浅谈企业内部财务控制

李俊倩

（青岛黄海学院，山东 青岛 266427）

一、内部财务控制概述

（一）内部财务控制的含义

内部财务控制是指企业为了保证资产的安全和完整，保证会计资料的真实、合法、完整而制定和实施的政策与程序，通过财务法规、财务制度、财务定额及财务计划目标等对资金运动进行指导、组织督促和约束，确保财务计划实现的管理活动。

（二）内部财务控制的重要作用

1.内部财务控制确保会计信息和财产物资安全、准确

内部财务控制可以规范单位会计行为，保证会计资料真实、完整。当然，内部财务控制不仅仅是对会计信息的核对和审阅，还包括对企业财产的清查与控制，堵塞漏洞、消除隐患，防止并及时发现、纠正错误及舞弊行为，保护企业资产的安全、完整。

2.内部财务控制确保企业正常、有序的进行

内部财务控制是企业财务管理的核心，建立一个功能完善、协调有效的内部财务控制机制，通过对经济活动事前、事中、事后的全过程控制，规避风险，使各部门紧密配合，充分发挥整体的作用，结合合理的奖惩制度，能够激发员工的工作热情。同时，不断加强对各个风险薄弱环节的控制，确保企业正常、有序的进行。

二、内部财务控制的现状分析

现阶段，我国企业财务控制过程中存在的问题主要有以下几点：

（一）企业内部控制力度不够

首先，资金管理不当，造成资金闲置或不足。企业对资金的使用不够重视，缺少合理的计划安排，过量生产或盲目的购置实物资产占用企业大量经营资金，当企业经营急需资金时，将会面临财务困境；其次，对应收账款的控制力度不够，由于赊销政策不够严格，账款的回收缺少有力措施，导致应收账款的回收不够及时；其次，实物资产控制薄弱。对存货的管理缺少有效管理制度，存货管理混乱。

（二）财务信息管理不够完善

围绕在内部控制系统周围的是信息沟通系统，一个良好的信息系统有助于提高内部控制的效果和效率，而在很多企业的管理中，财务信息的水平与管理层对财务数据的要求有着一定的差距，企业内部财务人员不能取得他们在执行、管理和控制企业经营过程中所需的信息，信息不对称导致经营成本和社会监督成本的提高。

（三）企业的内部审计制度有待进一步完善

现阶段，我国不少企业尚未设立独立的审计部门，或者很多企业设立了审计部门，但是审计职能却很弱，没有发挥理想的作用。审计职能效率低下对企业财务控制的完善有着很强的不利影响。部分审计人员的业务素质还有道德素质不高，还有审计体制建设的不完善，导致审计工作流于形式，不能发挥监督作用，不能正确衡量评价企业财务会计信息和各部门的绩效。

三、内部财务控制的措施

针对企业存在的问题主要从以下几个方面进行管理：

（一）现金的控制

现金管理的目的在于提高现金使用效率，为达到这一目的，应当注意做好以下几方面工作：

1.力争现金流量同步

如果企业能尽量使它的现金流入与现金流出发生的时间趋于一致，就可以使其所持有的交易性现金余额降到最低水平。

2.使用现金浮游量

从企业开出的支票，收票人收到支票并存入银行，至银行将款项划出企业账户，中间需要一段时间，现金在这段时间的占用称为现金浮游量。在这段时间里，尽管企业已开出了支票，却仍可动用在活期存款账户上的这笔资金。

（二）应收账款的控制

应收账款控制应主要从以下几个方面来进行：

1.财务核算准确翔实，债权债务关系明确，企业必须有完整的应收账款核算体系，并且原始单据必须真实完整。

2.评价客户资信程度，制定相应信用政策，企业必须根据客户的资信程度来制定给予客户的信用标准；通常从信用品质、偿还能力、资本、抵押品及经济状况五个方面来评价客户的资信程度。

3.加强应收账款的账龄分析，确定收款率和应收账款余额百分比款，企业可以依据账龄分析，结合销售合同，确立收款率和应收账款余额百分比，保证应收账款的安全性。

（三）加强对存货的管理

通过ABC重点控制法、经济批量法和最低总成本法等加强对存货的控制，避免造成资金呆滞。企业在生产经营活动中应进行深入的市场调查，不要盲目生产，以免生产出的产品没市场，存货积压，占用大量的资金。

（四）建立科学的财务控制制度

牢固树立财务管理在企业管理中的核心地位，建立健全企业的财务预算体系和财务分析指标体系，加强企业的内部财务控制。具体包括：提高认识，树立现代企业管理意识，推行现代企业制度。

（五）加强内部审计

企业应加强内部审计。在企业各个层级的人员中，就内部财务控制而言，内部审计既是企业内部财务控制的一个部分，也是监督内部财务控制其他环节的主要力量，企业必须定期对内部财务控制制度的执行情况进行检查和考核，保持制度的严肃性，才能最终达到内部财务控制的目的。

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