论如何完善企业的内控制度

2013-08-15迟景霞哈尔滨铁路局齐齐哈尔工务段

商场现代化 2013年34期

■迟景霞哈尔滨铁路局齐齐哈尔工务段

目前我国的企业内部控制制度的建立实施还不够完善，导致企业在竞争激烈的市场经济中占不到优势，而且由于会计控制制度在企业中起着举足轻重的作用，内控制度若不完善，监督机制若不健全，企业在运行过程中的舞弊现象就会非常严重，这也成为了企业的经济发展过程中很大的一块绊脚石。针对企业发展现状，本文将结合企业的内部控制制度建设现状对如何完善企业的内部控制制度加以探讨。

一、企业内部控制制度的设计

企业在建立自己的内部控制制度时，要以促进遵循国家法律法规、促进维护资产安全、促进提高信息报告质量、促进提高经营效率和效果、促进实现发展战略为目标，以全面性原则、重要性原则、制衡性原则、适应性原则和成本效益原则为基本准绳，以内部环境、风险评估、控制活动、信息与沟通、内部监督为控制要求对内部控制制度进行规划设计。下面对企业层面的组织架构控制、发展战略控制、人力资源控制、社会责任控制、企业文化控制五类与内部环境控制有关的控制进行探讨。

1.考虑不相容职务相分离，合理设置内部职能机构

一般而言，企业的经济业务活动通常可以划分为授权、签发、核准、执行和记录五个步骤。企业应当按照科学、精简单、透明、制衡的原则，综合考虑企业性质、发展战略、文化理念和管理要求等因素，合理设置内部职能机构，明确各机构的职责权限，避免职能交叉、缺失或权责过于集中，形成各司其职、各负基责、相互制约、相互协调的工作机制，并按照不相容职务相互分离的要求，对各机构的职能进行科学合理的分解，确定具体岗位的名称、职责和工作要求等，明确各个岗位的权限和相互关系。

2.以授权批准为基础，对“三重一大”问题进行集体决策

授权批准是指企业在处理经济业务时，必须经过授权批准以便进行控制。授权批准按其形式可以分为一般授权和特殊授权。所谓一般授权是指对办理常规业务时权利、条件和责任的规定，一般授权时效性较长；而特殊授权是对办理特殊业务时权力、条件和责任的规定，一般时效性较短。

3.制定长远战略规划，合理进行人力资源控制

企业应当对现实状况和未来趋势进行综合分析和科学预测的基础上，制定并实施的长远发展目标与战略规划，同时根据人力资源能力框架的要求，明确各职责权限、任职条件和工作要求，遵循德才兼备，以德为先和公开、公平、公正在的原则引进人才，并建立员工培训长效机制，不断提升员工的服务。

4.重视企业社会责任，持之以恒地培育企业文化

社会责任是指企业在经营发展过程中应当发行的社会职责和义务。企业应该在高度重视安全生产、产品质量（含服务）、环境保护、资源节约、促进就业、员工权益保护等的基础上，积极培育具有自身特色的企业文化，引导和规范员工行为，形成整体团队的向心力，促进企业长远的发展。

二、目前企业内部控制制度所存在的问题

1.在思想认识上存在不足

在我国企业的发展过程中，有的企业管理人员对企业的内部控制制度的认识存在着不足，认为企业内部控制制度仅仅是指内部会计控制制度，把它仅仅归于财务部门。另外，内部控制作用的发挥一般短期内达不到显著的效果，致使一些管理者小看了内部控制的作用。

2.管理者自我完善不够

一个成功的管理者不仅仅体现在知识水平和管理技能上，还包括正确的道德观和价值观。作为中间环节，起到上传下达作用的路局、站段的管理者也能决定内部控制的成败。相比其他发达国家而言，我国的市场经济起步较晚，没有形成一个完善的监督机制，因而企业对管理人员自我完善和提高的激励作用较小，使管理人员缺乏市场知识和竞争意识。

三、企业内部控制制度的完善

企业不仅仅要学会内部控制制度建立的理论知识，而且要结合自己企业的实情，理论加实践，不断对制度实施过程中存在的问题进行改进和完善。企业完善企业内部控制制度应从以下几个方面着手：

1.提高认识

企业创造良好的内部控制制度首先需要创造良好的内部控制环境。所有企业的内部控制制度都存在于一定的控制环境中，就像所有人都离不开自己生存的环境一样，人们生存环境直接影响了一个人的性格和习惯，控制环境的好坏也直接影响了内部控制的执行效果，影响着企业经营目标的实现，因此好的控制环境是好的内部控制制度的基础。

2.完善法人治理结构

内部控制是有着完整工作链的自律系统，它能自行检查、制约和调整企业业务活动，通过制约、反馈、指导、预防等措施来实现企业目标。由于目前企业的产权关系和治理结构，我国众多企业推行内部控制受到了一定的限制，根据其他企业的内部控制实践经验，企业内部控制的有效运行以及其作用的完美发挥建立在完善的法人治理结构的基础上，同时法人治理结构也直接决定了企业的控制环境，因此，只有通过法人治理结构的改革，才能真正实现内部控制制度的完善。