探讨医院财务内控失控事件

余彩娟

（南宁市第五人民医院，广西 南宁 530001）

中国青年报报道，原中国医学科学院肿瘤医院住院处主任石巧玲利用职务之便，先后采取编造和伪造医院患者住院医疗预交款退款书达1081张，并且和无业人员陈玉梅配合，假冒患者或者其家属，骗取医院退款，共计侵吞公款920万元人民币；石巧玲还利用其职务之便，已将医院住院预交款外存获取利息发奖金为名，采取收取公款不入账的方式挪用公款377.6万元。这一事件一经报道就轰动一时，人们开始意识到医疗体制的不完善和医院财务管理面临的各种问题。

一、医院财务内控制度中存在的问题

（一）内部控制的重视程度不足

医院的领导阶层没有意识到财务内部控制的重要性，缺乏创新意识。他们认为医院的责任就是治病救人，内部制度可有可无，殊不知，内部制度的混乱和缺失，会造成如此严重的后果。

（二）内控制度的不健全

虽然，响应政府的要求，大多数医院都制定了财务内控制度，但是这些制度的建立并不科学，在实践执行的过程中存在很大的问题。医院的财务内控制度的制作过程出现了很多疏忽，制度的深度和广度都达不到要求，所以在实践应用的过程中会产生很多的疑问。

（三）医院工作人员的道德素质低

医院的财务人员素质水平低，而这些人的自身水平却与内部控制的效果息息相关。也就是说内部控制人员的素质水平与内部控制的效果是成正比的。

（四）审计部门作用的缺失

内部审计的作用是对医院的内部控制工作进行再控制，意义重大，是医院财务内控制度的重要组成部分。然而，就目前的财务审计情况来看，审计部门并没有发挥其应有的监督和管理职能。

二、内控制度问题出现的原因

（一）岗位职责混乱

内部控制的原则是岗位设置应贯彻相互牵制的原则，使不同的岗位之间相互监督、相互控制，实行职务分离政策。石巧玲问题的出现究其原因是工作岗位设置得不合理，各个岗位之间没有起到相互制约的作用。由于这种政策上的空缺才会导致此类腐败问题的频频发生。

（二）医院忽视对收费处的管理

收费处的从业人员如果道德素质低下，缺乏自控能力，再加上医院忽视对收费处的管理，就会导致此类事件的频繁发生。如果建立相关政策，例如库存现金和现金抽查制度，不定期地对收费处进行抽查，及时发现问题和解决问题，责任到人，可以在很大程度上减少责任不明、公私不分等现象的发生。

（三）现金管理的疏漏

上述事件说明收费员的收入没有按时上交，也没有定期核查当日门诊的收费情况，正是由于这些疏忽，才会造成这部分资金流失。

三、针对内控问题的解决措施

（一）医院财务管理体制的完善

医院应该完善与健全医院财务内控体系，主要采取以下措施：其一，强化预算控制。包括预算编制、分析、执行、调整以及绩效考核等各个环节的规范化管理，加强对经济活动的约束力，尤其注重控制经济活动风险；其二，采取不相容岗位分离制度，合理设置内部控制的关键岗位，将各个岗位的责任、权限落实到位，形成各个岗位的相互监督、相互制约作用；其三，强化内部授权审批控制，客观分析内部授权审批的流程、范围、相关责任等，全面落实重大事项的集体决策制度与会签制度，相关人员应当在授权范围内行使职权、办理业务。其四，合理控制业务流程。结合开展经济活动的实际情况，落实内部控制的要求，提高经济活动业务流程的有序性，明确流程中计划、审批、执行监督等环节的要求，确保流程手续的完备性，记录完整的文件与凭证；其五，强化资产保障体系。建立健全日常资产管理制度，做好定期清查工作，对资产进行记录、实物保管，做好定期盘点工作，确保账账相符、账实相符；同时，未经授权人员一律不得私自动用资产或者处置资产；其六，完善会计系统控制。进一步完善单位会计管理制度，落实岗位责任，提高会计工作的规范性，理清会计账簿、会计凭证、会计报告的处理程序，强化会计档案管理，确保各项工作有章可循、有据可依；最后，积极运用现代化技术控制手段，加强信息系统开发与建设，由专门机构或者岗位负责信息系统的日常维护，落实用户管理制度、信息备份制度，充分保障系统安全，将经济活动与内部控制流程嵌入到信息网络中，减少人为干扰的可能性，保护信息安全。

（二）提高内部人员综合素质

任何制度的制定与实施，都离不开人的主观意愿。只有将制度落实、执行到位，才能真正发挥作用。因此，通过提升医院内部人员的整体素质，树立正确的思想观念、意识，自觉遵守制度，营造良好的发展氛围，才能更好地推动医院健康、稳定发展。首先，提高内部人员的执行力，增强财会人员的专业水平与职业素质；其次，医院内部加大培训力度，对在职人员开展定期或不定期的培训活动，引导他们提高职业技能，提升综合素质，为医院各项经济活动开展提供保障。

总的来说，医院的内控问题究其原因，既是管理不善的结果也是制度体制不健全的结果。所以，加强财务管理，完善内控机制是医院管理中首先要做好的事情之一。

[1]刘洪玲.加强医院的财务管理的有效措施[J].企业家天地(理论版)，2011(05).

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[3]杨慧芳.浅谈医院财务内部控制的加强和完善[J].科技资讯，2006(23).

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[5]卫生部规划财务司.卫生系统内部审计操作指南.