浅谈企业对应付账款的应用

王彬熹

（重庆工商大学会计学院，重庆 405211）

应付账款指的是企业在购买材料商品或者接受劳务的时候，在交易已经达成的情况下由于推迟付款而形成的债务。它是由参与交易的购买方和供货方优先原则而产生的负债。在一个较长的时间段内，企业的应付账款往往可以维持在同一个水平线上，应付账款在企业的债务组成中占有相当一部分的比重，在创造企业价值的过程中起着不可替代的作用。

一、把握应付账款的时间价值，合理控制应付账款

对应付账款进行科学合理的管理，即把应付账款控制在一个合理的范围内。应付账款具有双重的时间价值，包含两个部分：一是假如企业在成功交易时的即刻到账付款，不能成为应付账款，由于资金是以融资作为来源的，因此在账款的信用期以内的融资成本就构成应付账款的第一部分价值；二是企业的应付账款在没有超出信用期范围内，在这一时间段内如果购货方没有对支付应付账款，那么这种行为就构成了对供货方应有资金的占用行为，这时按货币的时间价值来计算得到的资金效益，就构它第二部分的价值。

应付账款的这一双重时间价值是在企业对营运资本的价值扩大以及创造的过程中一步步体现出的。传统意义上的营运资本指的是公司内部的所有可流动的资产总和，营运资本与应付账款的在变动上有着极大的相关性，值得注意的一点就是企业应付账款数额的大小以及支付的时机都会直接影响企业营运资本的运作。如果过早的支付企业应付账款，就会使企业资金用于在营运资本之中的流动性强的那部分资金份额变少。企业在对营运资本进行管理的过程中，一般会比较注重这几项：企业流动资金：企业固定资产、和库存量等，而当谈及对企业负债的应用时，特别是在针对应付账款的影响时，大部分企业不但考虑的很少，甚至敬而远之不敢对其加以利用。出现这种现象最主要的原因就在于这些企业的管理人员对企业的应付账款对于资本运营所起的作用，能够做出的贡献以及企业应付账款的自身潜在价值的认识还远远不够深刻。所以针对应付账款可以对企业无论在资金积累还是资金流动方面都有重要的推动作用这一特点，企业应该想方设法采取一些措施并制定一些资金管理制度来发掘企业应付账款的运作价值，充分利用应付账款的特性及价值增加企业的运营资本。而通常最常用也最直观的办法就是企业可以采取策略扩大的应付账款数额以及推迟付款的时间来实现，但实际操作时还要从企业自身的发展状况、能承受的应付账款的最大额度以及供货方的意愿来出发根据这一点，企业可以通过提高自身对应付账款的理解能力和承受能力并合理的同供应商进行洽谈，提高他们的赊销意愿，以此来提高应付账款的价值。

二、应付账款在企业营运资本中的价值与管理

那要想对企业应付账款做出一个合理的科学的付款计划以及准确把握住最佳的付款时机，我认为应该从以下几个方面着手：

（一）思想上重视，并落实权责

在思想上企业的管理人员要像那些民营企业的持有者对采购付款业务的关心程度一样来重视对企业应付账款的管理。在管理人员重视的前提之下，想要合理控制应付账款从中获得最大收益的企业还要结合自身的内部采购等付款业务的一些特点以及企业自身内部的发展需要来成立一个包含对企业应付账款管理在内的管理机构，从而使职责权限明确无误，进一步来说就是把对财务有管理权利和管理职责的人员进行重点的加强管理还要具体落实到各个财务及资金管理部门的个人。在应对企业应付账款和营运资本等方面的业务、财务、监督、考核等管理部门时，要采取不同职责部门保持相互分离的措施，以免有人滥用职权从中暗箱操作，还要做到各部门之间沟通要及时、便利，保证各部门或各管理人员之间的方便监督以及高效协作。

（二）收集必要资料并进行登记管理

曾经有一位管理学方面的专家这样说：“一个好的供应商能给公司带来的不可估量的价值。”所以在选择供应商时一定要做到优胜劣汰。企业有关的财务管理部门，要不断的搜集一些供货方的信用资料并及时的进行整合处理，积极的从中寻找那些比较有合作价值的供应商，并对积极的他们开展动态的考察，并把对所购货物或应付的资金的付款方式以及付款最大期限作为一项最重要的考核指标。在这个基础上，还可以把不同要求的供货商划分为不同的等级，对不同等级的供货商分开来考核，并对他们进行等级管理，还要针对不同等级的供货商制定出不同的采购计划。在经过等级考核之后时机较为成熟的情况下，企业要通过财务部门和采购部门与考核成绩理想的供应商及时的签订规范的付款方式以及合作协议。

（三）把握企业的最佳付账时机

企业在无偿的占用对供货企业应付的资金时，不但可以有效地缓解企业自身在应对资金短时的压力，还可以有效地提高资金周转率并为本公司节约大量的资金成本，但是如果在应对应付账款时一味的对供货方进行拖延，就会使企业自身的信誉大打折扣，对企业的长远发展十分不利，而且也会影响到企业自身的正常运作。因此，企业在应对应付账款时要对应付占款带来的效益和付出的代价两方面做一个综合的衡量，而不是单一的只从应付账款带来的好处分析，最后，把应付账款确定在一个合理的范围之内，并把握好最佳的付款时机。为此，对企业应付账款的管理要从业务性方向分析性方向发展。以公司现已的信息平台、采购业务方面的数据积极同供应商签订的合同条款作为把握付款时机基础；而且还要控制在供货方可以接受的范围之内，适当的增加一些额外付款期限，借助企业的信息管理部门开发的信息管理系统，权衡一下延期付款获得的收益和付出的代价，最终决定出最佳的付款时机。

（四）不断更新应付账款的管理理念

企业要想得到长足的发展是必须要与时俱进的，在应对应付账款的价值方面也要紧跟时代的发展步伐，企业要不断对应付账款的价值进行探索，对应付账款在管理在思想上要做一个准确的定位，必要时还要积极向国外一些在应对应付账款有丰富经验的企业学习，研究他们在应付账款管理方面取得的方面最新成果，把对应付账款的管理作为整个企业财务管理的重中之重，并树立起本公司特有的一套对应付账款的管理理念。

[1]余秉坚，主编.中国会计百科全书[M].沈阳：辽宁人民出版，1999.

[2]郭淑芬.应付账款的管理与控制[J].财务通讯（学术版），2006（5）.