论我国企业内部控制体系建设
2013-08-15刘宛月纪海荣东北财经大学津桥商学院
■刘宛月 纪海荣 东北财经大学津桥商学院
随着我国经济的发展,企业的发展也越来越强调正规有序。企业活动的核心点是财务管理,然而财务管理的正规化需要规范的内部控制做基础和保障。在企业的经营管理过程中,内部控制建设工作非常重要。加强内部控制建设,提高企业管理水平,规范并强化企业的内部监督机制,把握企业经营中存在的风险,并分析其成因,采取有效的防范措施,是企业实现效益的最好保障。所以内部控制体系规范建设,是我国企业现阶段需要完成的重要任务。
一、构建企业内部控制体系的必要性
1.构建内部控制体系是增强我国企业内部控制制度的迫切需要
由于市场竞争压力的不断增加,企业面临着越来越多的考验。因此完善企业内部的控制体系,提升管理者的管理水平,加强企业内部控制制度的建设,成为提高企业在市场中的竞争地位的必要条件。当前,我国企业的内部控制体系缺乏完整性,企业管理者对内部控制制度的意识很多都不到位。还有一些企业积极参照国外企业内部控制的成效来学习,但有些并不适应我国企业的内部结构,没有结合企业实际发展的状况进行具体分析,造成企业内部控制发挥不了其应有的作用。因此,要想彻底改善企业内部环境的建设,必须得到领导的高度认可和重视,并从企业的实际状况出发,构建一套完善的内部控制体系,才能进一步规范企业内部控制制度,进而促进企业的高速发展。
2.构建内部控制体系是现代化企业制度的需要
现代化企业制度是企业发展历程的经验总结,是以适应社会大生产和社会主义市场经济为前提条件,要求产权清晰、全责明确、政企分开、科学管理的一种新型企业制度。而企业内部控制的最终目的是通过“科学管理”来实现企业利润最大化。那么建立健全的内部控制体系,是进一步完善现代化企业制度,明确责权关系,优化企业内部治理结构,实现企业现代化管理制度的迫切需要。
3.构建内部控制体系是提高企业管理水平的重要环节
制度的构建是企业管理体系的基石,是规范企业各项经济活动的轨道。如果没有完善的内部控制体系,那么,企业的管理和执行将任意妄为,不求进步,混乱无章,缺乏监督机制。所以,构建内部控制体系对提升我国企业管理水平相当重要,它能确保企业经营活动的有效进行,保障企业资产的完整性以及财务信息的质量准确性,进而企业提高企业的管理水平。
二、我国企业内部控制体系的现状
1.企业控制的环境较差
控制环境是指建立、加强或削弱特定的程序以及效率产生影响的各种要素,控制环境的好坏直接关系到企业内部控制的执行情况。我国企业控制环境面临一些问题如下:
第一,企业的管理者缺乏对内部控制的意识。受我国长期计划经济体制的影响,我国内部控制制度起步较晚,不能与发达国家相提并论。管理者的管理理念仍然停留在初级阶段,没有进一步的调整。另外,相当一部分的管理者对内部控制不看重,缺乏风险防范意识,没有建立一套完善的内部控制体系。
第二,企业治理结构不完善。没有遵循现代化企业制度,对组织框架结构进行合理的建设。管理者的管理模式仍然落后,没有明确的界定职责范围,权利之间得不到相互制衡和监督,导致内部控制体系不能有效执行。比如:有些企业的总经理兼任懂事长和懂事,这样权利之间根本得不到有效的制约,往往导致的是内控无人监管,管理者借助职权贪污受贿、徇私舞弊、滥用职权等现象时有发生。
第三,在现代企业中,有很多财务人员的素质较低,职业道德观念差,业务水平有限,缺乏法律意识,自我管制能力匮乏,而其工作直接受上级管理者的强制指令,为讨好其管理者,弄虚作假、伪造变造会计凭证、提供虚假财务信息,导致内部控制管理难以进行。
2.内控机制不健全
目前,有很多企业对内部控制体系的建设缺乏科学性,其在工作中的效果并不理想。有的企业内部控制的执行和监督仅仅过于形式化,认为内部控制只是企业的规章制度,只要执行即可,没有进行具体的监督管理,更没有相应的奖罚措施,企业内部管理缺乏约束性。还有的企业侧重于事后监督,没有对企业整体运营情况进行控制管理,事后补救处于被动,往往导致企业经济蒙受损失。有的企业虽然建立了内部控制机制,但随着企业业务的增加,其内部控制机制没有得到相应的调整,造成内部控制体系的不健全。
3.缺乏有效的监督机制
企业的控制制度离不开有效的监督机制,即审计。审计按主体划分包括内部审计和外部审计。内部审计是对会计监督的再监督,是对一切在经济活动中产生的错误进行的披露,进而维护企业的经济利益。然而,一些企业没有独立的内部审计部门,企业的管理者独揽大权,内部控制制度缺乏监督机制。
而外部审计是指政府审计机关及委托会计师事务所对企业的审计工作。尽管我国注册会计师队伍的不断壮大,但事务所属于盈利机构,往往听从于客户的意见对财务信息进行审计调查,这样就助长了会计信息失真的现象,甚至一些事务所低价竞争,向企业支出回扣来承揽业务。审计质量得不到保证。
4.缺乏风险评估意识
随着全球经济一体化进程的不断深入,各国企业间的合作越来越密切,市场竞争日趋激烈,经营风险也随之增加。企业要想谋求发展,必须做到“防患于未然”,对市场潜在的风险进行预测和评估,做好预防工作。然而,我国企业管理者的风险防范意识薄弱,没有风险管理机制,往往造成事后受损严重。
三、完善企业内部控制体系建设的新思路
1.加强企业控制环境的建设
控制环境分为内部环境和外部环境。内部环境是企业内部控制的重点,影响着企业所有职工的内部控制意识,它包括企业家精神、企业物质基础、企业法人组织结构、企业文化建设四大部分,其目的是为企业的发展营造一个良好的经营氛围。
外部环境是指政治环境、社会环境、经济环境等一切市场环境的总称。企业的外部环境不受企业管理者所控制,若想建立健全的内部控制体系,应当通过报纸、杂志以及互联网等相关媒介,实时洞察对外部环境的变化情况,做出对企业有利的分析来强化内部环境的建设。
2.完善内部措施,保证内部控制体系的实施
要建立完善的内部控制,必须做到以下几点:一是加强内部控制的宣传力度,提高管理者以及职工对内部控制的意识,明确岗位的责任范围,职务相分离,执行者和监督者不能是同一个人,这样才能达到权利相互制衡、相互约束的效果。二是坚持以人为本,加强企业精神文明建设,完善企业内部的环境。第三,根据《会计法》和《内部会计控制规范》以及结合企业自身的相关规定,建立健全的企业内部控制制度,让企业职工有章可循,保证企业生产经营活动的有效进行。
3.建立风险评估机制
风险管理已成为现代化企业管理制度的重要环节之一,企业管理者要加强风险防范意识,配备专业的风险评估人员,设立专门的风险管理机构,建立评估机制,运用科学的风险管理办法,对企业将面临的市场风险进行分析,并提出解决措施,帮助企业管理者进行决策,进而提升企业的内部控制效率。
4.加强对内部控制的监督
企业内部的审计部门和外部的会计师事务所等机构的监管是保证企业内部控制的有效实施,对内部控制的执行情况起到监督的作用。企业内部审计部门具有独立性,不受任何部门的约束,直接服务于上级领导,对企业的内部控制制度高度监管,并对内部控制制度实施的过程中出现的问题给出客观评价和改进措施,进一步完善其内部控制体系。外部监督主要是指政府部门或会计师事务所等机构对内部控制制度的审计,政府和会计师事务所的监管,能促进相关法律法规的完善,提升对企业的审计作用。
四、结束语
构建我国企业的内部控制制度,有助于提升企业的管理效率,进而提高企业的经济效益,是实现现代化企业管理制度的需要。目前,我国企业的内部控制处于发展阶段,需要企业管理者的高度重视,建立和完善企业的内部控制体系,优化企业管理水平,提升其核心竞争力,从而促进企业的健康发展。
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