企业财务内部控制中的会计电算化应用

谢 影

(辽宁铁刹山酒业〈集团〉有限公司，辽宁 本溪117103)

计算机技术和电子信息技术的广泛应用一定程度上改变了人们的生产和生活方式，对于企业来说，尤其是企业的财务管理部门，已经基本实现了电算化，即采用现代计算机软件和算法对现有的数据进行整理和统计。 这样不仅大大的提高了企业的财务管理效率和准确度，也给企业的内部管理造成了一定的影响，提出了新的要求。因此，企业的管理人员应该加强对企业的内部控制，以更好的适应现代企业的财务管理电算化方式。

1 会计电算化对企业财务内部控制的影响

1.1 企业的内部控制的组织形式方面

铲土的财务管理方式和计算方式决定了企业的内部管理和企业的财务活动是相互独立的部分， 也就是说在传统的会计管理的形式下，企业的财务部门同管理部门之间的职能划分非常明确，组织形式也相对独立。

1.2 企业内部控制的数据处理方面

使用传统的管理方式对企业的财会工作进行核算时，相关的各种报表的实现都需要通过会计工作人员的手工整理，这样不可避免的会存在一定的误差，并且整理的效率也不高。 但是在电算化的会计工作方式实行后，企业的财务管理中的各种活动即可以通过计算机的自动操作来完成。

1.3 企业财务管理的数据记录方式和保存介质方面

在传统的会计工作的过程中，数据的统计和记录主要依靠工作人员的手工作业，保存的主要介质就是各种形式的纸质资料。 但是自从实现了电算化的会计管理方式革新，现代会计工作的保存介质是各种硬盘和电子产品，同以往相比不仅降低了损耗，还节约了空间。

2 目前我国企业在会计电算化系统内部控制过程中的不足

2.1 企业的会计电算化系统授权不够安全

即在以往的会计工作的过程中，各项工作的开展都需要相关的主观人员予以授权， 这样才能够实现对各种文件的授权安全性的保证。因为人工的各种印章和笔迹比较难以造假。但是在现代的会计电算化管理过程中，主要是通过一定的电子口令来实现对系统的内部控制和管理。所以，导致现代企业财会管理存在一定的安全隐患。一些不法分子可以通过对口令的破解来实现度现有的管理和控制内容的修改。

2.2 会计内部管理和控制的主体存在区别

以往的企业财务数据的管理主要通过人工管理来实现，而现代的企业财务空控制管理主要依靠的是相关的软件管理系统，也就是说一旦出现病毒或者系统故障，计算机的相关功能就会损坏，数据就有可能遗失。

2.3 现代网络技术的不断发展， 虽然一定程度上便利了人们的生产和生活，但是也给各种管理活动提出了新的难题和挑战，也就是说相对开放的网络环境中也潜藏着各种不安因素。

2.4 如果采用电算化对企业的财务进行控制和管理， 还存在的一个严重的问题就是有可能导致一个差错和错误的关联性，也就是说会影响其他的会计数据和信息，这种关联性会给整个企业的会计管理数据造成威胁。

3 改进会计电算化内部控制的方法

作为企业的财务管理以及内部控制的一个重要组成部分的企业的会计管理工作，不仅对企业的会计统计和核算工作有着非常重要的影响，还对企业的相关管理活动的开展起着非常重要的推动作用。 但是，目前我们必须看到我国的会计电算化系统的内部控制还有一些问题和不足，需要在日后不断的改进和完善。一般来说，可以通过以下几种方式来落实。

3.1 制定会计电算化管理的内部控制机制

3.1.1 组织专门的部门对会计电算化系统操作和维护进行管理

即在企业的会计电算化管理的过程中，系统的维护工作对于系统的功能的发挥有着十分重要的影响。 这种情况下，有关部门必须要加大投入和力度，组织专门的人员对现有的会计电算化系统的运行进行管理，以便及时的发现系统中存在的问题，可以实现及时的监督管理。

3.1.2 完善企业的会计电算化系统档案制度

企业的会计管理活动过程中，会涉及到对大量的信息和数据的整理，所以有关部门的工作人员应该结合实际情况，制定一个相对具体和完善的企业财务档案的管理办法，以便对各种相关的档案进行归类和区分，实现档案资料的自由提取。

3.1.3 加强对相关的企业财会人员的管理

财会工作人员是企业的财务管理的质量落实的关键，所以要想提高企业的财务管理水平，就必须要对现阶段的各种财务工作人员进行有效的组织和管理，使其能够充分的明确岗位责任，认识到自身工作的重要性，以更好的学习相关的专业知识和技能。

3.1.4 加强工作人员的职业素养的培训

会计管理过程中会涉及到对大量的资金进行管理，所以会有可能导致徇私舞弊的现象。 为了更好的保证企业的利益，实现会计工作的有效性和真实性，就必须要注重对现代企业的财会工作人员的职业道德的培养，以便使其做到自我约束，自觉履行责任，遵守相关的工作制度和规范。

3.2 重视企业的会计电算化系统执行主体的管理

3.2.1 重视对相关的财会管理软件和系统的维护

现代企业的财会工作在落实的过程中必须要通过一定的软件系统的应用来实现， 也就是说要时刻保证相关的系统的功能的正常有效。 一旦系统出现故障，任何其他的财会活动也就无从落实。

3.2.2 财务办公地点引入机房管理制度

企业的财会工作在办公的过程中，会涉及到对各个部门的各项财务信息和数据的整理，因此，为了保证信息的安全性，企业应该设置单独的财务部门的工作空间。 并且为了保证系统的功能的正常实现，还要选择合适的软件运行的环境，尽量远离高辐射的环境。

3.2.3 加强会计电算化系统网络环境的管理与维护

网络安全性的指标主要包括数据加密、访问控制、身份识别等。采用密码管理和登陆制度控制网上财务数据的读取：起用防火墙，隔离会计电算化系统与外部访问区之间的联系，限制外界透过放火墙对会计信息系统数据库进行非法访问：采用数据加密、回响检查等技术手段进行网络管理以防止由于遮荫问题、设备故障导致数据丢失以及不法分子非法拦截盗用财务数据信息等安全隐患，保障会计电算化系统网络环境的安全运行。

3.3 加强会计电算化系统业务操作的控制

3.3.1 加强会计电算化系统输入控制

会计电算化系统输入控制的重点在于建立适当的授权和审批机制，并对输入数据的准确性进行校验。 通过设立专门伪审核人员对系统每笔业务进行合法性和准确性的审核，从源头上防止错误和舞弊行为的发生。

3.3.2 加强会计电算化系统输出控制

会计电算化系统输出控制的重点在于输出检查控制和一输出文件的使用权限控制。定期或不定期的核对输入信息与输出信息的一致性；通过对凭证、账簿、报表数据的查询、打印，并进一步的核对、检查可以有效的预防利用计算机犯罪；应建立严格的文件保管和登记制度，未经批准授权任何人不得接触机密文件，以防止恶意窃取和损坏重要机密的会计数据。

此外，凭证格式标准化控制、凭证顺序号控制、凭证审核控制、重复输入控制、对应科目合法性控制、保留审汁线索控制，修改痕迹控制、数据备份控制等都是会计电算化系统的输入控制、处理控制、输出控制的有效方法。

综上所述，企业的财务管理的每部控制不仅要通过企业的内部管理来实现， 还要通过对企业的各种相关的会计电算的管理活动来落实，才能更好的提高企业的财务管理水平。

［1］赵红龙.浅谈企业的内部财务控制[J].中国招标，2009（08）.

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