团的财务信息实时传递、共享和集中管理,保障信息真实、准确、完整、有效,实现对各成员单位财务核算的集中监控的目的。

3 财务战略的优化

为了满足集团战略上的需要,集团建立了实施生产经营与资本经营并重的财务战略,走资本经营与生产经营相互促进的道路。

3.1 内部资产、业务整合重组

中煤矿山建设集团是由原中煤第三建设集团有限责任公司和中煤特殊凿井集团有限责任公司合并重组来的,两家重组后应打破历史形成和条块分割的局限,在企业集团内部进行存量资产和相同业务的整合重组,对不同分公司和子公司现有的同类项目通过归并、调整、集中资源塑造突出主业。

3.2 收购兼并,整合行业资源

目前,中煤矿山建设集团已基本具备领军国内矿山建设行业的优势,为了实现其精心打造全球最具竞争力的矿山建设大型建设集团的战略目标,集团必须实施低成本扩张的资本经营战略,优先考虑对构建主业产业链具有积极意义的重组。如上游的煤炭、冶金勘察设计研究单位,下游的大型煤炭、冶金资源型企业等等。二是兼并收购产煤大省的省级矿山建设企业或大型煤炭企业的自身矿建队伍。总之,中煤矿山建设集团将通过资本经营,逐步实现整合矿建行业的目标。

3.3 加强集团总部的结算功能,资金调控职能和资本纽带作用

集团总部应当通过法定程序,加强对分、子公司资金的监督和控制,充分发挥集团内部结算中心的功能,对内部成员单位实行统一结算,严格按照银行账户管理办法开展和使用银行账户,结算账户统一归口管理,取消内部违规开立的银行账户。统一资金政策,统一对外筹资、融资,统一向成员单位提供贷款及其他金融服务。集团总部要在中煤矿山建设集团现行资金集中管理基础上,借助会计核算集中管理模式,最终实现真正意义上的现金管理控制,即通过现金的管理控制实现对整个集团的财务控制。

3.4 突破传统业务,开辟资本运营项目

针对国内施工企业普遍集中在单纯施工层面竞争,行业利润率长期在地位运行的状况,集团提前布局,抓住国家不断加大基础设施投入、深化西部大开发和皖江承接产业转移的机遇,突破施工承包单一的传统业务,向工程总承包、BT、BOT项目和相关战略新兴产业方向发展,占领高端市场,不断开辟新的增长点,实现企业效益稳定增长和做大做强企业。

3.5 实施发行债券、中票及上市等直接融资,降低成本,优化结构

目前,中煤矿山建设集团正处在经营发展势头强劲,集团规模不断扩张,围绕矿山建设主业开展同心多元施工专业结构调整的关键时期。随着国内外市场的开拓,内部资金周转,特别是用于矿山建设先进设备、城市地铁大型盾构设备以及公路、铁路、隧道专业设备投资的长期资金出现严重短缺,资金瓶颈日益凸显。由于历史原因,中煤矿山建设集团国家投入少,负债率高,资本结构不合理,银行债务融资已达极限。近年来,中煤矿山建设集团的核心子公司中煤第三建设集团有限责任公司和中煤特殊凿井集团有限责任公司经营业绩都取得了较快增长,主业经营突出、资产质量优良,基本具备尽快上市的条件。中煤矿山建设集团借助中煤第三建设集团有限责任公司连续业绩计算的优势,吸收整合中煤特殊凿井集团有限责任公司与中煤第三建设集团有限责任公司具有同业竞争的矿山建设业务和资产,然后剥离中煤第三建设集团有限责任公司非矿山建设主业、辅业和社会管理职能,通过引进战略合作者、管理层持股等方式,将中煤第三建设集团有限责任公司整体改造为股份有限公司。在国内主板市场公开发行股票,从外部募集股权资金。同时利用净资产规模较大,业绩较好等优势,积极实施发行债券、中期票据,从而达到优化资本结构、降低成本和完善现代企业制度要求的目的,并有效解决整个集团发展中资金瓶颈问题。

4 结论

中煤矿山建设集团对其财务组织结构、会计核算集中管理和财务战略进行了一系列的优化和创新工作。对财务组织进行优化,精干了会计核算人员,规范了核算程序和大大了提高会计信息质量;对会计核算集中管理使得集团的财务信息实时传递和共享,保障了信息真实、准确、完整、有效,实现了对各成员单位财务核算的集中监控的目的;对财务战略进行优化,通过内部资产和业务整合重组、收购兼并和整合行业资源、开辟资本运营项目、实施发行债券和中票及上市融资,达到了优化资本结构、降低成本和完善现代企业制度要求的目的,并有效解决整个集团发展中资金瓶颈问题。

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