加强水利工程管理单位固定资产管理的探讨

孙玉香

（江苏省淮沭新河管理处，江苏淮安 223005）

一、水利工程管理单位固定资产日常管理中存在的问题及分析

（一）制度执行不得力、监督管理不到位

1.控制制度不健全。在审计中发现：有的单位只重视固定资产的购置与建设，而忽视固定资产的日常管理，缺乏规范的购置、验收、保管和使用制度。购置与建设后不能及时登记固定资产的台账、卡片账，甚至有的单位根本没有设置固定资产台账、卡片账。

2.监督机制不健全。从目前固定资产的管理看，单位主要是资产管理部门或财务部门，在实际操作中由于多方面的原因，往往账物分离或账本、账实不符，没有专人管理，缺乏有效的监督、考核和激励机制。

（二）账务实物不相符、财务核算不准确

一是增加资产不能及时、正确地进行账务处理，如：新购的固定资产只作费用、成本、专项等支出，减少资金等，而不增加固定资产和资本公积，使资产直接在账外，失去控制。二是减少的资产，该核销的账不核销，出售的、拆除的建筑物设施和淘汰报废设备等资产不办相关核销手续，长期挂在账上，名存实亡。三是内部部门之间调拨的固定资产相当多没有办理有关手续。四是单位资产盘点后发生了增加、减少变化，会计未及时进行账务处理，导致账物脱节、财务核算不准确。尤其是电子、交通等更新较快的设备，不能使用时没有作报废处理。甚至还有一部分单位建造的办公楼、自动化控制系统等工程，已使用多年，但该项工程支出仍在“在建工程”会计科目或其他会计科目中。特别是基本建设移交的资产，因建设期长的原因，移交时有的已损毁或报废，形成有账无实物；资产核算时有的单位账面只反映固定资产总值，移交时资产移交表中资产的数量、单价、存放地点等没有具体、详细列示，形成账外资产，从而造成账实不符。例如：自动化控制系统包含若干服务器、计算机等，移交表仅列明自动化控制系统1套，却没有对服务器与计算机的数量、单价、规格、型号等作具体说明。

（三）采购程序不规范、收益处置不合理

一是采购程序不规范。有的单位购置或新建固定资产，不按相关采购制度办理。

二是收益处置不合理。有的单位在将土地资源、房屋等对外出包、出租时存在不竞价、不透明、不公正行为；有的单位在出售资产时不按规定程序处置，未委托评估机构评估，未经资产管理部门、主管部门审核批准备案，仅经单位领导同意后，擅自定价，自行出售资产；有的不经集体讨论决定，不经上级部门及领导批准，随意处置单位财产，将单位财产随意捐赠、赞助出去；有的单位领导或其他人员借变动之机，自行带走办公设备、电子产品等，最终将单位资产变成私人财产，使单位利益受到损失。

二、进一步强化水利工程管理单位固定资产管理的建议

（一）加强培训、提高管理能力

一是加强固定资产管理人员的培训,提高管理人员的素质。管理人员上岗必须接受岗前培训，并不断更新知识，以提高业务技能。固定资产管理人员必须学会使用操作固定资产管理软件，还要具备资产管理等其他方面的知识。

二是加强固定资产应用软件管理。目前大多单位实现了电算化核算，原先的固定资产卡片可以由固定资产电子卡片代替。

（二）健全制度、加强控制检查

一是建立健全制度。应当包括：固定资产的验收、审批、使用和保管制度，明确固定资产的申请、购买、交付、调拨、盘盈、盘亏及报废资产处理的审批办法和办理程序；管理、使用人员调动时的固定资产（尤其是个人使用的）移交、登记等相关手续；固定资产的技术档案资料交接保管等项内容。

二是加强内部控制。制度建设是财务管理工作的重要基础，水利工程管理单位要依据《会计法》、财政部颁发的《水利工程管理单位财务制度》（暂行）和《水利工程管理单位会计制度》（暂行）等财经法规、制度，协调各个部门，建立起切实可行的会计核算流程、财务管理制度和内部控制制度，并充分考虑单位实际情况，予以严格执行，还要根据具体情况，不断完善内部控制制度，确保有良好的控制效果。

主管部门应设内部审计机构，定期组织内部审计，及时发现问题，有针对性提出改进建议，督促并帮助其所属单位管好固定资产。

三是做好监督检查。领导要重视，由财务、纪检等相关管理部门组成检查组，细致地做好各单位的检查工作，每年不得少于一次。

（三）强化领导、加强沟通协调

一是完善领导干部责任制。单位领导为固定资产管理第一责任人，要将固定资产管理的好坏、使用效能情况与领导干部的绩效挂起钩来，明确责任。同时，在单位领导干部会计责任审计时，应将单位的固定资产管理使用效率和安全完整情况作为对领导干部经济责任评价的重要内容之一，使固定资产管理责任落到实处。

二是加强管理人员管理。各单位要设定固定资产管理工作岗位人员责任制，主管部门也应设立监督单位固定资产管理工作岗位人员责任制，提高管理人员的素质要求，定期由主管的财务与资产管理等部门进行检查，检查结果作为固定资产管理工作岗位人员年度考核、任用等的依据。

（四）加强管理、做好日常核算

一是加强管理。严格要求会计人员和资产管理、使用人员对固定资产进行分类、明细核算，督促财务部门与各固定资产管理部门的对帐、定期盘点工作；要求各部门加强责任意识，对于固定资产的购买、日常使用等情况要有详细的备查记录，做好清查、登记、统计汇总及监督检查工作，保证固定资产的安全、完整。做好固定资产的变动管理，完善相关手续，保证财务部门核算准确。

二是做好核算。针对基建工程长期挂帐问题，水利工程管理单位应加强与基建部门的沟通协调，工程竣工审计完毕后应要求基建部门及时、准确的移交资产；对于长期不能移交的工程，资产管理单位可按照现行会计制度的规定，将已达到预定可使用状态并实际管理的固定资产暂估入帐，及时核算，待资产移交时再作调整。移交时要清点清楚，在建立固定资产卡片时，对以项目移交的资产，在卡片上注明具体分项的名称、数量、单位、规格等内容。

对于需调拨的固定资产，调拨、调出单位时应加强沟通和协调工作，特别是调出单位要主动将固定资产的使用情况、型号、价值及余值等具体情况列出清单，并按照严格的调拨手续进行帐务核算处理，接收单位的各个部门也应各司其职，按照严格、合理、合法的手续对固定资产进行核算和管理。

（五）规范采购、做好清查处置

采购要做好计划申请、业务办理、审核验收、财务报销各环节的工作。

1.计划申请。购置固定资产要由申请单位根据计划安排的项目填制固定资产购置审批表，列明购置资产的详细情况、购置理由和购置方式等报批。各部门、单位填制的固定资产购置审批表需严格按审批程序审批，并最终由主管领导或分管领导批准。

2.采购办理。我单位由纪检监察、财务、资产管理等相关部门组成采购领导小组，对列入政府采购目录的固定资产，由财务部门根据审批的固定资产购置审批表，按照政府采购的规定参加政府采购；对其他形式采购的固定资产，经资产管理、财务等相关部门审批后，按规定组织采购。

纪检监察人员负责在固定资产采购流程中对采购方式选择、谈判或者询价、合同审查、验收等各项环节的过程进行监督，明确固定资产采购方式要按照“公开招标、邀请招标、竞争性谈判、询价、单一来源”的优先顺序靠前选择。

3.审核验收。固定资产应首先由资产管理人员和部门统一办理验收手续。验收合格后，资产管理人员根据购货发票、固定资产购置审批表及有关采购资料录入“固定资产卡片”并编号。

4.财务报销。财务部门根据固定资产采购计划申请、资产管理人员和部门出具的验收手续、发票原件、“固定资产卡片”等资料，按相应程序办理资金结算，及时做好财务处理。

做好清查处置工作。水利工程管理单位对固定资产要进行定期或不定期地盘点清查，年终必须进行一次全面地清查。固定资产的盘点工作必须认真落实，从制度、时间、人手、领导抓起，对发现的账实不符、盘盈、盘亏的固定资产及时进行账务处理，对于不具备盘点能力的基层单位，由上级主管部门组织人员参与进行。应建立切实可行的单位盘点、处置机制，并严格执行，落实到人。对于闲置、报废、毁损的固定资产，按有关规定应当积极向上级主管部门申报，引入资产评估程序，并按有关制度以出售、拍卖等公开、透明方式回收资金。