浅论新时期企业会计内控创新管理

■温立春 聊城市地方税务局

会计内部控制作为现代企业管理体系的重要组成，同时也是对企业进行管理监控的重要手段，在规范企业的生产经营活动，保障企业财务会计信息真实以及资产安全完整方面也发挥了重要的作用。随着市场经济的不断发展以及企业管理理念的不断革新，对企业的会计内控管理工作也提出了新的要求，创新企业会计内部控制管理制度，整合企业内部管理资源，强化企业的风险防范能力，提高企业经营管理决策水平，已经成为当前企业管理体制改革的首要任务，这也是新形势对于企业管理的新要求。

一、当前我国企业会计内部控制管理存在问题分析

1.企业的会计内部控制环境存在较大的缺陷

首先企业的内部治理环境不完善，虽然大部分企业按照现代企业治理体系对自身治理结构进行了优化，但是治理结构体系在运转过程中仍然出现了较多的问题，例如审计委员会建设不完善、决策授权机制不科学、岗位职能监督体系有效性差等，这些客观因素都会影响内控工作的顺利开展。其次，企业的组织结构模式不合理，大部分企业的组织架构为金字塔形式，导致信息传递效率以及管理决策执行效率较低，不利于会计内控工作的开展。第三，企业的文化氛围缺失，对于部分关键性的岗位也没有制定系统完整的激励措施，导致企业职工对于企业缺乏认同感与归属感，责任心不强。

2.企业的会计内部控制管理体系不科学

首先在会计内部控制流程上，对于预算审核控制、财务会计业务处理以及资金控制管理等关键节点的管理不够细化具体，导致会计内部控制管理工作缺乏目标与重点。其次，在企业会计内部控制管理上，对于信息传递渠道的建设侧重不足，对于涉及到企业经营发展的各项数据收集整理以及分析应用方面还存在较多不足，财务会计信息失真的问题还较严重。

3.企业内部的风险评估机制建设不完善

风险控制管理作为企业经营管理的关键，直接关系到企业经营发展的成败。特别是在当前市场环境形势下企业投资项目具有高风险性，更是要求会计内控管理体系中应该侧重于风险评估机制的建设。但是我国企业在内控制度体系中，风险评估管理的关键导向地位还没有充分体现，同时没有建立系统的风险评估、梳理以及应对流程，导致企业管理过程中风险问题频发。

二、企业会计内部控制创新策略研究

1.优化企业会计内部控制环境，为内控体系调整提供良好的基础

首先，企业应该充分认识到会计内部控制管理工作的重要性，并明确企业会计内部控制管理体系的主体以及内部控制管理工作的主要目标。按照企业的治理结构，分别在企业高层决策层、管理层以及职工层面具体划分会计内控工作的目标。其次，应该对企业内部组织架构模式进行调整，按照现代企业治理理念，构建扁平化的管理组织结构，以提高信息决策的传递执行效率，为内控工作的全面开展提供基础框架。最后，企业应该重视自身的制度建设，包括企业的文化制度、企业的激励制度、管理规章以及人事管理制度等，通过全面的文化制度建设，为内部控制管理制度的调整提供依据。

2.明确企业会计内部控制工作的内涵

开展企业会计内部控制管理工作的主要目的就是为了确保企业的经济活动以及会计业务能够按照《会计法》、企业规章程序开展，确保会计信息资料的真实可靠。企业会计内部控制管理工作的主要内容则包括对企业的投资项目、资产处置管理、资金管理等经济活动进行规范约束，确保各项经济活动的决策与执行合法合规。通过对企业部门岗位职能分工、经济业务管理授权控制、会计系统控制、预算管理控制、资产清查控制以及风险评估控制等内容，提高企业整体的经营管理水平。

3.创新企业的会计内部控制管理制度

创新企业会计内部控制管理工作，首先应该创新完善企业的内部会计工作管理制度，通过以会计管理作为核心完善财务管理、资金管理以及成本控制等各项规章制度。同时进一步的细化会计管理岗位人员的职责，通过岗位责任管理制度来提高内部控制管理工作的落实执行效果。其次，应该进一步完善会计工作检查制度，通过对企业的会计业务处理情况、会计账簿以及会计信息质量进行系统全面的检查，确保企业会计工作的真实准确以及合法合规。最后，应该针对资金管理进行重点的细化控制，将其作为财务会计工作的核心，针对资金控制管理应该按照效益管理原则，确保资金收支管理的规范，在资金管理上实现增收节支。

4.完善风险预警体系的建设

创新企业会计内部控制管理，也离不开对风险预警管理体系的建设。企业应该结合自身经营行业特点、业务开展状况以及企业内部治理体系等多项因素，设置财务风险预警控制指标，通过敏感性、关联性以及预测性较强的财务控制指标，及时的发现企业财务管理工作中的各项风险隐患，进而督促管理部门主动调整，防范会计风险问题的发生。

三、结语

在市场经济竞争激烈的今天，企业实现自身的战略长远发展离不开科学的管理体系作为后盾。因此，企业管理部门应该充分认识到会计内部控制管理工作的重要性，并结合企业现行内控体系中存在的问题进行完善与创新，通过提高会计内部控制制度对于企业的约束管理力度，强化企业管理体系规范化与标准化建设，推动企业的全面可持续发展。

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