当前形势下我国税收管理研究

顾久炜

摘 要： 税收是一个国家为了实现其职能，有效的凭借政治方面的权利，按照相关法律的规定，通过国家税收方面的工具无偿地、强制性的参与到社会产品的分配和再分配以及国民收入的分配和再分配取得财政收入的一种表现形式。税收是我国财政收入的一项重要的组成部分，因此税收管理对于我国的财政收入具有十分重要的影响。就目前而言，我国税收的管理工作虽然有一定程度的加强，在税收的管理和征收方面也取得了一定的进步。但是，从我国税收工作的基层时间过程来看，我国税收的管理工作仍然存在有管理的不透和不深问题。

关键词： 税收管理；问题；措施

中图分类号： C91

文献标识码： A

文章编号： 16723198（2013）06003701

1 我国税收管理的现状分析

（1）税收管理中虚假的财务核算和对税收监督管理的不到位。税收管理过程中出现偷税逃税的社会化和普遍化的现象，税收之间的差额也比较严重。税收的差额是用来衡量一个国家进行税收征管工作效率的一个重要的指标。根据调查分析，我国税收的差额整体都在40%左右。很多企业受到各种利益等因素的影响普遍建有两套以上的账目，在进行税余的计算和经营成果的上报过程中，通常情况使用的是虚假的账目，从而造成整个税收监督工作的真空状态。

（2）企业对于税源信息的管理失去真实性，这就造成了较大的比较集中的系统垃圾数据。具体的表现就是在税务处登记的信息同实际的信息不相符，例如办证的地址同所经营的地址不一致、所经营管理的范围同实际也不相符、法人代表同实际经营和管理的户主也不一致等等，除此之外，还有一些应该注销却没有做出注销处理的户主，在实际的工作中却早已经人去楼空，或者早已经更换了新的业主，新的业主进行重新办证，但是对于原先所经营的户主在税务处登记的信息没有给予及时的注销。以上这些现象产生的主要原因就是企业在日常经营和管理中没有给予足够的重视，使得企业基础方面的一些数据没有做出及时的更新和清理。

（3）企业的纳税和服务意识不够高。税务机关在整个实践的过程中对于纳税的服务意识不够强烈，对于纳税服务的理解没有上升到一定的层次和深度，都比较狭隘，没能够真正的从纳税人的需求和导向来为他们提供服务。

（4）企业税收的成本仍然存在有偏高的现象。企业税收管理工作的目标就在于将税收的成本降低，从而有效的提高纳税人的遵从程度。因此，从这个方面可以看出，税收的成本在整个税收管理工作中是一个关键和重要的因素。就目前我国的税收管理现状而言，税收的成本仍然存在有偏高的现象。税收成本偏高的情况是一个亟待解决的大问题。

（5）企业税收管理的工作的效率比较低下。所谓的税收管理工作效率就是指税收管理工作的成本投入产出率，也就是说全部的税收收入同全部的税收成本之间的比率，也可以称作税收的成本率。税收管理工作效率低下主要的表现有：企业的税收管理手段比较落后、企业的经济发展水平比较低、企业税务人员的整体素质偏低和企业中税源的分散等。

2 有效解决我国税收管理工作问题的对策分析

（1）要努力的做到实事求是，从而增强税收工作管理计划的科学性和实效性。对于税收计划的制定，我们不仅仅要将我国国民经济在宏观方面的发展以及国家的预算收入考虑进去，同时我们更应该从经济的税源实际发展出发，与市场的变化做到紧密的结合，切实遵循从企业的经济到税收、留有余地和积极可靠的原则，用发展和变化的眼光和观点对未来的经济税源做出正确的分析和预测，使得企业的税收管理计划能够尽量的同实际的税源相吻合。为了确保企业税收管理计划的制定和最终的分配能够更加的科学化合规范化，我们一是要依据不同的所有者和不同的行业结构确定出相应的不同的参考数据和调查的方法，从而为能够科学合理的编制企业税收管理计划奠定坚实的基础。二是要在企业税收管理计划编制的过程中，要采取抽样的调查法和因素的测算法进行综合的验证，从而能够更加科学合理的对每一个因素进行确定，避免了推算的过于简单化，从而提高了整个计划的准确程度。三是要积极的设计并开发出对于我国税收信息化管理的软件，建立起一个能够同各级的税务管理部门和各个行业之间信息数据的交流和征管的能够充分反映出市场动态的数据库，并且能够将这些信息进行科学的分析和解释。

（2）完善企业中的会计改革，从而保证整个税收管理计划的准确性。目前现行的税收会计核算的办法都是以对应征数进行申报作为整个会计核算的起点，从而建立起基层的征收机关进行分户分税的明细账，但是由于各个方面的因素影响，在企业基层的会计实践当中，除了已经入库的数额之外，其他的数据也在一定的程度上缺乏有完整性和真实性。从而对企业税收管理计划的实施造成了影响，影响了税收的计划利用会计的资料对税收的增减因素进行计算、影响了企业预测税源的变化趋势。因此，必须要进一步的加强和完善企业中税收的会计改革，从而做到全面而又准确的对税收的收入和税源以及欠税的情况作出反映。

（3）加强企业的调查和研究，从而增强税收计划的针对

性。一旦失去了调查那么就意味着失去发言的权利。对税收管理工作计划进行制定的人员一定要经常地深入基层，对基本的情况做一个深入的了解，并应当及时的将征管工作中的新问题和新情况进行反映，将企业经济的变化情况和税源结构以及未来的发展趋势做一个全面的掌握，从而努力的提高整个企业对税收收入进行预测的能力。

（4）企业应当实行综合全面的评价，从而更好的增强税收管理计划考核的真实性和合理性。对各级的税务机关和干部的考评，不能将整个税收管理计划完成的好坏作为一个唯一的考核标准，要加大对于执法情况的监督和考评的份量，从而确保我国税收管理工作的制度化和法制化。

3 总结

总之，在当前的形式之下，税收的管理工作必须要努力的坚持统一的标准和统筹规划，进行突出重点和分步实施，对资源进行有效的整合，加强管理，在保证安全的原则之下，营造粗有利于我国税收管理的环境，树立起科技加服务的管理理念，建立起有效的组织管理机制，大力的抓好税收管理过程中的各个环节，才能够做好我国税收管理工作。

参考文献

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