建设项目施工阶段造价跟踪审核风险的识别及决策

张丽燕

（宁夏华恒信工程造价咨询有限公司，宁夏银川750004）

0 引言

目前， 工程造价咨询机构已经成为我国建设市场的组成部分，是在建设市场中为业主、承包商及有关各方提供工程造价审核和管理专业服务的中介机构组织。 建设项目施工阶段的造价跟踪审核（又称施工全过程造价控制），主要就是由工程造价咨询机构参与，在工程开工至竣工的整个施工期间，根据国家现行法律、法规、规范性文件及行业规定和相应的标准、规范、技术文件要求，运用科学的计算方法和切合实际的计价依据， 监督和审查工程造价的确认和控制是否具有准确性、合理性和合法性。

1 建设项目施工阶段造价跟踪审核风险识别

1.1 风险识别方法

建设项目施工阶段造价跟踪审核风险识别是一项复杂的工作，要对各种导致造价跟踪审核风险的因素进行去伪存真、反复比较，要对各种倾向、趋势进行推测，做出判断，还要对特定项目的各种内外风险及其变量进行评估。 风险识别技术是建立在风险识别原则的基础上，依靠风险特点和风险管理团队的经验而建立的。不同的识别技术有不同的优缺点，造价跟踪审核风险管理者可选择其中的几种加以运用。

①核对表法。对同类已完工项目的环境与实施过程进行归纳总结后，可以建立该类项目的基本审核风险体系，并以表格形式按照审核风险来源排列，该表称为风险识别核对表。

②专家调查法。 包括德尔菲法和头脑风暴法。 均是一种利用群体专家的创造性思维集思广益，获取未来信息的直观预测和识别方法。

③图解法。 包括故障树分析法和流程图法。 主要是从项目关联环节入手，分析造价跟踪审核风险及其产生原因之间的因果关系。

④风险调查表法。 对于造价跟踪审核风险识别来说，仅仅采用一种风险识别方法是不能取得满意效果的，一般应综合采用两种或多种识别方法，风险识别方法组合均包含风险调查表法。 既对已经识别出的审核风险进行了鉴别和确认，又有可能发现此前尚未识别出的重要审核风险。

1.2 风险识别步骤

建设项目施工阶段造价跟踪审核风险识别是整个风险控制系统的基础。风险识别的过程包括对所有可能的风险事件来源和结果进行实际调查，识别过程必须系统、持续，对风险严格分类并恰如其分地评价其严重程度。造价审核项目部组织识别建设项目施工阶段造价跟踪审核风险识别过程应遵循以下程序：

①不确定性判断。收集与建设项目施工阶段造价跟踪审核风险有关的信息，确定影响审核的不确定性因素是否客观存在；

②建立初步风险清单。 这是识别审核风险的操作起点，列出存在的和潜在的各种审核风险，包括劳动率、操作运行、质量和经济效益的各种因素，还必须列出有分析或者具有参考价值的各种数据；

③确定各种风险事件和潜在结果，进行风险分类或分组；

④制定审核风险预测图， 根据图中各条曲线说反映的风险程度，确定风险大小；

⑤编制造价跟踪审核风险识别报告。不仅能将审核风险汇总排列出轻重缓急，形成一个整体风险印象图，还能预感到各种审核风险之间的联系和可能发生的连锁反应。

2 建设项目施工阶段造价跟踪审核风险决策

2.1 审核风险防范可能性

既然审核风险是给定情况下存在的可能结果间的差异，就能通过通过一定时间内的观察，判断出大致的规律，从而采取一些预防手段来防范。审核风险防范可能性原因包括：风险具有特定的根源、风险损失可以通过概算计算、人类对风险的防范性、风险具有可转移性。

2.2 风险的防范与利用

在对存在的种种造价跟踪审核风险和潜在损失有了一定把握的基础上， 成本风险管理者在众多成本风险应对策略中选择行之有效的策略，并寻求与之对应的既符合实际又有明显效果的具体应对措施，力图使审核风险转化为机会或使风险所造成的负面效应降低到最低的程度。

①风险防范的方法

风险防范有很多方法，对不同的风险可以有不同的对策，大致有这几种方法：风险回避、损失控制、风险自留、风险转移。

②如何利用风险

1）风险与利润并存

风险产生于主观判断与客观实践之间的差异，对于经营者来说存在有利和不利的差异。有利的差异是指实际发生的风险并没有主观推测的那么严重。 在建设项目造价跟踪审核过程中利润和风险并存，承担一定的风险是取得利润的前提条件， 拒绝承担风险就无法取得利润。 这就要对风险事件进行透彻分析和充分评估，客观地检查和评估自己所能承受能力。 如果得失相当或得不偿失，则没有承担的必要。

2）风险因素可以改变

造价跟踪审核风险的发生是多种因素变化的结果， 在不同阶段，不同风险因素所起的作用不同。例如合同谈判阶段，价格因素是关键；而签订合同之后，双方的履约意愿和客观条件就成为合同能否顺利实施的关键。在履约期间，许多情况都在不断变化，原来预测会造成损失的工作内容，可能因双方比较重视或预先采取防范措施而不再成为风险。 既然风险可以改变，业主和委托人都可以尽自己最大的努力对风险因素予以因势利导，改变风险性质为其所用。

3）风险可以被列入索赔

造价跟踪审核可能会遇到多种风险，其中有相当一部分可以根据“理由充分、依据有效、计算正确”的程序向业主进行合理的索赔。

3 风险决策的四个基本过程

3.1 信息分析过程

通过收集的风险信息，在进行审核风险控制决策时，应考虑本身的经济状况和所面临成本风险的大小，以最小的成本获得最大收益为目标确定决策原则。

3.2 方案计划过程

针对某一个客观存在的审核风险，将所选择的审核风险处理手段有机结合，拟定风险处理方案。

3.3 方案选择过程

根据决策的目标和原则，不仅要针对风险的特定情况拟定风险处理方案，更重要的是通过比较分析明确哪些是主要的风险处理手段，哪些是次要的和起补充作用的处理手段，以及每一种手段和措施的运用程度，由此选择出最佳处理方案和达成各种处理手段的最佳组合。

3.4 风险控制综合评价过程

审核风险具有随机性和不确定性，因此应该对所选择的方案进行评价和修正。 审核风险控制目标的多元性，往往不能单靠一种审核风险控制技术来实现，而是需要各种工具相互补充。因此，审核风险控制决策的任务是在风险控制目标的基础上，将各种审核风险控制技术有机结合起来，取长补短，以最低的费用获得最大的效益。

4 结束语

总之，施工中造价控制是工程建设总投资的核心内容，也是建设市场运行的关键环节。 工程造价咨询机构依据市场价，通过施工阶段的工程造价跟踪审核，加强工程总投资费用控制，提高投资效益，保证工程质量，搞好建设工程，构建和谐繁荣的建筑市场。

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