浅谈企业内部控制的重要性

摘 要：内部控制制度被人们称为现代企业稳健发展的“稳定器”。内部控制是企业各项管理工作的基础，是企业持续健康发展的保证。内部控制是一个极富弹性的制度，倘若企业管理者忽视了内部控制制度对现代企业发展的重要保障作用，不身体力行，甚至影响了控制制度的执行程序，其结果必然导致企业走向混乱，直至灭亡。文中列举的几个企业就是由于缺乏有效的内部控制而导致了公司最终遭受损失。所以，做好企业内部控制至关重要。

关键词：内部控制 监管机制 风险防范

一、从有关案例谈企业内部控制

（一）长虹事件

1994年在上海证券交易所上市，曾一度是国内股市少有的绩优股。2004年12月28日，长虹发布《年度预亏提示性公告》，拟对Apex公司拖欠长虹货款46750万美元进行坏账计提，预计最大计提金额为3.1亿美元左右，公司2004年度将会出现巨大亏损。

从民族工业的旗帜坠落到2004年的巨额亏损，长虹的失败令人心痛，造成此次事件的主要原因有三： 第一，急于走上国际化道路，客户选择不慎 。在国内市场供过于求的情况下，出口无疑是长虹扭转困局的最佳战略选择。然而，急于转向国际化发展战略，让长虹不顾其他公司的前车之鉴，错误的选择了Apex公司。再加之过于重视销售额指标而忽视利润指标，更让长虹面对长期的拖欠账款却未能有效治理。第二，企业缺乏有效的信用风险管理措施。在APEX与国内厂商的合作中，一般都是先交货再付款，这种交易方式对卖方而言存在极大的收款风险，但长虹在这一环节未能及时建立相应的风险管理措施。第三，缺乏有效地内部控制制度，在应收账款回收方面存在诸多问题。

（二）中航油的金融衍生工具投机

中国航油（新加坡）股份有限公司（简称中航油）是中国航油集团的海外控股公司；是新加坡交易所主板挂牌企业。中航油于2004年由于石油衍生品交易导致5.54亿美元的亏损；被迫于2004年11月30日向新加坡高等法院申请债务重组。

经国家有关部门批准，中航油自2003年开始做油品套期保值业务。但总裁陈久霖擅自扩大业务范围，从事石油衍生品期权交易；一直未向中国航油集团公司报告，中国航油集团公司也没有发现。陈久霖一直独立于中国航油集团公司班子的领导之外，集团公司派出的财务经理两次被换，集团公司却没有约束办法。

中航油事件最突出表现在“管理层凌驾”，导致监控机制的失效；直接抵触了内部控制的经营合规性目标和报告可靠性目标。中航油事件的主要问题出在以下几方面：一是公司内部监督控制机制形同虚设；二是集团公司控制不了下属的“人”权；三是风险管理制度抵抗不了风险。

二、企业内部控制相关概述

所谓内部控制，是指一个单位为了实现其经营目标，保护资产的安全完整，保证会计信息资料的正确可靠，确保经营方针的贯彻执行，保证经营活动的经济性、效率性和效果性而在单位内部采取的自我调整、约束、规划、评价和控制的一系列方法、手续与措施的总称。

具体讲，企业内部控制主要有以下几方面的作用：保证会计信息的真实性和准确性，提高会计信息资料的正确性和可靠性；保证国家的方针、政策和法规在企业内部的贯彻实施；有效的防范企业经营风险；维护财产和资源的安全完整；保证企业既定方针的贯彻执行；保证生产和经管活动顺利进行，促进企业的有效经营；为审计工作提供良好基础。

三、如何做好企业内部控制

1、建立正确的风险文化和意识

收益与风险是共存的。建立正确的风险文化和意识，就是要不能因为强调利润和规模增长，把业绩提高依赖于高风险業务，而忽视从事高风险业务的高风险性。

2、建立一套适合企业自身情况的内部控制

企业在确定控制目标、采取控制方法和措施时，要考虑自身的具体情况，切不可生搬硬套别人的控制制度，要根据企业的情况：如企业经营目标、企业规模、经营特点、管理水平和已有的内部控制制度等加以制定，不可脱离实际和经营目标。同时企业内部控制制度建立健全是一项长期的任务，要根据企业战略目标，实际情况及执行过程中出现的问题，及时调整和改变具体制度，确保具有很好的可控效果。

3、加强内部控制队伍建设

我们不仅要有完善的、严密的内部控制制度外，还要重视对内部控制管理人员的选用和素质培养。一方面要选用有较高管理能力、熟悉法律法规和内部规章制度的员工，另一方面要加强内控人员思想道德建设和法律法规知识的学习，警钟长鸣，提高内部控制人员的道德素质外，还要建立内部控制监督制度、相互制约，通过定期或不定期对内控执行情况全面的检查，推动内部控制的有效运行。

4、充分发挥内部审计的作用

内部审计是企业经济活动的评价监督部门，也是内部控制体系的重要组成部分，是对内部控制的再控制，内部审计应在董事会的领导下对企业的内部控制进行审计、评价内控制度是否完善和企业各职能部门执行内部控制的有效性，并向企业最高管理部门提出审计报告，协助企业最高管理层监督内控政策和程序的有效性，促成内控有效运行，为改进内部控制提供建设性意见，有效防止内部控制失控，促进企业目标的实现。

结束语：在社会化大生产中，内部控制作为企业生产经营活动的自我调节和自我制约的内在机制，处于企业中枢神经系统的重要位置。企业规模越大、其重要性越显著。可以说，内部控制的健全、实施与否，是单位经营成败的关键。因此，正确的认识内部控制的作用，对于加强企业经营管理，维护财产安全，提高经济效益，具有十分重要的现实意义。

参考文献：

[1]罗伯特·安东尼，管理控制系统（第12版），人民邮电出版社，2010

[2]企业管理知识：如何建立企业内部控制制度，《老板》杂志，[2012-12-5]

[3]孙丽娜，企业内部会计控制制度的探讨[J]，现代农业，2008，（09）

作者简介：王亚南（1987-），女，汉，河北省保定市，河北大学管理学院企业管理专业，在读硕士研究生。