挪用转移上级专项补助资金私设“小金库”

●张元林

一、背景情况

2012年6月6日，X县对国有企业财务检查时，发现县L局转入县Z公司4万元企业遗留工资专项补助资金，后又以现金形式将其提走。为弄清事实，检查组就该笔资金进行了跟踪检查。

经检查组调查查明，X县L局2010年11月30日收到省拨中央财政推进解决企业工资历史拖欠资金部分被转移、挪用。其中，形成“小金库”资金4万元。

二、案例分析

（一）检查情况

2011年1月8日，该县 L局以“社会保障补助支出企业工资专项补助”为由向X县Z公司拨入4万元。

经检查，县ZLS公司以“遗留补助款”项目收取该笔资金，同一天（2011年1月8日），县L局分管财务的副局长Z某与该县某校校长C某将该笔资金以现金提走，名目为某校 “退工程款”。此笔资金提走后，由县L局开支，资金未有经过L局财务核算，直接以现金用于支出，其后，县L局交给县某学校无经手人签字、无用途的4万元定额发票用以结账。县L局转移该项资金4万元，然后提取现金用以单位支出，不入单位财务，体外循环，支付单位的吃喝费用，形成“小金库”资金4万元。

（二）处理结果

就检查出的相关问题，X县财政监督局写出专题汇报材料，经财政局党组研究后，决定按县治理“小金库”办公室的相关规定，移送县纪律检查委员会处理。

在县纪律检查委员会的调查核实中，L局分管财务领导ZYS积极配合，主动将问题交待清楚，并愿接受组织处理。2011年8月17日，县纪律检查委员会作出处理决定：

第一，对私设“小金库”资金4万元，全额没收。第二，对负有直接责任的Z某，鉴于其及时反省，能主动配合核实处理，给予通报批评处理。第三，对Z公司相关责任人进行口头警告，并就财务虚假处理，导致L局私设“小金库”一事，处以5000元罚款。同时责成要求Z公司，制定整改措施，进一步修订完善财务工作管理，从制度上保障财务管理的真实性、规范性和严谨性。

（三）违纪动因

违纪的动机与原因有两个方面：一是X县是一个国家级贫困县，靠国家转移支付维持运转，长期以来，各单位办公经费较为节俭，个别单位为了增大办公经费开支，就想方设法套取国家专款，用于弥补办公经费的不足，为了逃避检查，就私设“小金库”。二是认为企业是自己找钱，检查不严，也没有健全的内部管理控制制度，财务管理差；一般也查不到这种侥幸心理也是形成“小金库”原因之一。

三、检查方法和思路

第一，检查组采取全面检查即详查的方法，对总账、明细账、对账凭证、原始凭证、会计报表逐月逐笔进行核对，重点对记账凭证、原始凭证的各要素及会计处理基础规范执行情况进行检查。

第二，对该公司财务人员进行单独问询，详细了解是什么工程款，为什么需要退款，然后再找Z公司领导问询情况。

第三，检查组采取源头外部调查，从省下拨文件开始，熟悉该笔专项资金的用途，使用对象及范围。

通过内外调查取证，最终搞清楚县L局的违规违纪事实。

四、教训与启示

第一，建章立制，加大专项资金监管力度。由县财政局拟稿，监察、财政、审计、教育四部门联合行文建立进一步加强专项资金监管的制度，做到定期督查，跟踪管理。

第二，强化监管，进一步规范企业财务管理，健全财务管理制度，严格实行收支管理，不准出现违纪违规行为。国有资产管理局要按相关要求对企业财务情况按月进行检查，发现问题及时整改，并督促财务人员加强学习，不断提高财务管理水平。