工程建设项目全面成本管理过程中的成本分析

2013-08-15张建平

科技视界 2013年24期

张建平

(神华宁夏煤业集团有限责任公司，宁夏银川 750011）

0 引言

项目成本管理是在保证满足工程质量，工期等合同要求的前提下，对项目实施过程中所发生的费用，通过计划、组织、控制和协调等活动，实现预定的成本目标，并尽可能地降低实际成本费用。成本控制是一程科学的管理活动，它主要通过技术（如施工方案的制订及比选、工业工程、价值工程等）、经济（如核算）和管理（如施工组织管理、各项规章制度等）活动来达到预定目标，实现计划成本，降低工程成本。

1 工程项目成本分析的目标

工程项目成本分析的目标是辨认出影响成本变动的因素，这些因素包括外部因素和内部因素两种。外部因素是指市场经济的因素，主要包括项目经理部的规模和技术装备水平，施工企业专业化和协作的水平等几个方面，这些因素不是在短期内所能改变的。因此，成本分析的重点在影响施工成本升降的内部因素，即企业经营管理方面。成本分析要辨认的内部因素包括以下几个方面：

（1）材料、能源利用的效果；

（2）机械设备的利用效果；

（3）人工费用水平的合理性；

（4）施工质量水平的高低；

（5）间接费用支出的合理性。

在进行成本分析后，对于影响成本产生节超的各类因素，要进行及时、合理的调整和改进，使其严格按照计划成本执行。

2 工程项目成本分析的种类

由于成本分析的依据是成本核算提供的数据和资料，所以工程项目成本分析的对象要和成本核算的划分同步。具体来说，工程项目成本分析的种类有以下几个方面：

2.1 按照工程部位进行成本分析

1）工序成本分析：°分项工程成本分析；

2）分部工程成本分析；

3）单位工程成本分析。

2.2 按照工程进度进行成本分析

1）日成本分析；

2）周成本分析；

3）月（季）度成本分析；1/4年度成本分析；

4）竣工成本分析。

2.3 按照成本项目进行成本分析

1）人工费分析；

2）材料费分析；

3）机械费分析；

4）其他直接费分析；

5）现场经费分析；

6）分包费用分析。

2.4 按照专项成本事项进行成本分析

1）成本盈亏异常分析；

综上所述，城市建筑的中水回用系统，往往需要依托大规模的市政建设和中水资源利用来完成；对于中水就地水源就地使用的直接使用系统，需要开发商或建设方首先在观念上提升，当前环保及绿色建筑的要求，都需要中水系统与主体建筑同时设计、施工及使用，并且应把中水日回用量统计纳入绿建环保考核指标，通过合理设置城市建筑的中水系统，认真规划中水资源的主要来源，能够尽可能多地提高中水资源的应用范围，从而促进中水资源的回用价值提高，中水使用范围的扩大，让中水利用成为常态，消除社会公众对于中水回用产生过多的误解，灌输民众对节约用水与中水回用是绿色环保和建设美好家园的行动措施。

2）工期成本分析；

3）质量成本分析；

4）资金成本分析；

5）技术组织措施节约效果分析；

6）其他有利因素和不利因素对成本影响的分析。

3 工程项目成本分析的方法

3.1 成本盈亏异常分析

当成本出现盈亏异常的状况，项目经理部的管理者和有关责任人需要明原因，加以纠正。成本盈亏异常分析方法的依据是。三同步。原则，即该项工程的形象进度、已完成的预算收入（赢得值）和支出的实际成本这三者之间，必须有同步的关系，如果违背这种关系，就会发生成本的盈亏异常相象。根据。三同步。原则，可以通过以下几个方面的对比分析来进行检查：

（l）形象进度内的赢得值与该时期内计划工程量的预算收入是否一致？如果前者大于后者，说明进度超前；前者小于后者，说明进度滞后；二者基本相等，说明施工的实际进度和计划进度相符。

（3）间接费用的实际支出与该段时间内的同项预算费用是否一致？如果不一致，说明间接费用的使用出现节超情况，需要对原因进行进一步的分析。

（4）施工过程中是否出现了质量问题、工程变更与索赔、应收应付款项的不及时到位，或者严重的重要材料的浪费问题。

将以上四个方面的同步情况查明以后，成本盈亏的原因就会一目了然。

3.2 工期成本分析

工期成本分析，就是将计划工期成本和实际工期成本进行比较分析。计划工期成本是指在假定完成预期利润的前提下，计划工期内所耗用的计划成本；实际工期成本则是在实际工期中耗费的实际成本。

工期成本分析的方法一般是比较法，即将计划工期成本与实际工期成本进行比较，然后采用“因素分析法”分析各种因素的变动对工期成本差异的影响程度。

3.3 质量成本分析

质量成本分析的目的是明确项目经理部的不同部门在建筑产品质量方面的损失和应承担的责任，促使各部门重视采取措施，降低质量成本。它是根据质量成本核算的资料进行归纳、比较和分析，主要包括以下几个分析内容：

1）质量成本总额的构成内容分析；

2）质量成本总额的构成比例分析；

3）质量成本各要素之间的比例关系分析；

4）质量成本占预算成本的比例分析。

这四项内容的分析完成之后，就能看出质量成本与计划相比，是否出现节超的情况；还可以看到质量成本的各要素的实际成本占总成本的比例大小，找出需要重点控制的要素，采取必要的措施，防止质量成本出现较大的偏差。

3.4 资金成本分析

对工程项目的资金成本进行分析，通常采用“成本支出率”指标，即成本支出占工程款收入的比例。计算公式为：

成本支出率=（计算期实际成本支出/计算期实际工程款收入）×100%

通过对成本支出率的分析，可以看出资金收入中用于成本支出的比重有多大，如果该比重过多地偏离于该计算期的计划比重，则要对项目的各项资金来源进行逐项分析。如果成本支出率过高，很可能是由于分包方的工程预付款或进度款没有及时到位；如果成本支出率过低，原因就要在未按期交还银行贷款和利息，以及应付而未付的采购、租赁、分包合同价款等几个因素中分析。另外，还可以联系储备金和结存资金的比重，分析资金使用的合理性。

3.5 技术组织措施执行效果分析

技术组织措施是控制工程成本的一个主要途径。因此，在编制成本计划时，都要定期（如每月）对技术组织措施进行计划编制。但是，在施工过程中，往往有些措施未按计划实施，还有一些实施的措施是计划以外的。因此，在对措施计划的执行情况进行检查时，必须分析节约计划和超计划的具体原因，做出正确的分析和评价。技术组织措施的分析方法，通常是采用“措施节约效果”指标，其计算公式是：

措施节约效果=措施前的成本-措施后的成本

对措施节约效果进行分析，需要联系措施的内容和措施的执行经过来进行。有些措施难度比较大，但节约效果并不高；而有些措施难度并不大，但节约效果却很高。因此，在对措施节约效果进行分析时，也要根据不同情况进行区别对待。对于在项目管理中影响比较大、节约效果比较好的技术组织措施，应该对其进行深入详细的分析，以便推广应用。