企业会计内部控制制度的完善策略

张海云

随着社会经济的高速发展，我国市场经济体制不断深化，市场竞争日趋激烈。在这个形势的推动下，企业若要在激烈的市场环境中立于不败之地，必须要重视企业的会计内部控制工作。笔者首先分析了企业会计内部控制的现状，并结合会计内部控制现状，提出完善企业会计内部控制制度的具体措施。

企业内部会计控制制度在企业生产经营活动中具有重要的作用，而在发展过程中，企业会计内部控制，由于控制不严密出现了很多问题，这严重挑战企业的健康可持续发展。如何才能实现企业会计内部控制的完善，是企业会计需要着重考虑的问题。在发展的过程中，企业应加强会计工作的控制，应采取具体有效措施，加强会计内部控制工作，有效提高企业整体管理水平与经营能力，从而提升企业的经济效益。

一、企业会计内部控制的现状

1.缺乏会计内部控制意识

目前，我国处于市场经济飞速发展的时期，但是一部分企业经营者与管理者的思想还处于计划经济的时代，没有重视到企业已经是自负亏盈以及自主经营的一个法人，没有重视会计内部控制对一个企业发展的必要性。大部分经营者与管理者都主观的认为企业内部控制是属于一种流于形式的规章制度，原因是会计内部控制无法在短期内展现出非常明显的经济效益，并且还要设置专门的会计人员进行管理与控制，基于这些投资范畴导致了企业经营者与管理者对企业内部控制制度出现错误的认识。例如：部分经营者与管理者认为会计内部控制会影响企业的办事效率等等，从而最终不会重视会计内部控制，更谈不上有效开展。

2.财会管理人员综合素质不高

企业内部会计工作的内容涉及很广，非常复杂，不仅要求会计人员要拥有专业的会计知识，而且需要在工作过程中不断总结经验，并保持高度的工作责任心。从整个局面来看，会计人员在专业知识的掌握上比较缺乏，尤其是对一些相关的会计数据不能保障其准确度，甚至在实际操作中，会有职员道德缺乏以及徇私舞弊的情况出现，这样将影响企业会计内部控制制度的有效执行。

3.财务会计信息失真

从目前各大企业关于会计信息的实际情况来分析，大部分企业在披露对外会计资产信息以及负债信息等时，存在不能够准确、真实、完整地反映企业相关经营情况的现象。特别严重的是，在利益的诱惑之下，一些不法分子为了掩饰项目存在的风险，虚造企业资产的信息，又或者是将会计统计的信息以及相关的指标进行随意的更改，这些都会影响企业投资者和管理者对企业实际经营情况的判断，最终将导致企业相关经济活动无法正常开展。

4.会计内部控制执行力不高

制度的有效性往往取决于制度的执行力度，再全面的规章制度如果没有执行力的支持，也不能充分发挥其作用。部分企业内审人员素质参差不齐的情况也是普遍存在的，很难客观、准确地对相关问题进行分析、判断，使会计内部控制不能充分发挥其有效作用，成为企业管理手段上的一个摆设。

二、完善企业会计内部控制的主要途径

1.强化企业会计内控监督执行力度

第一，建立完善会计内部控制制度下的监督机制。如何实现企业会计内部有效控制，企业应在建立完善会计内部控制制度的同时，加强会计内部控制制度的监督制度建立。结合企业内部控制制度，关于监督机制主要从以下两个方面做：一是企业必须结合企业内部实际情况，强化会计人员岗位责任制，强化会计人员责任意识。根据不同岗位需求，对岗位施行设岗定责，每个岗位都有具体的负责人，并实现各岗位之间相互监督，共同牵制。设岗定责能够提高岗位负责人的责任意识，更有利于企业会计内部控制制度的施行和完善。二是加强企业内部审计与财产制度。作为企业管理的重要环节，企业及时对企业财产制度进行清查，内部审计是经济监督的重要机构也是企业重要的管理行为，所以在确保企业经济活动的规范性同时，加强会计内控的审计工作，实现内部控制职能。

第二，加强企业会计内部核算的监督。在会计内控的工作中，会计内部核算对于会计内部控制具有重要的作用和意义，它能保证企业内部控制制度的有效实行，也是会计内部控制的重要内容之一。因此，在强化企业会计内控监督的执行力度的同时，企业会计内控核算的监督也是至关重要的。因为企业会计内部的核算制度相对固定，所以在企业会计内部控制的同时，应把监督放在内部控制的各个环节。在强化企业会计内部控制的过程中，按时对会计账本的进行审核与监督也是完善会计内控监督的重要途径。

2.构建合理的企业会计内部控制制度

第一，加强对成本的控制。在企业的内部控制中，如何实现提高企业经济效益的目的，主要利用加强控制企业成本的方式得以实现。因此，为了实现提高企业经济效益的目标，可以将企业的大目标转化为各部门以及个人的小目标，这样职责到人的方式，能够有效加强对企业会计预算控制。特别在企业的预算编制中，一个企业的成本制定是否合理，它不仅影响企业内部资金的运转和使用，而且，在某种意义上说，也无形中影响企业的整体经济效益。这主要是因为企业预算包括的内容非常广泛，主要包括投资、生产、销售等环节，因此，加强各个部门的成本控制，具有重要的现实意义。这是企业实现预算合理化的基本条件，也是实现企业自身经营目标必然选择。

在企业的经营管理过程中，企业都希望以最小的成本得到最大经济效益，因此，预算管理在这个过程中，就显现巨大的作用，只有企业加强对企业预算成本的控制，才能有可能实现企业最大效益。比如，在某机械电子加工厂的经营活动中，企业为了获得最大化经济效益，该机械电子加工厂的管理人员就采用成本控制，管理人员在预算控制的过程中，结合该机械电子加工厂的具体发展实际，制定出了详细的财务报表，并对预算编制的各个环节进行了深入分析。由此可见，该机械电子加工厂在加强对成本控制的基础上，实现了对会计内部控制制度的完善。

第二，完善企业组织结构。在企业的内部经营发展中，要想构建合理的会计内部控制制度，就应从企业的组织结构着手，在明确企业内部各层关系的基础上，构建企业内部的组织结构。企业的组织结构不仅是引导企业正常运转的重要环节；同时，也是保障企业经济活动规范化的必要手段。因此，为了实现内部控制的要求，企业在制定组织结构的过程中也应严格规范组织结构的规则，并真正落实企业组织结构的职能，以确保内部控制能更好的发挥自身的作用。

第三，加强对授权方式的控制。在会计内部控制中，授权批准不仅是其中的重要环节，同时也是实现对会计内部控制的有效途径。因此，在公司制的企业中，大多数都是由企业的股东大会进行决策，然后再经过董事会授权给相关的企业人员。在企业的授权过程中，要经过必要的环节才能实现授权的有效性。针对于企业内部的授权方式，企业的管理部门应严格按照相关的规章制度进行办理，才能实现对授权方式的有效控制。在企业的内部结构中，授权方式不是单一的，而是要根据企业的实际情况予以制定的。

三、结语

总之，企业内部会计内部控制对于企业的发展来讲是非常重要的。只有不断的完善企业内部会计控制制度，才能提升企业的市场竞争能力，才能让企业在激烈的市场竞争中继续生存。只要我们善于对企业内部控制制度的现状进行分析，才能真正发现问题所在，才能及时进行改善，这样才有助于企业的未来发展。

（作者单位：郑州恒生实业有限公司）