企业财务会计的内部控制策略探究

李其荣

本文研究了企业财务会计内部控制制度当前存在的缺陷，对于提高内部控制工作效果提出了相应的策略。

企业财务会计视角下的内部控制的缺陷分析

首先，很多企业对内部控制的重要性没有足够的认识。在财务管理实践中，很多企业没有意识到内部控制对于提高财务管理效率和效果的重要推动作用，这是当前我国企业财务会计内部控制工作亟需解决的重要问题。具体来说，大部分企业对于内部控制抱有以下几种想法：第一，有一些企业认为内部控制对于企业的财务工作来说是无足轻重的，企业只要设计和实施完善的财务会计制度就可以了，内部控制发挥作用的空间很小；这种思想导致了很多企业的内部控制工作难以得到有效的展开，内部控制工作被边缘化和忽视；第二，有的企业虽然设置了完善的内部控制制度，但是在实际操作中却将至弃之一边，导致内部控制制度在企业形同虚设，流于形式，对于这些企业来说，内部控制制度只是一纸空文，这种观念导致内部控制制度难以落实到实处，也就发挥不了其对于财务会计工作的重要促进作用。总的来说，我国企业不重视内部控制工作，也不能很好地将内部控制制度贯彻和实施下去。

其次，企业缺乏完善的内部控制制度，内部控制工作力度不够。虽说很多企业都设置了内部控制制度，但是很少有企业能够根据企业的实际状况设置出属于企业特色的内部控制制度，制度的不健全和不规范导致了企业的内部控制工作难以得到有效执行。最后，企业薄弱的会计基础工作导致了企业内不力的内部监管。

企业财务会计的内部控制策略探究

（一）提高对内部控制工作的重要性认识

企业应该提高对内部控制工作的重要性认识，树立内部控制工作意识，只有这样才能实现企业利润最大化的工作目标和长远发展的战略计划。企业应该大力地宣传内部控制工作的重要性，并对违反内部控制工作的行为建立相应的处罚措施，双管齐下，在整个企业内部灌输内部控制观念。对于企业的财务管理人员，领导者应该让他们意识到财务会计内部控制工作对于提高他们财务管理工作效率和效果的重要意义；对于企业的员工，企业可以通过宣传和教育来强化他们的内部控制观念。总而言之，企业应该让员工意识到内部控制是企业内部上下共同努力的目标，而不只是财务管理人员和财务会计部门的职责和责任。

（二）对企业内部控制的风险进行规范管理

企业应该建立健全的监督系统和有效的信息反馈机制，能够有效识别出企业当前面临的风险，并认真地进行评估、辨认和控制，具体来说，企业应该将所有的管理人员和员工都纳入到企业的生产经营计划和目标的评估之中去，定期地归集各级管理人员和员工对于生产经营计划执行情况的反馈意见，发现原有的评价目标不适合现在的企业生产经营实际状况时要及时地做出调整和改进。企业的会计工作者应该高度重视企业的每一项预算工作，严格按照预算进行财务会计工作，对于超出预算的部分应该及时总结原因。企业应该教育员工具备识别风险和应对风险的能力，能够敏感地根据政策和法规的变化做好相应的改变和调账；企业领导也应该执行内部控制制度，出具风险评估报告，聘请注册会计师对企业的内部控制工作进行严谨的评估，出具恰当的审计意见。

（三）完善内部财务管理机制

企业应该尽力完善企业内部的财务管理机制，为内部控制工作创造良好的条件和基础，笔者认为企业可以从以下两方面做好财务管理机制的完善工作：第一，企业应该完善法人治理结构，这一方面的完善带来的是企业内部的硬性规范的加强，财务管理人员和企业员工只要按照规范去做，就能产生监督和约束的作用，企业的财务管理部门应该设计好完善的财务管理制度，在企业的生产经营范围反生变更，主营业务发生变化时，财务管理部门也要随机应变，随时调整财务管理机制，保证财务管理工作的时效性，确保企业资产的完整性和安全性；第二，企业的部分财务会计工作人员职业素养底下，专业技能匮乏，需要专业的培训和再教育，企业应该组织这部分员工进行培训，提高他们的专业素养，保障财务会计工作的工作基础，与此同时，也要注重对他们的职业道德进行培训，保证会计工作的廉洁性和公正性，避免财务会计人员弄虚作假，从源头上为内部控制工作提供良好的工作氛围。

总而言之，企业内部应该灌输内部控制的重要性理念，使得内部控制成为企业内部所有员工共同奋斗的目标；做好风险防范工作，打好内部控制工作的基础；建立和健全财务会计工作机制，为內部控制工作创设良好的工作氛围。

（作者单位：云南铜业股份有限公司冶炼加工总厂）