探讨通过全面预算管理加强中小企业内部控制

王继更

摘要：身处信息时代，财务管理最基本的要求是能够对于企业做出一定的预算。当今世界经济市场变幻莫测，如何在变幻中找准核心、掌握正确信息，这是企业是否能够凌驾于市场的重要关键。为了使企业能够有效的完成其所制定的经营目标，内部控制系统的完善是很有必要进行的事情，它分为管理及会计这两块的控制，可以预见市场经济的逐渐完善将会使内部控制系统的作用更进一步具有影响力。本文对我国的中小企业进行了管理与控制上的问题分析后，顺着它们之间的关系探索，希望能够找到有效加强内部控制的方案。

关键词：管理控制 全面预算 中小企业

引言：1920年，全面预算这一管理体系产生，先后在美国通用、杜邦等电气、汽车公司运用，并且成为了这些大企业的标准作业程序。这是一个从最初只有计划到协调，通过发展，直到形成现在有着激励、控制、评估等多种功能合并的管理体系，它是一种能够将企业的经营政策综合实行的体系，可以说，它现在的地位是处于一个企业的内部控制核心体系。

一、对于全面预算和内部控制的定义

在正式阅读全文之前，首先要明白两个相关定义，即全面预算和内部控制。何为全面预算，全面预算是指企业对生产经营、财务体现等问题上在一个指定的时间段里做出的一些预测，它是具备全面、总体性的。全面预算它不仅仅是一种管理工具，它也是一种管理方法，为了实现企业的目标，就需要对企业的人物财产等方面的综合考虑，做出合适的、正确的分划，同时还要顾及到企业的效绩管理，对于企业的支出更要做好督促、掌握好进度的缓慢，及时预测出所要支出的金额以及带来的利润。

解释了全面预算，来看看内部控制为何意。内部控制是建立在经济单位上的，当有经济活动时，内部控制将会对其中的业务组织和职责分工上形成一个相互制衡的制度，构成该系统的五个板块，即：信息沟通、控制活动、监督管理、风险评估以及环境监控。该系统的具体实施要根据企业的董事会、管理层等等来做定夺，它将会对企业的财务做出真实的评估、遵循相应的法规以及表现出运营效果。

二、全面预算对中小企业内部控制的加强有何重要意义

目前我国的中小企业具备以下几个鲜明的特点，即：企业规模小、流动资金少、经营模式灵活等。全面预算对于中小企业来说，它可以使企业内部各个部门明白自身责任所在，使得内部能够得到沟通理解、加强了内部团结、避免不必要的麻烦和冲突，这使得企业各个部门之间能够凝聚到一起，使得企业内部控制又一次加强。

2.1全面预算为内部控制做出人员安排

全面预算与企业的财务、管理以及合规控制紧密相关，而作为内控活动则是出现在企业生产经营的每一个环节中，所以全面预算也间接地关系到企业内部控制的实现。我们知道，一个为企业要实现它自身的运作，依靠的是企业大大小小的员工，而员工自身的素质也就与控制目标的完成紧密相关了。内控评价中有一项内容十分重要，因为它决定了员工的编制与执行，员工的行为举止是否满足规定，这些都是作为企业管理者所需要关注的，要定时定期的加强员工的培训，使他们能够明白己任、各司其职，从而保障企业的运转经营。

2.2全面预算降低非经营性风险

有的中小企业由于没有明确方向的投资导致企业的亏损，而全面预算的出现有效地改变了这种状况，它能够使企业的规划更具备计划性，为企业投资指明方向，从而有效的减少了企业的内部风险。然而实际上，中小企业努力使自身所在的经营环境、经济来源与策略目标达到一个动态平衡的过程就是全面预算制定与执行的过程。通过全面预算而使用到的一些方法，是将企业的经营在很多方面做出一些量化管理，这样做带给了企业许多方便，尤其是在对企业内部各个部门的考核中，当然，这样做也会给企业的员工带来一些激励和监督的政策。

2.3全面预算为内部评价提供依据

作为一套企业内部系统工程，全员参与是必须的条件。由内部控制的实际情况与预算相较，分析存在的差异，然后根据具体情况提出比较合理的解决方法。评估是内控制度有力进行的保证，是为此而实施的督察措施。很容易可见，在内控评估中全面预算为之提供了有科学依据的数据，试想如若没有全面预算，则企业是很难界定管理的责任所在的。[1]

三、在中小企业内部中存在的问题

3.1全面预算的实施并没有全员参与、全过程管理

预算管理的基本要求是全体企业员工最好都能参与到企业的经营当中去，每个人都要在自己的岗位上尽责尽力。而全面管理是预算管理提出的标准，预算的真实可靠性是最能直接影响预算管理的。若要打造出一个具备科学性、管理性的全面预算，则该预算要具备信息丰富、预算指标达标等等的前提下，然后经过企业各个部门共同努力，反复实践。但由于我国中小企业的管理薄弱，很难按照标准的那样对企业员工进行全面编排，所以，也做不到全员参与，全过程管理。

3.2内部控制为内部人控制

在预算管理中，它是由几个板块共同构成的，这也就是说，将预算管理的权限划分到不同的部门中。在整个管理过程中，权利的协调是最为重要的，企业的每个人都要明白自己的责任，合理的运用自己的权限，才使企业得以正常运转。但目前中小企业由于预算管理的机构不能达到标准，在权限上的划分是极为不合理的，甚至有的企业是管理者一人独揽所有权利，使得内部管理成为了内部人控制。[2]

3.3中小企业信息化发展落后于大企业

全面预算既然称之为全面预算，是因为它囊括了企业的各方各面，这包括了各个部门、业务部门、公司的所有员工等等。企业管理要对信息化做出一定的突破，其实全面预算就是最好的切入点，根据相关文献参考所知，目前我国大企业的信息化已经处于成熟阶段或者电子商务阶段。综上所述，可知中小企业在信息化处理上与大企业还是有很明显的差距的。

四、如何加强中小企业内部控制

4.1全面预算的管理组织体系的建立，有效地提高预算管理的执行力

预算管理需要有一个执行主体，我们应该建立特立的预算管理组织，其目的是将利润导向企业，使得全面预算的管理能够有效的被推广。全面预算给企业带来的是，将企业各个部门的预算相互协调制衡以实现企业最大价值为目的，积极组织生产经营相关活动。为了达到目的，企业的各个部门都需要相互配合、全员参与，当然，这也需要有专门的人员对此进行督促，确保全面预算管理能够被更进一步的推广。

4.2将企业全面预算与内部控制融合

为了避免全面预算仅仅是走于形式、做做样子，这里就需要得到内部控制机制的保证，只有在与保证的前提下，全面预算才能够发挥它真正的作用。同样的道理，如果全面预算没有做到位，内部控制制剂就算做得再完美也不能达到企业自身发展的目的，更不用说去实现企业内部机构职责管理。只有将两者相互融合使它们成为一个整体，你中有我，我中有它，才能很好地将整个管理系统发挥作用。[3]

4.3对全面预算实行跟踪考察，对过程控制实行强化

为何要退出对全面预算实施跟踪监控，是因为在预算在经过一系列的考察后，通过各板块划分，为了保证预算的有效落实、实施，才使用跟踪的方法，对预算的各个板块做出定期的跟踪计划，定期的做出分析、考核。初步的计划可以分为每个月，拿经济数据作为对比指标，分析该月的运行状况，然后，每隔半年，检查预算中的问题，探索并找出解决方法。尽管外部的经济环境和内部的活动会带给预算一些影响，使得其在执行上有很大的困难，但各个板块的负责人也要做好自己的职责，做出正规的书面报告，提出相应的意见。同时，预算考核除了有相应的惩罚措施外，也要有一些积极的奖励措施。

4.4对中小企业信息化加强建设

探究中小企业在信息化上落后的原因，无外乎就是因为中小企业的规模、资金少，这使得企业在技术、人员上的提高有限，因此，信息化建设成了很多企业头疼的问题。如何提高信息化？社会服务可以在这一方面有效解决企业的问题。向服务商引进软件，并根据自身情况提出来改进，这样，就很大程度减轻了企业所要承担的技术资金等难题，同时这也给信息服务商带来了可观的利益。[4]

五、总结：

由本文可知，尽管中小企业具有自身鲜明的特点，但在我国目前阶段，由于受到金融风暴的影响，仍需要努力。只有将自身的水平提高、内部控制管理的有条不絮，才能在现今激励竞争的市场中生存下去。若是通过全面管理这一体系，倒也是中小企业实现内部控制的一个便捷方法。尽管我国目前的中小企业还存在许多问题，但相信经过企业各个人员的努力，全面预算的推行将会进展的更加顺利，而我国中小企业的发展也会更加的蓬勃。