完善商业银行财务内控环境的措施探讨

叶桦

摘要：本文首先对商业银行的内控环境的现状进行了分析和总结，接着，针对现阶段商业银行在运营过程中出现的各种问题，提出了完善商业银行财务内控环境的措施，具有一定的参考价值。

关键词：商业银行；财务内控环境；风险防范

中图分类号：F832 文献标志码：A 文章编号：1000-8772（2013）15-0107-02

近年来，随着全球经济的多元化发展，国内商业银行逐渐趋于国际化发展，同时，商业银行在运营过程中充满了各种竞争，其风险升级的速度较往年更快，这在很大程度上对商业银行的安全性运营和发展造成了影响；那么，针对以上情形，商业银行应如何完善其财务内部控制环境，最大限度的避免在正常运营过程中出现的各种风险，为商业银行的安全运行创造一个良好的工作环境，这已经成为商业银行在发展过程中所面临的一个非常严峻且重要的课题。

1 商业银行内部控制的现状

对于商业银行来讲，科学的内部控制就是其在运营过程中所要实现的目标。建立健全商业银行的内部控制机制，除了可为风险管理体系的进一步完善提供有利的保障，进而实现公司内部结构的整改和健全，同时也能进一步推进风险管理措施的正常实施。近年来，商业银行在不断的发展过程中，其财务内控环境也逐渐得到了完善。

1.1配置了相应的内部控制机构

商业银行根据中国人民银行内部控制的各项要求，提高了其内部控制制度的建设力度，同时在建设过程中也建立了相应的内部控制组织机构，明确了商业银行财务内部控制的各项原则与所要实现的各项目标。

1.2制定了贷款风险预防机制

通过法人授权，国内商业银行确定了各贷款审批机构的工作范围，同时也建立了较为完善、科学的贷款审批制度；通过这种方式，不仅提高了贷款决策水平，同时也在一定程度上明确并规范了贷款审批责任与程序。

1.3商业银行不断健全其财务内部控制

最近几年来，各级政府不断健全了和商业银行内部控制息息相关的各项立法，当然，银行的内部控制建设工作同样也引起了商业银行各级领导的高度重视和关注，同时，商业银行在政府的不断推动下，逐渐完善了其内部控制制度，从商业银行运营的现状来看，基本上已形成了一个彼此制约和监督的内部控制机制。

2 商业银行内部控制存在的问题

由于我国的商业银行起步较晚，同时在其发展过程中又受到了各种传统因素及管理模式等的限制，其内部控制依然存在以下问题。

2.1内部控制环境的建设工作滞后

对于商业银行来说，推进其内部控制实施的基础就是建立一个良好的内部环境，但是，国内多数商业银行的内部控制环境依然存在各种不足，主要表现为：①银行内部组织机构不健全，公司总经理与董事长两职务由同一人任职，监事会与董事会形同虚设，这对银行管理层的监督造成了一定的影响，同时，“银行内部人控制”的现象极为普遍，严重制约了银行内部控制制度的有效实施；②银行内部控制缺乏一定的文化氛围，职工缺乏内控思想和规避银行风险的意识，无法确保银行长足发展，这在一定程度上对银行内部控制的实施造成了影响。

2.2缺乏完善的风险管理体系

国内多数商业银行在其发展和运营过程中，只是一味的扩张其内部业务的需求，造成其风险管理问题的显露，这主要表现为：①缺乏统一的银行内部风险管理机构，对各风险管理无法进行集中管理和控制；②严重缺乏风险管理方面的人才，在一定程度上对风险管理水平的进一步提高形成制约；③风险评估的范围只是局限于对信贷风险的评估，缺乏对操作风险等进行评估的机制；④风险评估手段落后，无法满足现代化发展的需求。

2.3缺乏科学的内部控制机制

国内多数商业银行都缺乏一套科学的内部控制机制，如果业务操作出现问题，所采取的措施就是制定一个业务规范，并没有随着银行业务的发展和环境的改变及时地进行修订和补充。部分内部控制制度不具有操作性和有效性，而有的内部控制制度也缺乏一定的过程控制。

2.4缺乏内部控制信息和沟通

从国内商业银行的运营过程来看，多数商业银行都缺乏内部控制信息与沟通渠道，这主要表现为：①银行收集的各项信息只是局限于业务操作范围中已经明确规定的一些基础信息，而没有重视对其他相关信息的收集；②未及时对收集到的各种业务信息进行分析与整理；③信息沟通方式不当。国内商业银行内部属于一个层次较多的组织机构，由于其管理链条较长。对形成的各种信息的传递工作带来了困难，影响各种信息间的沟通，致使银行内部控制决策的失误。

3 完善商业银行财务内控环境的措施

3.1优化银行内部组织机构及人员配置

其一，银行董事会的全部成员必须拥有足够的专业知识、判断力，并对履行自身职责；审计委员会或董事会之间权力独立，彼此不具备控制与管理关系；董事会与财务负责人应该及时了解完整的财务信息，从而能够第一时间进行评估，获取敏感信息，最大限度避免不当行为。其二，一个银行的组织结构，能够对其权利、责任造成比较大的影响，同时受到影响的还包括工作任务的分配。通过标准化的责权分配，为职责之间划定明确的界限。

3.2创建良好的银行内控文化

首先，对于银行管理层来讲，应具备充分的财务内控意识，同时以此为基点，最大限度的对从事会计业务的工作人员应具有的内控观念进行正确的引导。银行管理人员在内部控制上的态度，在一定程度上决定了银行是否具有一个良好的内部控制环境，只有不断的提高银行管理层的内控意识，同时正确引导从事会计业务的工作人员，方可有效激发会计人员的积极性，进而为会计人员实现一个良好的内控思想提供保障。其次，银行应不断形成一个以人为本的内部控制文化的氛围。对于一家企业来说，其取得成功的最为直接、根本的原因就是其内部的文化氛围。可以说，现代企业间的竞争，除了人才及资本等之间的竞争外，更多的取决于企业内部文化实力间的竞争。随着市场经济的不断发展和进步，特别是随着文化经济的发展，只有制定一个以人为本的企业内部文化制度，方可引导广大职工的价值观念；企业文化属于一种价值观念，通过企业文化来影响人们表现出的各种行为。所以，对于商业银行来讲，应具有其独特的文化氛围。

3.3建立健全银行内部控制机制

国内商业银行趋于国际化发展的要求，就是不断完善并健全其内部控制机制。所以，应按照国家相关规定，同时，充分结合商业银行运行的实际情况，对传统的内部控制机制作出彻底的修订，及时消除制度上的各种缺陷和不足。商业银行在运营过程中，应逐渐健全其内部控制机制，同时针对涌现出的各种新问题，及时制定一套科学、有效的控制制度。为了最大限度的确保银行内控制度间的统一性，商业银行应建立专门的内控制度制定和管理部门，负责银行内部控制度和内控管理行为规范的制定和执行中的管理。

3.4建立内部控制信息和沟通体系

首先，通过通讯和信息处理技术，创建一个信息收集、处理并能及时反馈的银行内部控制信息系统，实现各项经营活动等的信息支持；其次，不断健全银行内部的信息沟通渠道，通过网络通讯技术，实现信息间的准确传递，最大限度的为管理层获取相关信息创造条件，实现对发展策略等的调整，提高了领导决策的主动性与针对性。在商业银行的各经营管理活动中，实现了相关信息的交流和沟通，从而使员工能及时收集并交换信息。

3.5制定监督检查制度

对于商业银行来说，应不断引进鉴国外先进技术和相关经验，同时确立其在经济市场中的地位；商业银行应及时创建一个符合现代化发展需求的监督检查制度，在银行内部，推行一整套银行业务运作过程中环环相扣的、动态的监督机制，及时判断监控对象的变化情况。

3.6推进员工队伍建设，加强员工风险识别及防范能力

因为员工的操作风险始终贯穿于银行的每个业务操作层面及相应的工作环节中，所以，对于商业银行来说，在运营过程中应“以人为本”为核心，不断推进员工队伍的建设工作，强化其对各种风险的预防能力。加强全体员工的操作风险防范教育培训工作，加强对业务、制度、办法以及工作流程的培训，掌握并熟悉各种工作制度的相关要求，熟悉并了解各项业务操作流程及风险环节。要大力开展员工职业道德、法纪观念教育，强化其思想防线。严格规范重要岗位和敏感环节工作人员八小时的内外行为，杜绝员工故意行为，防范操作风险。同时，建立多层次、执行有力的问责与惩处制度，对违规操作或操作风险事件相关责任人员加大问责追究力度，进一步防范和杜绝违规操作行为。

3.7发挥信息管理技术的防范优势

随着社会经济的全球化发展，信息管理技术得到了前所未有的变化，这就突出了信息系统建设的必要性与重要性。现阶段，在各企业内部已逐渐渗透了对信息系统管理及互联网技术的运用，但是，对于商业银行来说，用于其操作风险的防范工具及相应的手段还有很大的完善及运用空间。我们从商业银行表现出的各种金融案件的特点可以看出，银行需依赖于计算机系统的管理，在其不断运营的过程中健全其各个业务处理程序，严格控制超越权限的违规操作行为，尽可能的对一些由于员工个人疏忽或故意行为而导致的业务操作失误进行避免；最大限度的发挥计算机系统对业务操作运行的实时监控能力，尽量把每项业务风险的控制要素控制在计算机系统的控制范围内，根据事权划分及事中控制的原则，在计算机系统中配置一些控制环节，通过这种方式来实现人为操作风险的控制。商业银行在运营过程中，应逐渐完善并优化计算机系统风险管理的功能，及时处理数据分析、风险评估及风险预警等，加强商业银行在风险管理过程中的信息化程度。

4、结语

上世纪九十年代中后期，随着各种金融工具交易的不断出现，各大银行都面临着市场经济所带来的各种风险。

随着国内金融市场的不断改革和发展，在全球范围内，中国的市场经济逐渐变成了重要的角色，在很大程度上影响着世界市场经济的发展，正是这种趋势的出现，给国内各商业银行创造了前所未有的机遇和发展的空间，当然，机遇总是和风险相伴，在发展机遇出现的同时也出现了各种风险和挑战。对于商业银行来说，建立健全其内部控制体系并使之有效运行，是遏制不良资产上升、防范内部案件、有效防止商业银行发生金融风险的关键所在。随着商业银行的股份制改造，加强商业银行内部控制环境的建设，同时针对商业银行现阶段所面临的各项问题，制定行之有效的内控措施是从业人员须解决的问题，本文针对以上情况提出了相应的措施，具有一定的参考价值。

（责任编辑：陈丽敏）