论现金流量管理及其在企业财务管理中的地位

董 慧

（晋中职业技术学院，山西 晋中 030600）

非货币性资产的成本由于受到通货膨胀的影响，出现了下降甚至低于重置成本的情况，这使得按照历史成本原则和权责发生制计算得出的利润值将已耗资产的升值包括在内，同时权责发生制一般都是利用预提、分配、摊销等方法来确认、记录和计量企业会计的要素，这样就会有众多的人为因素夹杂在利润计算当中，出现了现金流量相对客观，并且逐渐成为一个企业财务状况和经营业绩的评价指标。另外，举债制度在企业资本中的占有比例增高，使得企业资本的结构出现了变化，而且还影响到了资本的流动，甚至加大企业财务弹性标准，使得报表者开始逐渐重视现金流量的使用。因此，我国企业目前的现金流量管理工作还有待加强，其中对于现金理论方面的有关信息务必准确掌握，将企业资金的利润率提升到最大化，使得企业财务管理工作能更加有条不紊地进行。

一、相关概念介绍及研究意义

1.现金流量

现金流量，另一个名称叫做现金流转或现金流动，即企业在会计的一个时间段内，将现金的收付情况，包括由于投资、经营、筹资和一些不是经常性的项目活动等而产生的现金方面的流入、流出以及和差量的变化的总称。

同时，组织财务活动、协调财务关系方面也有编制现金流量表反映出的现金流量信息做出的贡献，并且该现金流量信息已经得到全球内各种有关经济组织的重视和关注。

2.现金流量管理

现金流量的管理就是指将兼顾收益和管理中心等的主体看作为现金流量，且将企业投资、经营、筹资等一系列活动当成构筑管理体系，对企业目前或是将来一段时间的现金流量的出入情况，例如流量的时间和数量安排上制定具体的预测与计划，传递信息和分析评价内容。

3.研究意义

由于企业的现金流量管理构筑与其他的相关经营构筑混杂在一起，并且相互联系、不可分割。因此，就会使得企业的管理经营工作不稳定，同时也会导致企业的现金流入与流出比失调。企业为了使得现金的流入和流出比例达到稳定，并且使得现金的净流入量达到最大，使得现金流量通道畅通无阻，因此对于企业的现金流量的管理工作的加强和改革是非常必要的。其有着一定的积极意义：第一，企业可以根据现金流量的具体情况来制定企业的决策，现金流量是与实际资金的流动量相一致的，并且按照收付实现制原则进行统计。相比新进流量信息技术，根据权责发生制计算得出的企业利润掺杂过多其他个人因素，不能将会计信息公平公正地反映出，因此现金流量信息是企业进行经营决策时更为有效的管理方式。第二，利用现金流量更有利于加强财务控制。企业在经营活动时，本质上是把现金变成物质，然后又将物质换成现金的一个过程，企业通过管理现金流量可以时刻监控现金流动，有利于杜绝企业在体外循环等问题，实现了控制现金流动的目的，在财务上大大加强了监控力度。第三，现金流量信息状况是衡量一个企业经营能力高低的重要标准。企业会受到以下两个方面的主要影响：首先就是企业不能偿还已经到期债务；再者是企业经营不善，出现长期亏损现象，由此可知现金流量直接关系到企业的兴衰存亡。

二、现金流量管理在企业财务管理中的地位

1.现金流量管理是企业财务管理的重要组成部分

现金流量预算是企业现金流量管理中最主要的手段之一，而组成企业财务预算的主要成分为企业现金流量预算，并且与企业其他预算的联系紧密。企业所组织的财务活动、平衡资金的调度以及关于货币资金的控制与收支明细等都是企业现金流量预算的直接依据。只有很好地进行现金流量预算，才可以对企业的现金运用情况进行合理的预测，以便更好地安排合理的时间与数量上企业的现金流量，同时还可以为企业的投资与决策等提供一些重要信息。

2.能如实反映企业经营状况

现金流量是企业的财务部门经过收付实现制计算和总结出来的结果，所以就算是企业财务的调整政策，也不会对现金流量产生影响。现金流量可用来评估企业的整体价值，而且其评估结果有很高的科学性和可信性，是反映企业运行情况的有效方式。

3.是判断企业财务风险的重要依据

企业现金流量在管理和循环过程中出现的问题会影响企业的发展和稳定，即导致财务风险的产生，目前企业面临的主要问题就是财务风险问题。因此，当企业对一个业务进行投资和经营时，要对其现金流量的周转情况进行正确分析，并且对其企业的资金流动以及周转和债务等方面的财务风险进行正确和有效的判断，以达到正确判断企业财务风险并做到及时处理。

4.现金流量是企业财务管理的重点核心所在

企业的生产和发展过程都会涉及到现金流量的管理工作，其中企业投资事宜、对于资金的融合以及筹集等活动是现金流量管理中最主要的活动。换句话说，企业现金流量的管理工作直接反映出企业整体的资金运作情况，为企业能够正常周转提供了资金，所以企业的现金流量管理工作是企业管理中较为重要的。同时，现金净流量的客观体现也能充分反映企业债务偿还能力、支付能力的强弱，是衡量它们的重要科学依据。

三、建立健全现金流量管理的措施

1.做好企业现金流的分类管理和预算管理

一个企业处于正常经营状态时，不会出现现金多余或者短缺的情况，因为现金多余即表示企业不能很好地管理现金，出现资源浪费情况；现金短缺，则会导致企业不能正常生产和经营。只有将企业的现金合理运用，使现金能够维持在一定数目，发挥出现金在企业经营中的最高效率。要想对一个企业的现金流量做到合理控制，首先应该对这个企业的经营状况和特点进行了解和熟悉，对企业经营的产品和服务做到现金的细分化，对其现金流入与流出工作落实到企业的考核对象之中。对企业的现金流量做好预算，这也是现金流量管理中较为重要的环节。企业相关部门应该对现金的预算和落实工作做好监控，使得现金流量能够向预算的目标发展。可以通过细分现金流量预算的时间段，落实到季度再到月份的预算工作。在每月份末段，财务部门对下月现金流在年度预算框架内制定具体指标，并落实到每一个相关部门。财务部门每周都要出具分析报表，对比分析年、月度现金计划，揭示现金流变化状况。为此，财务部门必须承担大量事前沟通、事中监控、事后分析工作，以确保现金流处于有序高效的流动状态。

2.加快现金流动避免承担不必要的资金成本

我国企业当前的融资情况不容乐观，作为企业保持现金流量良性运转的最主要部分，现金流转过程务必要舍弃运用不良融资方法，因为不良的融资方法会使得企业融资出现盲目化。主要表现为：一是使得资金的筹集需求变化过快，或者筹集资金以后却长时间没有可投资的方向和目标；二是对于企业中一些不重要或者非正常经营的项目进行过量融资行为，使得企业虽然有可观的资金存款，却还要面临债务危机；三是融资工作与所筹资金的对应项目不符合；四是非本企业发展战略所要求而进行的融资行为导致过量融资，除了导致资金过量沉淀外，还会导致不必要的利息支出、机会成本等问题出现。

3.加速应收账款的回收

企业应该对于销售部门加强管理，要求其在进行正常销售前提下还要做好销售的优惠活动，以达到客户付款时间准时或者提前的目的。并且应加强对项目账款的回收时间的管理，最好在项目的合同上写进信用条款，以约束客户还款时间。对于一些不能按时还款的客户，企业应该根据合同和实际情况对欠款企业采取一定合理措施，以保证货款的及时回收。一旦发生货款拖欠致使应收账款无法按期收回时，财务部门应要求销售人员加紧催收货款，同时风险管理员要降低该企业的信用等级；拖欠严重的，销售部门应责令销售人员与该企业取消购销业务。

4.建立现金流控制系统

要想改善企业的现金流量情况，首先要对企业内部的现金做好管理工作，其中最常用的管理方法有承兑汇票、经营租凭等，这也能够避免大量企业现金短时间流出情况发生，因此这些方法是企业务必要熟练操作的工作之一；企业的现金划转包括企业的现金付款和回收两大部分，企业在进行现金划转工作时，务必要对现金付款的时间进行精确详细的安排，以使得现金能够及时得到回收和应用。所以，现金划转和控制工作是企业应该重视的工作之一，最好建立相关系统，选择最方便快捷的现金支付和银行结算方式，以能及时将自身现金纳入系统之中，使得企业能够及时回收货款资金；对于企业的现金流入和流出方式要做好分析，对于现金的支付方式做好安排，以能稳定企业的现金支出和流入情况，使得现金的安全备付情况降低，使得企业的现金流量在保证正常支付前提下达到最大效率。为保证企业现金资产的安全性和流动性，研究企业现金收支控制制度，制定现金收支控制的组织结构和程序，以明确个人和部门在现金收支控制中的权限和责任。

我国企业目前的现金流量管理工作处于初级阶段，相关理论和技能不发达，而且一般的企业都是以银行结算或者国家规定的现金开支制度进行现金的结算和管理工作。现金流量管理工作做得较好的企业只有少数，大多数企业的现金流量管理工作并不理想。虽然有个别企业开始采用科学的现金流量管理方法和理论进行管理，但是却没有较为完整的管理体系。理论的不完善是我国企业现金流量管理工作不理想的主要原因之一，因此对于我国企业的现金理论管理工作务必要做好实践理论的开发和提高企业的管理意识，使得企业能够运用科学、完善的现金流量管理方法进行合理的生产和经营。

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