中小城市商业银行的内部控制研究

2013-08-15谷伟伟

时代金融 2013年9期

谷伟伟

（淮安市住房公积金管理中心涟水分中心，江苏淮安 223400）

内部控制制度体系是中小商业银行管理中至关重要的一环，因此对商业银行内部控制问题研究有助于银行规避风险，促进自身发展，对于商业银行管理影响非常巨大。最近几年，商业银行对风险防范愈加重视，但是商业银行仍然承担着很大的金融风险。其中，内部控制作为银行管理的重要环节，对其的研究是非常必要的。

一、城市商业银行内部控制过程中存在的问题

目前我国各中小商业银行在经营管理过程中，普遍追求盲目扩张，快速发展，寻求各种办法提升业务量，在内部管理控制上属于粗放式管理方式，而且对内部控制不太重视，为了片面追求存贷业绩，甚至违规操作，风险意识薄弱。总的来说，我国商业银行中的内部控制体系虽然处在一个比较成熟的时期，但是在制度的设定以及实践操作上，国内的商业银行的内部控制体系都还有着很多问题。这些问题主要有：

1.我国商业银行存在着相互制约机制体系针对上下级监管要求不明确的现象，岗位职责的设定没有体现岗位监督的原则，部门间、部门内部岗位职责不清的情况。银行基层营业网点普遍存在授权人员、执行人员一人多职的情况，在这个过程中商业银行内部控制并没有有效地展示出来，正常使用层层分级授权、集体评审的方式，较易产生由集体负责，而到最后无人管理的现象，也对以后的管理人员的道德埋下了隐患。

2.我国商业银行内部控制管理抵御风险的能力越来越差，普遍存在“重经营、轻管理”的管理行为。中国建设银行等我国四大银行虽然上市已经成功，但都尚未建立起能真正适应市场经济下的现代企业内部控制体系。在中小商业银行中，部门岗位执行、监督和制约不分离，几乎由同一人操作，部门岗位职责定位不清，会计内控监督乏力。

3.中小商业银行现有会计监督人员技能与专业水平都不是太理想、对新业务的操作也不是很熟练，监督执行方面更是相对薄弱，在会计监管实务中缺乏识别和防范风险的能力，在自身意识上没有风险管理的想法。总的来说，就是中小商业银行会计监管人员自身水平不够理想，制约了中小商业银行会计内控监督效能的有效发挥。

二、解决对策与建议

针对目前中小城市商业银行在内部控制机制建设过程中存在的这些问题，本文提出如下解决对策与建议：

（一）要健全中小商业银行内部控制的监督体系

中小商业内部控制的监督和管理，首要任务是要实现职责分离，把银行各个部门和各个业务的执行、监管和审查分开，独立审查和监管，形成有效的内部控制监管。同时，银行所有员工一视同仁，不管是董事长还是银行管理层都不能有特权，必须在银行内部控制的监督体系之下。为了能动态地实施银行内部控制监督，也必须制定一系列应急处理机制和执行流程，保证在任何突发状况下，银行的业务往来和行为都处在其内部控制的监督体系监督范围中。同时，要使监督体系保障在良好运行中，发挥其应有的作用，杜绝形同虚设的内部监督。

（二）中小商业银行要建立健全动态的银行内部控制机制

中小商业银行要建立健全动态的银行内部控制机制，形成规范统一的流程，并要有相应的评价标准。还要建立特殊突发情况的内部控制应对流程和机制，防止内部控制监督的死角出现。银行所有员工都要提高风险意识，保障银行内部管控体系和机制的制定、执行以及监督的顺利开展。与银行内部控制体系相对应的，银行也要建立规范统一的动态风险管理和控制体系。

（三）要使银行内部控制能真正发挥有效的监督控制作用，要保障银行内部控制的执行到位

一方面，要提高银行内部控制主体的素质，掌握新型的会计计算方法和金融业务创新，了解新业务的操作规范，努力提高银行内部控制主体的专业业务能力的同时，还要进行内部管理、法律知识等方面的培训；另一方面，在监督执行方面，要特别加强监管实务中识别和防范风险能力的培训，提高银行内部控制主体的风险管理和控制意识。中小商业银行内部控制主体还要非常熟悉本银行内部控制制度、执行流程、规范和评价标准，对紧急情况应对机制也要非常了解，有效形成对银行业务往来和行为的监督。要定期检查银行内控缺陷，定期审查管理层的行为，及时有效地防范各种风险。