试论如何构建与完善企业内部控制

常 艳

（黑龙江省农垦医药有限责任公司，黑龙江 佳木斯 154002）

一、构建企业内部控制的具体方法

（一）构建企业内部控制首先应做到标准定位

一个没有内部控制的企业就是一个没有利润的企业，有内部控制才会有利润。企业的经营方针和指导对企业内控的大小具有深刻的影响。比如有的企业管理思维较保守对企业的发展侧重于稳定发展，那样企业利润就相对较小，企业在内部控制管理上也相对少一点；还有一部分企业管理思维较激进追求企业高利润经营，企业内部控制管理做的相对较高。各个公司应根据自身的实际经营状况来对企业内部控制水平进行定位。企业股东和企业投资者应当切实了解企业承担的风险的大小，并依据企业预估的企业风险水准对企业内部控制进行管理，将企业风险维持最低。

（二）构建企业内部控制应按实际情况而定

构建企业内部控制的一个重要环节就是企业自身情况的认定，企业自身的内控认定主要通过进行企业的全面经营过程中碰到的内控问题而实现。构建企业的内部控制识别普查方式有两种：第一种是由企业风险管理人员进入到各商业部门以问卷的形式并凭借其敏锐的职业直觉挖掘各部门中潜在的风险，然后制定相应的内控防范方法，风险管理人员的职责就是从企业的各个运转过程制定不同的内控要求，不给企业风险留有一丝生存余地；第二种全面内控识别就是对公司资料文件、报告和数据库进行分类收集和筛选整理，通过对企业运营的分析对企业内部控制强弱进行识别。

企业中制定的内控制度是要靠自觉的执行而保证有效实行的，而没有了执行任何规章制度都是一纸空文，因此，无论企业做出任何规章制度和内控要求都是靠有效的执行力来完成的。而对企业内控制度有效的执行进行监督和检查对于内部控制同样重要。比如一些资本投资变化较快的企业甚至需要每天或每时进行信息反馈，并对相关信息和政策进行相应调整。至于一些产品循环周期较长的，至少也应每月进行一次市场信息的反馈，以便及时对企业的内部控制制度进行调整。

二、如何更全面的完善企业内部控制

（一）引起企业高层领导重视，注重及时沟通

企业高层领导的内部控制意识直接影响着企业内部控制的执行，中国企业内部控制目前的状况是，不少企业领导对内部控制没有引起足够的认识，对内部控制的建设和认识仅仅停留在初级状态，不能形成一个完整的管理体系。公司应当由董事会、经理层以及其他员工全员参与实施，加强对企业管理哲学、风险意识等文化宣导和建设，在良好的企业文化氛围中，通过考核奖惩的落实来加强内控的执行力度，这样才能更大程度地发挥内控的作用。如果一个企业内部控制制度得不到领导的支持将不会得到有效地实施，各部门以内控管理作为基础也将很难使企业得到良好稳健的发展。

（二）坚持不断创新内部控制的原则

企业的内部控制不是一个静态的、一成不变的过程，它是整个企业在经营管理活动中一个监督和控制的过程。在企业的经营管理活动中全程跟踪，永不停息。因此，企业在内部控制过程中要坚持不断创新的原则，使企业在内控管理中发现一个问题及时解决一个问题，不断的进行循环创新的反复过程中，从认识内控到认同内控，持之以恒地推进下去。有活力的内控制度应是推动企业创新的制度，同时又对创新过程实施控制，企业才会在控制和创新的平衡中不断发展壮大。在企业中可以建立内控小组，内控小组可以根据内部和外部的一个综合管理变化，总结内部控制在执行中的问题和建议，不断进行创新改进，使企业的内控制度不断深化创新，持续改进。

（三）将企业内部控制充分运用在企业实务中

在企业内部控制中，内部监督和评价是极其重要的。企业内部控制只有在不断的被监督和被切实实施的过程中作用才能更好的发挥，这样才能及时发现和解决企业在内部运营过程中出现的问题。根据基本规范及本企业的内部控制制度，围绕内控五大要素，对内部控制有效性进行全面评价，包括财务和非财务内控有效性，在强有力的组织领导下，不断地发现使内控系统弱化的原因及根源，改善关键控制点，通过点的控制贯穿到面的管理，这样才能在不断的纠正预防中得到完善。要使企业内部治理和管控流程的执行始终与企业目标保持一致，就必须建立有效的激励约束机制，将各责任单位和全体员工实施内部控制的情况纳入绩效考评体系，促进内部控制的有效实施。

三、结束语

综上所述，无论是在任何一个企业中都存在着企业风险，只有对企业自身的风险进行认真分析后才能进一步的执行内部控制制度，在社会主义社会不断的发展中，企业中全面的风险管理和内部控制就显得尤为重要，如何让企业进行自我评估，自我防范，自我进行内部控制就不要企业中全员进行参与，持续不断的创新，在执行中不断的对企业内部控制进行监督和评价，通过各种机制构建和完善企业的内部控制制度，不断地加强企业内控的执行力度，只有这样，企业才能真正发挥内控作用，促进企业的一个长足发展目标，使企业具有前瞻性。因此，只有充分认识到企业内部控制的重要性，才能让企业走在市场竞争的前列，走向辉煌的明天。

[1]赵冬娟.公司治理与内部控制研究[J].企业研究，2011（18）.

[2]何巨文.论企业内部控制制度[J].现代商业，2011（18）.