中职院校财务内部控制之我见

何亚玲

笔者结合多年的实践经验，分析了中职学校财务内部控制存在的若干问题，并提出了提高中职学校财务内部控制的有效方法。

学校内部控制为的是保证学校内部活动的正常运行，确保资产的完整，会计凭证的真实可靠，它要求对学校的相关经营活动进行控制、调整、评价。可以说，学校的财务内部控制不仅仅属于会计系统，更是学校管理体制中的重要方法。

中职学校财务内部控制中存在的问题

就当前中职院校的经营状况而言，内部会计控制制度没有得到实质性推广，在实行的过程中也存在不少问题，主要体现如下几个方面。

（一）内部会计控制意识淡薄

一直以来，管理者因为受传统的经营模式和管理思想的影响，对学校的内部会计控制认识不够全面，他们忽略了内部会计控制，片面的认为按照预算执行就可以了。还有一些实行了内部控制，但他们也只是将制度作为摆设。因为对内部控制制度的重要性和严峻性认识不足，使得内部控制在实施设计中脱轨，在实施过程中出现漏洞。

（二）内部会计控制薄弱

中职院校的财务经费主要包括学生的学费和财政拨款，一些院校为了监督货币资金等方面的管理，制定了货币资金等问题的内部会计控制制度，但是仍然不能有效的控制建设工程、采购物资、实物资产等问题；有的在物资采购方面采用政府部门统一采购的方法，依据招投标的系列办法，却忽视设备的使用情况，对院校的固定资产也没有定期的进行检查盘点，没有及时的与会计账簿核对，导致账实不符、账账不符、固定资产不清，使得设备使用管理方面的内部会计控制制度薄弱；有些虽然有相应的管理制度，但是没有落实和监督；还有些院校采用放小抓大的策略，忽视对预算外资金管理，只重视对货币资金的有效控制，更关心管理部门的考核指标，忽略根据财务信息研究院校管理问题的重要性，忽略为加强内部控制制度提供帮助等。

（三）内部会计控制滞后

现在，大多中职院校的财务管理无法充分发挥内部审计的作用，内部审计的监督职能也没有在院校内起到再监督的作用。一些院校缺少事前和事中审计，只进行事后审计，使得内部审计的工作经常处于被动位置，不仅影响正确的审计评估，审计结论也无法得到客观落实。再者，未开展广泛的内部审计控制，当前，仅对各项收支账款内控措施的执行较严格，而未对往来款项制定完备的审批流程。特别是对于一些基建账务，此类账务以行业会计制度为依据，专业性较强，一些财会人员对这方面了解较少，很难真实准确地对该项财务进行有效的内部会计控制。

提高中职学校财务内部控制的有效方法

（一）树立正确的内部会计控制意识

作为一项系统工程，内部会计控制对于中职学校的正常运转管理具有十分重要的意义。内部会计控制的实施一方面需要强有力的校领导班子，另一方面需要学校各管理部门之间的无障碍沟通和协作，同时在运转过程中需要全校教职员工摒弃形式主义，从每一个细节做起。《内部会计控制规范——基本规范（试行）》第七条第二款明确规定：“内部会计控制应当约束单位内部涉及会计工作的所有人员，任何个人都不得拥有超越内部会计控制的权利。”由此可以看出，中职院校的各级部门、人员均需要有正确的内部会计控制意识，在此基础上严格、规范运行内部控制制度，并且不打折扣、持之以恒地开展实施。另外，建立以校长为首的校内经济责任制，加强对内控重要性的认识，确保财务人员认真履行《会计法》所赋予的权利和职责。同时，为保障内控正常规范运转，领导层应避免以个人意志影响内控的实施。

（二）营造良好的内部会计控制环境

当前，缺少良好的内部控制氛围是导致当前中职学校财务内部控制薄弱的一个重要原因。要形成良好的内部控制环境必须根据学校自身的组织结构特点，在完善内部规章制度的基础上，结合校领导的管理哲学及财会人员的岗位工作能力全面开展。现阶段学校内部组织机构的完善是首要的突破点，中职学校应在坚持不相容职务相互分离、授权审批制度和组织机构间相互控制等的基础上，明确管理层的职责权限，加强公共监督和权力制约。另外，学校应定期对各级管理人员及教职工进行培训，加强提高他们的内部控制意识。总之，营造良好的内部控制环境要从上到下全面开展，提高全校员工内部会计控制的自觉性，并确保各项工作严格按照内控制度执行。

（三）建立完善的监督和评价机制

中职院校应该设立专职的内部审计部门，保证其法律赋予的相对独立性，保证充分执行其监督的作用。内部审计部门的监督检查主要包括两方面：一方面是内部控制的实施设计能否严密，是否可以防止、发现和更改有可能会出现的舞弊和差错；另一方面是内部控制的实施措施能否一贯有效地实行、收支业务能否一贯具有其合法性，而且对货币资金的账务处理、核算方法必须严格的监督，对内部审计中发现的问题等必须严格的处理。另外，社会审计部门、国家审计部门应对院校内部控制制度实行定期和不定期的检查评价，有效发挥其监督检查和权威性的作用。内部控制的评价，是对内部控制制度的有效性、合理性和完整性的分析和价值评定。它在内部控制中很重要，属于内部控制过程的最后一个阶段。因为中职院校管理目标的完成和岗位绩效受内部控制制度的有效性、合理性和完整性的直接影响，所以客观做好内部控制的评价工作有着很重要的意义。

(四)加大内部会计控制的监控力度

建立院校内部会计控制、社会部门监督和政府部门审计监督的一体化制度体系，中职院校强化内部审计方面的工作，建立健全内部审计部门。特别是对内部控制中的薄弱环节应进行控制的加强，如对工程招投标、采购物资设备和实物资产等方面的控制，必要时还应了解院校重大经济事项的决策和预算编制方法等方面。充分发挥事前和事中监督的作用，充分完善内部会计控制制度。除此之外，政府监督部门应对中职院校进行定期的监督和指导，提出必要的改进措施，完善和规范院校的内部控制制度，提高中职院校的内部控制水平。

结束语

总之，随着中职学校办学形式的多样化以及筹资渠道的多元化，合理选择有效的内部会计控制方式已经显得越来越重要。完善的内部会计控制不仅可以防止学校财会系统的舞弊和贪腐，保障学校资金运转安全，更可以确保学校有序地开展教育，强化管理，推进学校战略发展目标的实现。

（作者单位：咸宁职业教育（集团）学校）